【正文】 ,而稅務(wù)局的出口退稅文庫(kù)在海關(guān)的商品編碼基礎(chǔ)上進(jìn)行了細(xì)化，擴(kuò)充為 9位和 11位。 作為對(duì)出口產(chǎn)品的編碼進(jìn)一步的審核 ,貨物出口時(shí)按海關(guān)稅則號(hào)向海關(guān)申報(bào) ,出口貨物退稅按稅務(wù)局的退稅文庫(kù)的商品編碼 . 主要是對(duì)出口貨物的按 17%退稅率執(zhí)行進(jìn)行核查并附科委的對(duì)該出口貨物簽定證明 .(注意 :海關(guān)每年對(duì)進(jìn)出口商品的稅則號(hào)進(jìn)行調(diào)整和增補(bǔ) ,關(guān)稅稅率和出口退稅率也同時(shí)進(jìn)行了調(diào)整 ,但稅務(wù)局的出口退稅文庫(kù)的商品代碼滯后 ,影響了企業(yè)的退稅進(jìn)度 .) 出口產(chǎn)品的海關(guān)稅則號(hào)與退稅率 輔助關(guān)系 退稅問(wèn)答 :如何了解商品代碼和退稅率代碼 答 :商品代碼是商品分類的具體表現(xiàn) ,是海關(guān)對(duì)進(jìn)出口商品的征稅依據(jù)和稅務(wù)局對(duì)出口貨物退稅率的根本 .即 商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度 .簡(jiǎn)稱為 HS 編碼 .是國(guó)際上通行的確定標(biāo)準(zhǔn)商品分類 ,也是稅務(wù)局根據(jù)稅務(wù)政策法規(guī)的需要 ,對(duì)海關(guān)提供的標(biāo)準(zhǔn)商品進(jìn)行稅率簽定 ,主要再增加二級(jí)子目為劃細(xì)二位商品 . :海關(guān)關(guān)于商品分類的規(guī)則依據(jù) 答 :六大歸類總原則 . 出口產(chǎn)品的海關(guān)稅則號(hào)與退稅率 輔助關(guān)系 :出口產(chǎn)品退稅率文庫(kù)有關(guān)規(guī)定 答 :主要統(tǒng)一全國(guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口商品的退稅率由國(guó)家稅務(wù)總局來(lái)簽定 .以確保全國(guó)政策執(zhí)行的準(zhǔn)確性和統(tǒng)一性 .以出口報(bào)關(guān)單 (紙質(zhì) )各項(xiàng)數(shù)據(jù)為基本依據(jù)對(duì)電子口岸計(jì)算機(jī)系統(tǒng)比對(duì) .另對(duì)特殊商品進(jìn)行監(jiān)管 (專營(yíng)商品 )指不退稅和免稅或征稅 .掌握和統(tǒng)計(jì)及分析全國(guó)稅收基準(zhǔn)數(shù)據(jù) . 包括是否有騙稅嫌疑和流轉(zhuǎn)稅的轉(zhuǎn)移定價(jià) . :商品退稅率文庫(kù)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu) 答 :企業(yè)代碼 ,基本商品標(biāo)志、標(biāo)準(zhǔn)商品標(biāo)志、特殊商品標(biāo)志、稅種 (增值稅和消費(fèi)稅 )、征退稅率集合、從量定額稅、商品類別、退稅率修改時(shí)間 .等等 . 出口產(chǎn)品的海關(guān)稅則號(hào)與退稅率 輔助關(guān)系 :企業(yè)使用商品代碼應(yīng)注意事項(xiàng) 答 :海關(guān)商品代碼中既包含高新技術(shù)產(chǎn)品又包含非高新技術(shù)產(chǎn)品 ,因此進(jìn)行擴(kuò)展 ,在第 9和第 11將非高新技術(shù)產(chǎn)品擴(kuò)展為 1或 時(shí)出口報(bào)關(guān)商品中文名稱須與高新技術(shù)產(chǎn)品目錄一致 .(注意 :可能海關(guān)對(duì)擴(kuò)展碼不予認(rèn)可 ) 國(guó)際協(xié)調(diào)制度 HS商品編碼 ? 協(xié)調(diào)制度 HS CODE是對(duì)所有的有形進(jìn)出口貨物以數(shù)字代號(hào)形式加以分類 ,以確認(rèn)每一種商品類屬于哪一種行業(yè)生產(chǎn)范圍的劃分 .表明該些產(chǎn)品的為初級(jí)性階段生產(chǎn) (初級(jí)原料 ),中間階段生產(chǎn) (中級(jí)原料),高級(jí)階段生產(chǎn) (高級(jí)原料 )或最終成品 .實(shí)際上通過(guò)這種的商品分類劃分 ,從中就可初步判斷生產(chǎn)工藝技術(shù)的標(biāo)準(zhǔn) .性能 ,使用行業(yè) ,用途等 .但是對(duì)一些敏感的商品的編號(hào)給予了特別的關(guān)注 .如化學(xué)品 (易制毒 ,易制化學(xué)武器 ,提煉物 ,瀕危貨物 ,戰(zhàn)略貨物等 ). ? 該協(xié)調(diào)制度是世界海關(guān)組織協(xié)調(diào)制度委員會(huì)為使各國(guó)能夠統(tǒng)一理解 ,準(zhǔn)確執(zhí)行所列商品和品目范圍最權(quán)威的解釋 ,是進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)必不可少的輔助 性的工具書 .是海關(guān)對(duì)進(jìn)出口商品進(jìn)行稅則歸類和統(tǒng)計(jì)目錄確定的法律依據(jù) . . 它是一個(gè)具有特定含義的順序號(hào) ,用前 4位數(shù)碼表示項(xiàng)目列好 ,第一第二位為章目 ,第三 ,第四位為稅目統(tǒng)稱為項(xiàng)目條文 .第五之第八或第十位為一級(jí)子目….. 也通稱為類注 ,章注或章標(biāo)題下的子目注釋 .以保證商品歸類的正確性而設(shè)立 .實(shí)際上明確了該進(jìn)出口商品的生產(chǎn)加工的全部方式和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及該商品的含量的成份和組份 .起到了限定商品的范圍內(nèi)的作用 ,除非排他條款詳列外 . 如圖所示 化工產(chǎn)品在稅則各章的關(guān)聯(lián)關(guān)系68 ~70 章礦物、陶瓷、玻璃及其制品25 章其他礦產(chǎn)品26 章金屬礦產(chǎn)品27 章有機(jī)礦產(chǎn)品28 章無(wú)機(jī)礦產(chǎn)品29 章有機(jī)化合物第十一類紡織品39 、 40 章塑料及橡膠提煉聚合拉 絲混合 調(diào)配30 ~38 章其他化工品深加工 如何掌握選擇商品的稅則號(hào) ? ? 事先確定的商品的類別并以具有明顯特征的名稱 ,區(qū)別于同類不同種的類集 ,劃分成不同的組合 .在不同的種類的劃分形式下 ,把某一具體商品按照其特征和性質(zhì)歸入到相應(yīng)的商品類別中 ,以便于進(jìn)行適合的進(jìn)出口業(yè)務(wù)的管理 .當(dāng)然同一中商品可能產(chǎn)生出二個(gè)以上的不同的稅則號(hào) ,因此熟練掌握商品的類別方法和特點(diǎn) ,才能提高企業(yè)的對(duì)進(jìn)出口商品有效和正確的選擇商品編碼并保證進(jìn)出口貨物的清關(guān)快速 ,節(jié)約物流成本 . ? ? (無(wú)機(jī)和有機(jī) ),醫(yī)藥產(chǎn)品 ,塑料產(chǎn)品 ,電器產(chǎn)品 ,機(jī)器產(chǎn)品 ,醫(yī)療器械產(chǎn)品等 . ? ,動(dòng)物性產(chǎn)品 ,礦物性產(chǎn)品 ,棉織品 ,毛織品 ,化纖織品 ,絲織品 ,麻織品等 . ? ,初級(jí)產(chǎn)品 ,半成品 ,粗品和成品 .可以表明商品所處的生產(chǎn)加工流程的工藝和不同的加工程度商品之間的品質(zhì)差別 .即能從本質(zhì)上表現(xiàn)出各類商品的明顯區(qū)別 ,從而判斷出商品的屬性 . ? 如有機(jī)化工商品 ,特別是從 29章之 40章的商品目錄 .因?yàn)樯唐返幕瘜W(xué)成份很大程度上決定了商品的質(zhì)量取決于穩(wěn)定性 ,安全性 ,危險(xiǎn)性 ,性能性 ,用途和包裝材料的要求 ,運(yùn)輸要求和倉(cāng)儲(chǔ)要求 .所以說(shuō)了解和掌握商品的編碼和要求 ,正確處理商品的分類對(duì)公司操作人員至關(guān)重要 .不僅對(duì)進(jìn)出口商品的關(guān)稅稅率理解 ,而且對(duì)出口貨物退稅率的掌握調(diào)整的合理性起到一個(gè)重要方面 . 海關(guān)關(guān)于進(jìn)出口商品分類原則 每年年底前國(guó)務(wù)院關(guān)稅委員會(huì)對(duì)進(jìn)出口商品代碼進(jìn)行調(diào)整和增補(bǔ)及對(duì)進(jìn)口貨物 的關(guān)稅稅率變動(dòng) . 企業(yè)應(yīng)該熟悉本公司的進(jìn)口原材料和出口貨物的相對(duì)應(yīng)的稅則號(hào) ,稅率 ,監(jiān)管條件是否變化 .避免由于該變化造成被動(dòng)導(dǎo)致費(fèi)用 ,時(shí)間 ,精力的浪費(fèi) 進(jìn)出口商品的稅則號(hào)歸類 商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度 的歸類總原則 .共分六大規(guī)則為進(jìn)出口商品歸類明確地提供了一個(gè)循序漸進(jìn)的原則 .即一種商品應(yīng)首先歸入適當(dāng)?shù)?4位數(shù)品目條文 ,然后將其歸入該品目項(xiàng)下適當(dāng)?shù)囊患?jí)二級(jí)子目 . 進(jìn)出口商品的稅則號(hào)歸類 首先企業(yè)要了解本公司的產(chǎn)品的屬性 ,結(jié)構(gòu) ,功能 ,成分和用途并對(duì)該產(chǎn)品的制造過(guò)程 ,工藝 ,產(chǎn)品的技術(shù)規(guī)格 ,價(jià)格等有所了解 .特別要熟悉了解歸類規(guī)則的類注釋和章注釋及子目注釋 .只有了解和掌握歸類規(guī)則和以該要素上才能有發(fā)言權(quán)和保障企業(yè)的自身利益并可以與海關(guān)進(jìn)行理論 .確定了商品的歸類之后 ,關(guān)稅稅率和監(jiān)管條件 (許可證 ) 進(jìn)出口商品的稅則號(hào)歸類 六大歸類總規(guī)則的基本內(nèi)涵如下 (1)規(guī)則一 類 ,章及分章的標(biāo)題 ,僅為查找方便而設(shè) ,是一種指南 ,不具有法律效力 .但是有關(guān)的類注釋和章注釋 ,具有法律效力的歸類 .類 ,章注釋是指每個(gè)項(xiàng)目條文之間商品范圍明確 ,界限分明 進(jìn)出口商品的稅則號(hào)歸類 不發(fā)生交叉的稅則號(hào) .常用的簽定的方法有 : 定義法 ==以定義形式來(lái)界定對(duì)某些商品的定性作出解釋 .(化學(xué)制品 ) 列舉法 ==列舉典型的商品的方法 (植物油 ) 詳列法 ==用具體的商品的成分名稱來(lái)定義 . 排他法 ==用排除條款列舉若干商品不能歸入某一類 ,章 ,必須歸入另外章節(jié) .(無(wú)機(jī)化合物 ). 進(jìn)出口商品的稅則號(hào)歸類 (2)規(guī)則二 總體上分二部分 ? 不完整品 ? 末制成品 . 值得注意是該些商品添加了材料已改變商品的特征和性質(zhì) ,變成了混合物同時(shí)可歸入二個(gè)以上的品目應(yīng)按規(guī)則三進(jìn)行界定 . 進(jìn)出口商品的稅則號(hào)歸類 (3)規(guī)則三 ==主要當(dāng)商品按規(guī)則二無(wú)法解決歸類 ,適用該規(guī)則來(lái)界定 ? 具體列明的商品稅目?jī)?yōu)先于一般稅目 ? 混合物應(yīng)按該商品的基本特征歸類 ,如混合物要分析混合的比例關(guān)系 ,不同材料的組合的商品 ,不同部件的組合的商品 ,零售的成套商品 ? 從后歸類 .主要是前二款無(wú)法歸類時(shí) ,應(yīng)考慮歸入同樣商品品目稅號(hào)中數(shù)序排列為末列明的最后的編碼 . 進(jìn)出口商品的稅則號(hào)歸類 (4)規(guī)則四 是根據(jù)上述規(guī)則無(wú)法應(yīng)用的商品 ,應(yīng)歸入與其最相似類的商品代碼 .最相似類指名稱 ,功能,結(jié)構(gòu)和用途上的相似 .因?yàn)殡S著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展 ,新產(chǎn)品層出不窮 ,很難確認(rèn)稅則號(hào) ,故按規(guī)則四執(zhí)行. (5)規(guī)則五 主要是對(duì)不同材料包裝物和容器的特征 .特別是貨物與包裝物和容器同為一體 .但是包裝物和容器本身無(wú)獨(dú)立多用途的使用價(jià)值外并不構(gòu)成整個(gè)貨品的基本特征 進(jìn)出口商品的稅則號(hào)歸類 (6)規(guī)則六 ==主要對(duì)商品編碼的五級(jí)和六級(jí)子目比較上只能對(duì)同一級(jí)子目注釋進(jìn)行比較 .就是說(shuō)子目注釋的法律效力大于章目注釋大于類目注釋 . 所以說(shuō) :一切從商品歸類做起 ,才能領(lǐng)會(huì)商品的知識(shí)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)復(fù)合稅收政策 . 企業(yè)選擇商品編碼條件和正確性 ? 出口商品信息理解和融會(huì)貫通 .商品的物理性質(zhì)和化學(xué)性質(zhì) ,基本成份 ,基本的生產(chǎn)工藝等 .特別是對(duì)進(jìn)口商品的品名翻譯 ,要有靈活多樣合理性 ,如 BAR CODE PRINTER. ? ,要仔細(xì)核對(duì)所對(duì)應(yīng)的稅則號(hào)的關(guān)稅稅率和監(jiān)管條件 .按照海關(guān)歸類原則從后歸類 .但是須仔細(xì)審核該進(jìn)口商品的原產(chǎn)地是否可享受稅收優(yōu)惠待遇如亞太貿(mào)易協(xié)定 ,暫定稅率 ,CEPA,東盟早期收獲政策等 . ? .從三個(gè)方面來(lái)考慮 ,(1)是否符合同行的交易價(jià)格 .(2)是否在制定進(jìn)口商品價(jià)格與無(wú)關(guān)聯(lián)企業(yè)交易價(jià)格同等對(duì)待 .(3).在某特定時(shí)間內(nèi)該商品的利潤(rùn)率與相同貨物保持在同一水準(zhǔn) .但是除了這三個(gè)方面因素外 ,可以考慮的要素如進(jìn)口的數(shù)量比例關(guān)系 ,規(guī)格標(biāo)準(zhǔn) ,商譽(yù) ,支付手段以及有關(guān)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)物化進(jìn)口商品中等故必須考慮選擇正確的海關(guān)商品稅則號(hào)的重要性 .所以說(shuō)進(jìn)出口貨物的在向海關(guān)申報(bào)前 ,要仔細(xì)檢查所有有關(guān)單證因果關(guān)系或向有關(guān)人員咨詢 . 單證上貿(mào)易方式的變化與價(jià)格變化 ? 海關(guān)在審定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是以 CIF成交方式而出口貨物的完稅價(jià)格是以 FOB成交方式 .在實(shí)際的進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)方式上常用的成交方式有 CIF CNF CFR FOB CI DDU DDP等 .然而在進(jìn)口貨物中 ,(1)往外會(huì)出現(xiàn)運(yùn)輸價(jià)格與進(jìn)口貨物倒掛 ,就是運(yùn)輸價(jià)格高于進(jìn)口貨物的本身 .(1)在進(jìn)出口貨物通關(guān)完畢后 ,發(fā)現(xiàn)部分進(jìn)口商品短缺或部分商品質(zhì)量或規(guī)格不符以及全部不符等因素發(fā)生 ,可以根據(jù)以上的不同情況 ,按照海關(guān)有關(guān)規(guī)定向海關(guān)提出申請(qǐng)退換貨物或退回已征的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 ,但是時(shí)間必須在一年之內(nèi)有效并附商檢局出具的有效證明和外匯局的有關(guān)核銷單方可辦理 . ? 在加工貿(mào)易中進(jìn)出口貨物中要修改價(jià)格時(shí) ,必須事前提出申請(qǐng)報(bào)告指修正的價(jià)格超出海關(guān)價(jià)格系數(shù)風(fēng)險(xiǎn)控制 .(特別經(jīng)濟(jì)區(qū)區(qū)域 ). ? 注意 :在深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù) ,轉(zhuǎn)出企業(yè)必須開(kāi)具出口外銷發(fā)票 ,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票 ,轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出企業(yè)一律以外幣結(jié)算 ,海關(guān)簽發(fā)有關(guān)進(jìn)出口收 ,付匯證明聯(lián) .無(wú)論采用一次審批 ,分批結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù) . ? 結(jié)束 .謝謝 ! 演講完畢，謝謝觀看！