【正文】 政撥款結(jié)余可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補(bǔ)以后年度單位收支差額。職工福利基金的提取比例，在單位年度 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 的 40%以內(nèi)確定。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 ：見(jiàn)附件100（八）事業(yè)基金 新舊主要變化：不再劃分一般基金和投資基金不再核算財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)重點(diǎn)關(guān)注：核算內(nèi)容216。事業(yè)單位擁有的非限定用途凈資產(chǎn)216。主要來(lái)源：? 分配后非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余滾存金額? 留歸本單位使用的非財(cái)政專項(xiàng)剩余資金 101賬務(wù)處理：見(jiàn)附件（九）專用基金 新舊主要變化：原： 修購(gòu)基金、職工福利基金、醫(yī)療基金、住房基金新： 修購(gòu)基金、職工福利基金等重點(diǎn)關(guān)注：修購(gòu)基金? 按照 《 財(cái)務(wù)規(guī)則 》 規(guī)定的比例和方法計(jì)提? 提取后計(jì)入 “ 事業(yè)支出 ” 、 “ 經(jīng)營(yíng)支出 ” 科目 借：事業(yè)支出 經(jīng)營(yíng)支出 貸：專用基金 修購(gòu)基金* 102專用基金管理內(nèi)容：第三十三條 專用基金包括：（一）修購(gòu)基金。即按照 事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入 的一定比例提取，并按照規(guī)定在相應(yīng)的購(gòu)置和修繕科目中列支（各列 50%），以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購(gòu)置的資金。 事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入較少的事業(yè)單位可以不提取修購(gòu)基金，實(shí)行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購(gòu)基金。（例如高校、醫(yī)院等）修購(gòu)基金提取額 =（事業(yè)收入 比例） +（經(jīng)營(yíng)收入 比例） *（二）職工福利基金。即按照 非財(cái)政撥款結(jié)余 的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入， 用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。職工福利基金提取額 = 非財(cái)政撥款結(jié)余 提取比例（ 40%以內(nèi)）（三）其他基金。即按照其他有關(guān)規(guī)定提取或者設(shè)置的專用資金。其他基金主要包括工作人員福利費(fèi)以及基于某些行業(yè)事業(yè)發(fā)展需要而設(shè)立的相關(guān)基金，比如，科研單位按規(guī)定提取的科研成果轉(zhuǎn)化基金，醫(yī)院按規(guī)定提取的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金等，其他基金的提取和設(shè)置，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。八、財(cái)務(wù)報(bào)表 （一）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成（二）資產(chǎn)負(fù)債表（三）收入支出（四）財(cái)政補(bǔ)助收入支出表（五）附注105（一）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成 p財(cái)務(wù)報(bào)告包括 財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 兩部分內(nèi)容p新 《 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 :“ 財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行情況等的結(jié)構(gòu)性表述。 財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。 ”p會(huì)計(jì)報(bào)表 至少 應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：106216。 資產(chǎn)負(fù)債表 （會(huì)事業(yè) 01表）：月度、年度216。 收入支出（收入費(fèi)用）表 （會(huì)事業(yè) 02表）：月度、年度216。 財(cái)政補(bǔ)助收入支出表 （會(huì)事業(yè) 03表）：年度p 新舊變化：見(jiàn)附件（二）資產(chǎn)負(fù)債表 216。 內(nèi)容：某一特定日期財(cái)務(wù)狀況216。 結(jié)構(gòu)和格式：賬戶式216。 資產(chǎn) /負(fù)債項(xiàng)目排列：區(qū)分流動(dòng) /非流動(dòng) 216。 填列方法 :“ 年初余額 ” ： 根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表 “ 期末余額” 填列?！?期末余額 ” ： 填列報(bào)告期期末余額。107（三）收入支出表216。 內(nèi)容：某一會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)收支和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，以及年末非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的分配情況。216。 結(jié)構(gòu)和格式：多步式為主216。 填列方法 :108（四）財(cái)政補(bǔ)助收入支出表 216。內(nèi)容：某一會(huì)計(jì)年度財(cái)政補(bǔ)助收支及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。216。 結(jié)構(gòu)和格式 ：216。 填列方法：“ 上年數(shù) ” ： 填列上年財(cái)政補(bǔ)助收入支出表 “ 本年數(shù) ”“ 本年數(shù) ” ： 填列本年實(shí)際發(fā)生數(shù)。109（五）附注 216。 對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等216。 事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容： （一）遵循 《 事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 、 《 事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 》 的聲明； （二）單位整體財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的說(shuō)明； （三）會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明，包括其主要構(gòu)成、增減變動(dòng)情況等； （四）重要資產(chǎn)處置情況的說(shuō)明； （五）重大投資、借款活動(dòng)的說(shuō)明； （六）以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計(jì)量理由的說(shuō)明； （七）以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說(shuō)明； （八）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。 110111第三部分第三部分 銜接篇銜接篇內(nèi)容概覽內(nèi)容概覽一、新舊制度銜接總要求一、新舊制度銜接總要求二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬三、基建賬數(shù)據(jù)并入新賬三、基建賬數(shù)據(jù)并入新賬112一、新舊制度銜接總要求一、新舊制度銜接總要求 （一）時(shí)間要求（一）時(shí)間要求? 自自 2023年年 1月月 1日起按新制度核算日起按新制度核算（二）銜接工作（二）銜接工作編制、編制 2023年年 12月月 31日原賬科目余額表日原賬科目余額表按新制度設(shè)立、按新制度設(shè)立 2023年年 1月月 1日新賬日新賬將、將 2023年年 12月月 31日原賬科目余額進(jìn)行調(diào)整（包括新日原賬科目余額進(jìn)行調(diào)整（包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整 ），按調(diào)整后的科目余），按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額編制、編制 2023年年 1月月 1日期初資產(chǎn)負(fù)債表日期初資產(chǎn)負(fù)債表113二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 （一）資產(chǎn)類（一）資產(chǎn)類貨幣資金類、應(yīng)收及預(yù)付款類、貨幣資金類、應(yīng)收及預(yù)付款類 →→ 新賬相應(yīng)科目新賬相應(yīng)科目 “材料材料 ”、 “產(chǎn)成品產(chǎn)成品 ”、 “成本費(fèi)用成本費(fèi)用 ” →→ 新賬新賬 “存貨存貨 ” 借：存貨（新） 貸：材料（舊） 產(chǎn)成品（舊） 成本費(fèi)用（舊） “對(duì)外投資對(duì)外投資 ” →→ 新賬新賬 “短期投資短期投資 ”、 “長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 ”借：短期投資（新）借：短期投資（新） 長(zhǎng)期投資（新）長(zhǎng)期投資（新） 貸：對(duì)外投資（舊）貸：對(duì)外投資（舊）借：事業(yè)基金借：事業(yè)基金 ———— 投資基金（舊）投資基金（舊） 貸：事業(yè)基金（新）貸：事業(yè)基金（新） 非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ———— 長(zhǎng)期投資（新）長(zhǎng)期投資（新）114 “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) ” （（ 1）達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的：）達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的：相應(yīng)相應(yīng) ““ 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) ”→”→ 新賬新賬 “存貨存貨 ”，相應(yīng)相應(yīng) “固定基金固定基金 ” → 新賬新賬 “事業(yè)基金事業(yè)基金 ” 對(duì)于已領(lǐng)用出庫(kù)的，同時(shí)一次性攤銷其成本：對(duì)于已領(lǐng)用出庫(kù)的，同時(shí)一次性攤銷其成本：在新賬中，借在新賬中，借 “事業(yè)基金事業(yè)基金 ”、貸、貸 “存貨存貨 ” 。 借：存貨（新） 貸：固定資產(chǎn)（舊） 借：固定基金（舊） 貸：事業(yè)基金（新） 同時(shí) 對(duì)于已領(lǐng)用出庫(kù)的，對(duì)于已領(lǐng)用出庫(kù)的， 將其成本一次性攤銷： 借：事業(yè)基金（新） 貸：存貨（新）115（（ 2）符合新制度中固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的：）符合新制度中固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的： 相應(yīng)相應(yīng) ““ 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) ” → 新賬新賬 “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) ”,相應(yīng)相應(yīng) “固定基金固定基金 ”→ 新賬新賬 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) ” 借：固定資產(chǎn)（新） 貸：固定資產(chǎn)（舊） 借：固定基金（舊） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn)（新）116（（ 3）固定資產(chǎn)折舊的銜接：）固定資產(chǎn)折舊的銜接：u 執(zhí)行新制度前形成的固產(chǎn)（不包括轉(zhuǎn)入新賬執(zhí)行新制度前形成的固產(chǎn)（不包括轉(zhuǎn)入新賬 ““ 存貨存貨 ”” 的部分）的部分）———— 于于 2023年年 12月月 31日一次性補(bǔ)提折舊，自日一次性補(bǔ)提折舊，自 2023年年 1月月 1日起按月計(jì)提折舊日起按月計(jì)提折舊u 執(zhí)行新制度后形成的固產(chǎn)執(zhí)行新制度后形成的固產(chǎn)———— 按月計(jì)提折舊按月計(jì)提折舊117 ““ 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) ”” 原賬原賬 ““ 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) ”” →→ 新賬新賬 ““ 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) ”” ， 相應(yīng)相應(yīng) ““ 事業(yè)基金事業(yè)基金 ” →→ 新賬新賬 ““ 非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) ”” 借：無(wú)形資產(chǎn)（新） 貸：無(wú)形資產(chǎn)（舊） 借：事業(yè)基金（舊） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 無(wú)形資產(chǎn)（新）自自 2023年年 1月月 1日以后形成的無(wú)形資產(chǎn)以新賬日以后形成的無(wú)形資產(chǎn)以新賬““ 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) ”” 的期初余額計(jì)算攤銷額的期初余額計(jì)算攤銷額118119（二）負(fù)債類（二）負(fù)債類 ““ 借入款項(xiàng)借入款項(xiàng) ”” →→ 新賬新賬 “短期借款短期借款 ”、 “長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 ” ““ 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） ”” 、 ““ 應(yīng)付地方（部門）津貼應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼補(bǔ)貼 ”” 、 ““ 應(yīng)付其他個(gè)人收入應(yīng)付其他個(gè)人收入 ”” 科目科目 →→ 新賬新賬 “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 ”科目科目 ““ 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 ”” → 新賬新賬 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 ”、 “長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款 ” ““ 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 ”” →→ 新賬新賬 “長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”、 “其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 ”原賬其他負(fù)債科目、原賬其他負(fù)債科目 →→ 新賬新賬 相應(yīng)科目相應(yīng)科目120（三）凈資產(chǎn)類（三）凈資產(chǎn)類 “事業(yè)基金事業(yè)基金 ”216。 “ 投資基金投資基金 ”” →→ 新賬新賬 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 長(zhǎng)期長(zhǎng)期投資投資 ” 216?！耙话慊鹨话慊?”（扣除轉(zhuǎn)入新賬（扣除轉(zhuǎn)入新賬 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金—— 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) ”的數(shù)額）的數(shù)額） →→ 新賬新賬 ““ 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”” 、 ““ 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 ”” 、 ““ 事業(yè)基金事業(yè)基金 ”” “固定基金固定基金 ”216。 扣除轉(zhuǎn)為存貨的固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的固定基金數(shù)額扣除轉(zhuǎn)為存貨的固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的固定基金數(shù)額后的余額后的余額 →→ 新賬新賬 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) ” 121 ““ 專用基金專用基金 ”” 、 ““ 經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ”” （借方余額）（借方余額） →→ 新賬新賬 ““ 專用基金專用基金 ”” 、 ““ 經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ”” “ 事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余 ”” 、 ““ 結(jié)余分配結(jié)余分配 ””216。無(wú)結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題，直接啟用新賬無(wú)結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題，直接啟用新賬 ““ 事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余 ”” 、 ““ 非非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 ””122（四）收入支出類（四）收入支出類 ““ 撥入?？顡苋雽？?”” 、 ““ 撥出?？顡艹鰧？?”” 、 ““ ?？钪С鰧？钪С?”” → 新賬新賬 ““ 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ””原賬其他收支科目、原賬其他收支科目216。無(wú)結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題，直接啟用新賬無(wú)結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題，直接啟用新賬123三、基建賬數(shù)據(jù)并入新賬三、基建賬數(shù)據(jù)并入新賬 僅以固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)并入新賬為例，編制結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整分錄如下：僅以固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)并入新賬為例，編制結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整分錄如下：固定資產(chǎn)交付使用時(shí)： 根據(jù)基建賬套根據(jù)基建賬套 ““ 交付使用資產(chǎn) ”借：固定資產(chǎn)（新）借：固定資產(chǎn)（新） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn)（新）固定資產(chǎn)（新）尚未完工的工程：根據(jù)基建賬套尚未完工的工程：根據(jù)基建賬套 ““ 建筑安裝工程投資 /設(shè)備投資 /待攤投資 /預(yù)付工程款 ”借：在建工程借：在建工程 —基建工程基建工程 設(shè)備投資（新）設(shè)備投資（新） —基建工程基建工程 建筑安裝工程投資（新）建筑安裝工程投資（新） —基建工程基建工程 預(yù)付工程款等（新）預(yù)付工程款等（新） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —在建工程（新）在建工程（新） 基建數(shù)據(jù)新舊帳銜接完整實(shí)例：基建數(shù)據(jù)新舊帳銜接完整實(shí)例： 124歡迎批評(píng)指正謝謝！演講完畢，謝謝觀看