【正文】 187。 貸：主營業(yè)務收入187。 應交稅費 —— 增值稅 (銷項稅額 )187。 結轉成本： 借：主營業(yè)務成本187。 貸：庫存商品187。 產成品 第七章 收入費用和利潤? 二、費用(一 )費用的分類 費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。 第七章 收入費用和利潤費用按經濟用途分類費用生產費用期間費用直接費用間接費用直接材料制造費用直接人工 計入產品生產成本銷售費用管理費用財務費用直接計入分配計入直接計入當期費用 銷售后結轉費用第七章 收入費用和利潤費用按經濟內容分類 外購材料 外購燃料 外購動力 工資 福 利 費 折舊費 利息支出 ※ 稅金 其他支出 費用※ 指應計入成本對象的稅金， 但不包括增值稅稅金。 第七章 收入費用和利潤第七章 收入費用和利潤? 二、費用– (二 )費用的核算187。 借：生產成本 (直接材料及輔助材料 )187。 制造費用 (車間發(fā)生的料工費 )187。 貸：原材料187。 借：生產成本 (基本生產車間工人的工資 )187。 制造費用 (車間管理人員的工資 )187。 貸：應付職工薪酬第七章 收入費用和利潤? 二、費用– (二 )費用的核算187。 借：管理費用187。 銷售費用187。 貸：應付工資187。 原材料187。 銀行存款等第七章 收入費用和利潤? 三、利潤(一 )利潤的構成利潤是指企業(yè)在一定會計期間實現的經營成果。包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。在利潤表中，利潤分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三個層次。是指企業(yè)一定期間經營活動取得的利潤?？刹捎孟铝泄接嬎悖籂I業(yè)利潤 =營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅費 期間費用 資產減值損失 177。公允價值變動凈損益 177。投資凈損益其中，期間費用是指企業(yè)在經營活動過程中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用。第七章 收入費用和利潤是指企業(yè)一定期間的營業(yè)利潤與營業(yè)外收支凈額的合計總額，即所得稅前利潤總額。可采用下列公式計算：利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出是指企業(yè)一定期間的利潤總額減去所得稅費用后的凈額，即：凈利潤 =利潤總額 所得稅費用 第七章 收入費用和利潤第七章 收入費用和利潤? 三、利潤– (二 )利潤的核算187。 營業(yè)稅金及附加銷售費用其他業(yè)務成本所得稅費用利潤分配—— 未分配利潤 第七章 收入費用和利潤? 三、利潤– (三 )所得稅187。所得稅是企業(yè)的一項費用，而不是收益的分配，我國從 1994年 1月 1日開始將所得稅作費用處理。第七章 收入費用和利潤? 三、利潤– (三 )所得稅? 所得稅的計稅依據187。 計稅依據是企業(yè)的應納稅所得額187。 應納稅所得額 =收入總額 — 準予扣除項目金額 (稅法規(guī)定的)187。 應納稅所得額 ≠ 稅前會計利潤總額187。 應納稅所得額 =稅前會計利潤總額 177。 稅收調整項目金額187。 應納稅額 =應納稅所得額 25%第七章 收入費用和利潤? 三、利潤– (三 )所得稅? 應納稅所得額與稅前會計利潤之間的差異– (1)永久性差異187。 指企業(yè)一定時期的稅前會計利潤與納稅所得之間由于計算口徑不同而產生的差額。這種差額在本期發(fā)生，并不在以后各期轉回。第七章 收入費用和利潤? 三、利潤– (三 )所得稅? 應納稅所得額與稅前會計利潤之間的差異– (2)時間性差異187。 指企業(yè)一定時期的納稅所得與稅前會計利潤之間由于有些收入和支出項目計入兩者的時間不一致所產生的差額。時間性差異發(fā)生在某一期，但在以后的某一期或若于期內會發(fā)生相反的變化而轉回。第七章 收入費用和利潤? 四、利潤分配? 企業(yè)根據法律、董事會等決議提請股東大會批準，對企業(yè)可供分配利潤指定其特定用途，或分配給投資者的行為。包括企業(yè)按規(guī)定提取法定公積金和分配給投資者等。? 可供分配的利潤 = 本年實現的凈利潤 + 年初未分配利潤利潤分配的順序可供分配利潤提取法定盈余公積金向投資者分配利 潤可供投資者分配利潤 =凈利潤－彌補以前年度虧損－提取的法定盈余公積＋以前年度未分配利潤＋公積金轉入支付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積轉作資本（股本）支付普通股現金股利第七章 收入費用和利潤第八章 財務會計報告 一、財務會計報告的內容、作用及種類 財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。 年度、半年度財務會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。 會計報表是財務會計報告的主要組成部分，它以報表的形式向企業(yè)及企業(yè)外部傳送會計信息。第八章 財務會計報告 會計報表附注主要包括兩個方面：一是對會計報表各要素的補充說明；二是會計報表中無法描述，而又需要說明的其他財務信息，如會計政策及其變更對企業(yè)財務狀況的影響等。 財務情況說明書是企業(yè)對報告期間的財務狀況和經營成果進行分析總結的書面文字報告。第八章 財務會計報告會計報表的種類 按照報表所反映的經濟內容劃分會計報表分為：（ 1）反映財務狀況的報表 包括：資產負債表、現金流量表（ 2）反映經營成果的報表 包括：利潤表、利潤表的附表（如利潤分配表） 第八章 財務會計報告按照報表的報送對象劃分分為：（ 1）對外報表 包括：資產負債表、利潤表、現金流量表以及附表如利潤分配表，股東權益增減變動表等。（ 2）對內報表 包括：成本報表和有關的附表 第八章 財務會計報告按照報表的編制時間劃分（ 1）月度報告（資產負債表、利潤表、應交增值稅明細表）（ 2）季度報告 （ 3）年度報告（資產負債表、利潤表、現金流量表、利潤分配表、股東權益增減變動表等） 第八章 財務會計報告二、資產負債表 資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。它總括地反映企業(yè)資產、負債和所有者權益的基本情況，是企業(yè)按月編報的一張主要會計報表。（一）資產負債表的作用 通過資產負債表可以了解企業(yè)所掌握的經濟資源。 通過資產負債表可以分析企業(yè)的償債能力。 資產負債表可以反映企業(yè)所承擔的債務和投資者所持有的權益。 通過資產負債表可以分析企業(yè)的財務趨勢。 第八章 財務會計報告（二）資產負債表的格式及編制方法 資產負債表的格式有賬戶式、報告式和財務狀況式三種，按我國會計制度規(guī)定，我國企業(yè)填報的資產負債表采用賬戶式，即分為左右兩方，左方列示資產項目，右方列示負債和所有者權益項目。資產各項目的合計＝負債和所有者權益項目合計。 資產負債表 “ 年初數 ” 欄內各項數字，應根據上年末資產負債表 “ 期末數 ” 欄內所列數 字填列。 第八章 財務會計報告 資產負債表 “ 期末數 ” 欄內各項數字應根據各有關總賬賬戶和明細賬戶的期末余額填列。具體填列方法有下列幾種情況：根據有關總賬賬戶的期末余額直接填列；根據有關總賬賬戶的期末余額分析填列；根據有關總賬賬戶的期末余額計算填列；根據有關明細賬戶的期末余額分析計算填列； 根據報表各項目數字抵消計算填列。 第八章 財務會計報告三、利潤表 （一）利潤表的性質與作用 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表。也稱損益表。企業(yè)定期編制利潤表具有下列作用： 通過編制利潤表，可以反映企業(yè)的盈利能力。 通過編制利潤表，可以檢查企業(yè)利潤計劃的執(zhí)行情況。 通過編制利潤表，可以從中看出利潤的構成，從而分析利潤增減變動的原因，研究如何改進企業(yè)生產經營管理，提高企業(yè)的經濟效益。第八章 財務會計報告（二）利潤表的格式及內容 基本格式有兩種，即單步式和多步式利潤表（單步式） 利潤表（多步式）第八章 財務會計報告四、現金流量表 現金流量表是反映企業(yè)一定時期現金和現金等價物流入和流出情況的會計報表?，F金流量表的主要作用如下： 現金流量表可以消除會計數據中人為因素的影響。 現金流量表可以有效地反映企業(yè)的短期債償能力和變現能力。 通過現金流量表不但可以了解企業(yè)當前的財務狀況，還可以預測企業(yè)未來的發(fā)展情況。 第八章 財務會計報告現金流量表的編制基礎。 我國的現金流量表是以現金和現金等價物作為編制基礎。 現金 指企業(yè)庫存現金，以及可以隨時支用的銀行存款。 可以隨時支用的銀行存款：是指企業(yè)存入金融機構隨時可以支用的存款，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡、信用證保證金等其他貨幣資金。第八章 財務會計報告 但并非所有的銀行存款和其他貨幣資金都作為 “ 現金” ，有些不能隨時支付的存款如不能隨時支取的定期存款等不能作為現金。 現金等價物 指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險小的投資。其中，期限短一般是指從購買日起， 3個月內到期，如可在證券市場上流通的，購買日起 3個月內到期的短期債券投資等。 第八章 財務會計報告現金流量表的編制方法 在日常的會計核算中，企業(yè)按照權責發(fā)生制原則確認收入和費用，按照配比原則確定利潤，而現金流量則是根據收付實現制確認的，這樣，會計利潤與現金流量之間存在著較大的差異。因此，編制現金流量表的關鍵是將以應計制為基礎的會計信息轉換成以現金制為基礎的會計信息。 編制現金流量表有直接法和間接法兩種。 第八章 財務會計報告現金流量的分類（一）經營活動的現金流量 現金流入 現金流出（二）投資活動的現金流量 現金流入 現金流出（三）籌資活動的現金流量 現金流入 現金流出 第八章 財務會計報告直接法 是一種直接分項目列示經營活動對現金流量的影響以編制現金流量表的方法。 采用直接法編制現金流量表時，需要根據當期的比較資產負債表和利潤表上的有關數據，把按照權責發(fā)生制確認的企業(yè)經營活動中產生的收入和費用金額調整為收付實現制下的現金流入量和現金流出量金額。 第八章 財務會計報告經營活動現金凈流量＝營業(yè)收入收現 －營業(yè)成本付現 ＋其他收入收現 －營業(yè)費用付現 －營業(yè)稅金付現 －管理費用付現 －所得稅付現第八章 財務會計報告第八章 財務會計報告間接法 是以本期凈利潤為基礎，分項調整影響現金流量的有關項目，然后得出經營活動提供的凈現金流量，從而據以編制現金流量表的方法。 具體地說，是從企業(yè)本期實現的凈利潤開始，加上那些未導致現金流出的費用（如折舊費用）和損失（如出售固定資產損失），減去那些沒有帶來現金流入的收入（如債券投資折價的攤銷）和利得（如出售固定資產收益）再加上（或減去）非現金的流動資產和流動負債項目的本期變動凈額，獲得本期經營活動所提供的現金凈流入額。 經營活動的現金流量 ＝本期凈利潤