投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品的核算概述-資料下載頁(yè)
2025-01-04 05:41本頁(yè)面
【正文】 ， ? 借：獨(dú)立賬戶負(fù)債 — 投保人權(quán)益 ? 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn) — 銀行存款 三、獨(dú)立賬戶會(huì)計(jì)信息的披露 ? （一）保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中披露 – 各國(guó)要求不同，有的要求披露，有的不要求。 – 我國(guó)規(guī)定，投資連結(jié)保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)信息應(yīng)在公司資產(chǎn)負(fù)債表中予以披露，根據(jù)“獨(dú)立賬戶資產(chǎn)”和“獨(dú)立賬戶負(fù)債”各自的期末余額填列。 ? （二）獨(dú)立賬戶自身的報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表，投資收益表，凈資產(chǎn)變動(dòng)表 – 我國(guó)要求在報(bào)表附注中披露： – 。 – 、投資收益表和凈資產(chǎn)變動(dòng)表。 – 。 第四節(jié) 萬能保險(xiǎn)會(huì)計(jì) ? 一、萬能保險(xiǎn)概述 – 與其他險(xiǎn)種的比較 產(chǎn)品種類 傳統(tǒng)壽險(xiǎn) 分紅保險(xiǎn) 投資連結(jié)保險(xiǎn) 萬能保險(xiǎn) 收益來源 費(fèi)死利差益 費(fèi)死利差益 投資賬戶收益 投資賬戶收益 投資風(fēng)險(xiǎn) 預(yù)定利率較低、 公司承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) 預(yù)定利率較低、 共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) 利率無保證、 客戶承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) 利率最低保證、 共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) 保險(xiǎn)金額 固定 固定 可調(diào)整 可調(diào)整 繳費(fèi)方式 固定 固定 固定 靈活 現(xiàn)金價(jià)值 定價(jià)時(shí)確定 不固定、保底 隨投資收益變化 隨投資收益變化 二、會(huì)計(jì)核算 ? 萬能保險(xiǎn)與傳統(tǒng)保險(xiǎn)的最大區(qū)別：更注重投資。 ? 保險(xiǎn)人將投保人所繳保費(fèi)扣除風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)和費(fèi)用后進(jìn)入單獨(dú)賬戶管理，定期公布收益率并保證收益率不低于保底收益率。 ? 萬能保險(xiǎn)合同包含兩部分： – ：提供死亡和全殘保障； – ：相當(dāng)于向保戶發(fā)行浮動(dòng)利息債券。 ? （一）科目設(shè)置 – “保戶儲(chǔ)金及投資款”：負(fù)債類科目 – 按險(xiǎn)種設(shè)明細(xì)賬。 （二）賬務(wù)處理 ? ， ? 借：銀行存款 ? 貸：預(yù)收保費(fèi) ? ， ? 借：預(yù)收保費(fèi) ? 貸：保費(fèi)收入 （風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)） ? 其他業(yè)務(wù)收入 （初始費(fèi)用） ? 保戶儲(chǔ)金及投資款 ? ，確認(rèn)應(yīng)支付給客戶的保底收益和超額收益。 ? 借：其他業(yè)務(wù)支出 ? 貸：保戶儲(chǔ)金及投資款 ? ? 借：其他業(yè)務(wù)支出 ? 貸：保戶儲(chǔ)金及投資款 ? （屬于非保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)部分的） ? 借：保戶儲(chǔ)金及投資款 ? 貸：其他應(yīng)付款 ? 借：其他應(yīng)付款 ? 貸：銀行存款 ? ：將投保人申請(qǐng)領(lǐng)取的金額扣除相應(yīng)退保費(fèi)后給付投保人。 ? 借：保戶儲(chǔ)金及投資款 ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （退保費(fèi)用） ? 銀行存款 ? （ 1）已實(shí)現(xiàn)投資收益高于結(jié)算利息率部分、計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng) – 借：提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 — 萬能平滑 – 貸：壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 — 萬能平滑 ? （ 2）可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng) – 借：資本公積 其他資本公積 — 萬能平滑 – 貸：壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 資本公積 — 萬能平滑 ? 同時(shí)沖銷上月確認(rèn)的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金， – 借：壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 — 資本公積 — 萬能平滑 – 貸：資 本公積 — 其他資本公積 — 萬能平滑 第五節(jié) 非壽險(xiǎn)投資型產(chǎn)品會(huì)計(jì) ? 一、非壽險(xiǎn)投資型產(chǎn)品概述 ? ：保障加投資、期限較長(zhǎng) ? ：預(yù)定收益型、非預(yù)定收益型 ? ： – 合同條款、滿期收益率、財(cái)務(wù)管理、信息披露 ： ? 保單獲取費(fèi)用 ? 風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi) ? 保險(xiǎn)管理費(fèi) ? 投資管理費(fèi) ? 賬戶管理手續(xù)費(fèi) ? 退保費(fèi)用 ? 買賣差價(jià) ? 其他費(fèi)用 二、非壽險(xiǎn)投資型產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理 ? （一）預(yù)定收益型 ? ? 借：銀行存款 — 儲(chǔ)金專戶 ? 貸：保戶儲(chǔ)金及投資款 ? ? 借：投資收益 ? 貸：保費(fèi)收入 ? ? 借：利息支出 ? 貸：保戶儲(chǔ)金及投資款 ? 預(yù)定型產(chǎn)品的投資風(fēng)險(xiǎn)主要由保險(xiǎn)公司承擔(dān)，所以更接近儲(chǔ)蓄產(chǎn)品； ? 非預(yù)定型產(chǎn)品的投資風(fēng)險(xiǎn)由投保人承擔(dān)，要求財(cái)險(xiǎn)公司為其建立單獨(dú)的資金賬戶，委托資產(chǎn)管理公司進(jìn)行管理，所以與基金型更接近，其運(yùn)作與投連險(xiǎn)一致。 ? （二）非預(yù)定型產(chǎn)品 ? 其運(yùn)作與投連險(xiǎn)一致，核算方法參考投連險(xiǎn)。 ? ? 借：保戶儲(chǔ)金及投資款 ? 貸：銀行存款 — 儲(chǔ)金專戶 ? ? 借：保戶儲(chǔ)金及投資款 ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入 — 退保費(fèi)用 ? 銀行存款 — 儲(chǔ)金專戶 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
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