【正文】 ——終端 330 848 ——路由器 384 貸: 制造費用 948 35．經濟業(yè)務(35)涉及完工產品制造成本的確定和結轉。本期末有1000臺POS，10000臺終端和30000臺路由器，已全部制造完工并驗收入庫。會計分錄如下： 借: 產成品 ——POS 4 520 000 ——終端 9 650 000 ——路由器 11 891 貸: 生產成本—— POS 4 520 000 ——終端 9 650 000 ——路由器 11 891 36．經濟業(yè)務（36）的發(fā)生涉及產品銷售成本的確定和結轉（本案例假設已知銷售成本），所以可結轉銷售成本。 借: 產品銷售成本——POS 6 440 000 ——終端 3 724 000 ——路由器 2 100 000 貸: 產成品 12 264 000 以上成本結轉分錄過賬情況見表54，表57。
成本結轉完畢后應進行結賬工作，會計期末進行的結賬工作主要結清損益類賬戶。經濟業(yè)務（37）的結賬工作應按以下步驟進行： 第一，將各個收入賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉后，各個收入賬戶將不再有余額。會計分錄如下： ：產品銷售收入 16 540 000 其他業(yè)務收入 10 000 貸：本年利潤 16 550 000第一， 將各個費用賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉后，各個費用賬戶將不再有余額。會計分錄如下： ：本年利潤 13 284 貸:產品銷售成本 12 264 000 產品銷售費用 16 000 財務費用 280 000 管理費用 724 第二， 計算所得稅，并結轉所得稅費用。應交所得稅=(產品銷售收入+其他業(yè)務收入產品銷售成本產品銷售費用財務費用管理費用)33% =(16 540 000+10 00012 264 00016 000280 000724 )33% =1 077 (元) 會計分錄如下: : 所得稅 1 077 貸:應交稅金—應交所得稅 1 077 ：本年利潤 1 077 貸：所得稅 1 077 第四,結轉本年利潤,會計分錄如下: :本年利潤 35 049 貸:利潤分配—未分配利潤 35 049 38. 應提取盈余公積=35 049 10%=3 504 (元) 應作會計分錄如下： :利潤分配提取盈余公積 3 504 貸:盈余公積 3 504 :利潤分配未分配利潤 3 504 貸:利潤分配提取盈余公積 3 504 以上會計分錄應過入表44中的相應賬戶。（七）編制結賬后試算表結賬后試算表的編制見表510。（八）編制財務報告期末應編制損益表、資產負債表，見表51表512。（九）轉回分錄轉回分錄是公司在下一個會計年度開始時，對那些應計項目的調整分錄進行轉回時所作的會計分錄。轉回分錄實際上就是做一個與原應計項目調整分錄相反的分錄，沖掉原應計項目調整分錄。它有助于使以后該項經濟業(yè)務發(fā)生時，會計人員可按正常的方式進行賬務處理，從而能有效地減少會計核算過程中出現差錯的可能。如上例中調整分錄（32）已將12月份的租金收入調整入賬，在次年初，應予轉回，以防止在下一次確認收入時重復入賬。次年1月1日應作如下會計分錄：借：其他業(yè)務收入 25 000 * 貸：其他應收款 25 000 （*其他業(yè)務收入=30 00075/90=25 000） 將這一分錄過賬后，“其他業(yè)務收入”賬戶中暫時出現一個不正常的借方余額。但當租賃期滿（1月15 日）時，就可按常規(guī)程序作會計分錄如下：借：銀行存款 30 000 貸：其他業(yè)務收入 30 000將該分錄過入相應的賬戶，則“其他業(yè)務收入”賬戶就會出現一個正常的反映歸屬于本期的租金收入5000元（30 00025 000=5 000）。這樣可避免會計人員記賬時發(fā)生錯誤。否則，會計人員在記賬時還需牢記：哪些項目前期已做過調整，哪些項目前期未作過調整。待補表格：表555555551512通過上述演練，陳亮對課堂上所學的會計循環(huán)及循環(huán)中應用的各種會計專門方法有了更進一步的體會。同時，陳亮將自己所作的各循環(huán)步驟的會計處理與公司原來的會計處理相對照，發(fā)現存在一些不一致，這引發(fā)了他的進一步思考。第六章案例分析2004年11月30日，中國航油(新加坡)股份有限公司(以下簡稱“中航油”)發(fā)布一個震驚世界的消息：因其從事石油衍生品交易造成554億美元巨額虧損，嚴重資不抵債，已向新加坡高等法院申請破產保護。中航油曾在6年間創(chuàng)下資產增值800倍的商業(yè)奇跡，業(yè)務從單一的進口航油采購業(yè)務逐步擴展到國際石油現貨和期貨貿易，公司2001年在新加坡交易所主板上市，2002年被評為新加坡“最具透明度”的上市公司，同時被譽為中國企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略棋盤上的“過河尖兵”明星國企。然而，短短一年之后中航油就瀕臨破產邊緣!中航油事件被稱為新版“巴林事件”。隨著該事件調查的深入，許多問題開始浮出水面：2003年起，中航油擅自從事我國政府明令禁止的石油期權投機業(yè)務，業(yè)務量從最初的200萬桶發(fā)展到出事時的5 200萬桶，并且一直未向母公司——中國航油集團公司報告，母公司也沒有發(fā)現，直到保證金支付問題難以解決導致經營難以為繼時，中航油才向母公司報告。在中航油內部，總裁陳久霖把持著公司業(yè)務決策的“絕對權力”：擅自決定從事明顯違反國家規(guī)定的投機業(yè)務，進行場外交易量；并使交易總量超過現貨交易是；在投機業(yè)務出現虧損之際擅自決定斬倉、持有還是增倉頭寸，而不必通過董事會的討論和批準，個人同時進行決策管理和決策控制。當陳久霖經常以“賭徒心態(tài)”經營公司、謀劃“發(fā)展”之時，在中航油危機顯山露水之日，陳久霖的瘋狂舉動并沒能受到制止。中航油的風險控制哪里去了？它是否缺乏內部控制制度？非也，國際著名會計師事務所安永為中航沒量身定制的《風險管理手冊》和《財務手冊》，同時，中航油采用了當今世界最先進的風險管理系統(tǒng)——Kiodex Risk Workbench系統(tǒng)。那么，中航油悲劇值得人們痛切反思的又是什么呢？ 要求(1) 中航油先進的內部控制制度為什么沒能阻止其翻船？(2) 運用內部控制的原理和控制手段，對中航油事件進行分析。第七章案例分析2004年8月9日，郎咸平在上海的一次演講中，以“格林柯爾：在‘國退民進’的盛宴中狂歡”為題，公開批評顧雛軍收購科龍等一系列收購。在郎咸平的演講中，涉及財務分析手法。要求：(1) 自行查找相關資料，整理出顧雛軍收購科龍、亞星、美菱等的完整過程。(2) 認真查找科龍的相關年報資料，分析顧雛軍收購前后的財務指標，并與同行業(yè)相比，看顧雛軍收購后科龍業(yè)績提高是一種報表行為，還是真正的市場業(yè)績改善。(3) 分析顧雛軍收購其他幾家公司前后業(yè)績變化情況，并與上面對科龍的分析進行對比。(4) 將上述分析結果與郎咸平的分析進行比較，關注郎咸平的分析中所涉及的財務分析技術。第八章案例分析某跨國公司設立了若干個事業(yè)部，其中一個事業(yè)部主要生產家電產品(我們這里稱之為家電事業(yè)部)。該事業(yè)部又按照地域分為若干個區(qū)域，如亞太區(qū)、歐洲區(qū)、北美區(qū)等。2004年，亞太區(qū)在某個法制不是很完備的國家涉及6起未決訴訟。亞大區(qū)財務總監(jiān)陳先生專門赴該國，召集相關負責人和法律專家進行討論，最后發(fā)現這些訴訟勝訴的可能性都只能達到50％。在征求各個項目負責人和法律專家關于訴訟可能賠償金額的意見后，財務總監(jiān)決定在原有500萬元訴訟準備的基礎上，再補充提取700萬元的訴訟準備(如果全部敗訴，需要賠償2 400萬元)。年底審計時，其審計師認為這種處理過于穩(wěn)健，需要轉回；但亞太區(qū)財務總監(jiān)認為：依據充分，不應當轉回。同時，家電事業(yè)部全球其他分區(qū)同級管理層一方面認為亞太區(qū)應當堅持原則，另一方面又不停地暗示：家電事業(yè)部實際利潤離預算目標只差200萬元。如果完成了利潤預算目標，包括陳先生在內的家電事業(yè)部全球高管都會得到一筆不菲的業(yè)績獎勵。假定你是亞太區(qū)財務總監(jiān)，你應當如何處理？為什么？第 22 頁 共 22 頁