【正文】 關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量定額稅率)247。(1比例稅率)　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格比例稅率+進(jìn)口數(shù)量定額稅率考點(diǎn)10消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　?。轰N售時(shí)(不同結(jié)算方式下納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間同增值稅)注意：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅?！　。阂扑褪褂玫漠?dāng)天　?。何蟹教嶝浀漠?dāng)天　?。簣?bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天考點(diǎn)11納稅期限：同增值稅考點(diǎn)12納稅地點(diǎn)三、營業(yè)稅考點(diǎn)1營業(yè)稅納稅義務(wù)人 在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人?？键c(diǎn)2：營業(yè)稅稅目、稅率　　納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算各自的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。未分別核算的，應(yīng)從高適用稅率?？键c(diǎn)3營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額計(jì)算公式全額計(jì)稅營業(yè)額全額（包括價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）應(yīng)納稅額=營業(yè)額適用稅率差額計(jì)稅營業(yè)額減去準(zhǔn)予扣除金額后的余額應(yīng)納稅額=（營業(yè)額－準(zhǔn)予扣除金額）適用稅率組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤率）247。（1－營業(yè)稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率考點(diǎn)4納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　　一般規(guī)定：納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天(簽訂書面合同的，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天。未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天)。　　具體規(guī)定：情形納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的收到預(yù)收款的當(dāng)天提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈(zèng)送他人的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天自建建筑物后銷售的銷售建筑物并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入憑據(jù)的當(dāng)天自建建筑物對外贈(zèng)與建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天考點(diǎn)5納稅期限　　營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。以5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月15日內(nèi)申報(bào)繳納，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?？键c(diǎn)6納稅地點(diǎn)情形納稅地點(diǎn)提供應(yīng)稅勞務(wù)機(jī)構(gòu)所在地或居住地（建筑業(yè)勞務(wù)在應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地）轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地銷售不動(dòng)產(chǎn)土地使用權(quán)、出租不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)機(jī)構(gòu)所在地或居住地出租動(dòng)產(chǎn)　　與土地和不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)在土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地，除此之外基本上在機(jī)構(gòu)所在地或居住地，記住建筑業(yè)勞務(wù)是在應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。四、企業(yè)所得稅考點(diǎn)1新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》自2008年1月1日起施行?？键c(diǎn)2企業(yè)所得稅納稅人和征稅對象　　，統(tǒng)稱企業(yè)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅納稅人。　　。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅。非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅?？键c(diǎn)3企業(yè)所得稅稅率　　考點(diǎn)4應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式應(yīng)納稅所得額=納稅年度的收入總額不征稅收入免稅收入扣除項(xiàng)目允許彌補(bǔ)的以前年度虧損考點(diǎn)5應(yīng)納稅額的計(jì)算　　計(jì)算公式：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率稅法規(guī)定減免和抵免的稅額　?。褐钙髽I(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入?！　。褐覆粚儆谄髽I(yè)營利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。包括財(cái)政撥款、依法應(yīng)納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。　　　　(1)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目基本規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出?！　?2)公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除?！　?3)不得扣除項(xiàng)目：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。企業(yè)所得稅稅款。稅收滯納金。罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。非公益性捐贈(zèng)和超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)。贊助支出。未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。與取得收入無關(guān)的其他支出?！　?4)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。　　(5)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除?！　?6)企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除?！　?7)企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利?！　?8)納稅人發(fā)生年度虧損的，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算?？键c(diǎn)6納稅地點(diǎn)　?。阂云髽I(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)。登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！　。孩僭谥袊硟?nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，來源于中國境內(nèi)所得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)。②在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳企業(yè)所得稅，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。③應(yīng)由扣繳義務(wù)人扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未扣繳的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納?？键c(diǎn)7納稅申報(bào)　　，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)?！　　！　?。自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?！　?，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳。如按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，或稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變?！　?，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅?！　∑髽I(yè)所得稅納稅人、適用稅率、納稅義務(wù)五、個(gè)人所得稅考點(diǎn)1個(gè)人所得稅納稅人個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人(包括自然人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè))，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。我國個(gè)人所得稅制在納稅人的界定上既行使來源地稅收管轄權(quán)，又行使居民管轄權(quán)。把納稅人劃分為居民和非居民。居民納稅義務(wù)人承擔(dān)無限納稅義務(wù)(即來源于境內(nèi)外的全部所得都應(yīng)在我國納稅)，非居民承擔(dān)有限納稅義務(wù)(即只就來源于境內(nèi)的所得納稅)?？键c(diǎn)2個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目(1)工資、薪金所得。　　不屬于工資、薪金性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼：①獨(dú)生子女補(bǔ)貼。②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼。③托兒補(bǔ)助費(fèi)。④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助?！　?2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。　　(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。　　(4)勞務(wù)報(bào)酬所得?！　?5)稿酬所得?！　?6)特許權(quán)使用費(fèi)所得?！　?7)利息、股息、紅利所得?！　?8)財(cái)產(chǎn)租賃所得?！　?9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?！　、賹善鞭D(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅?！　、趯€(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。(10)偶然所得(偶然所得是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得)。(11)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得?？键c(diǎn)3個(gè)人所得稅稅率　　、薪金所得，適用3%～45%的七級超額累進(jìn)稅率?！　?、經(jīng)營所得及對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率?！　。m用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故實(shí)際稅率為14%?！　。m用20%的比例稅率。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，即個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過2萬元～5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成，超過5萬元的部分，加征10成。要注意“每次收入”與“應(yīng)納稅所得額”的區(qū)別，此處為“應(yīng)納稅所得額”，非“每次收入”　　，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。出租居民住房適用10%稅率?？键c(diǎn)4個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額　　、薪金所得 工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　?yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率一速算扣除數(shù)　=(每月收入額3500元或4800元)適用稅率速算扣除數(shù)其中：4800=3500+附加減除費(fèi)用1300　　附加減除費(fèi)用適用范圍：　　(1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員?！　?2)應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家?！　?3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人。　　(4)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的取得工資、薪金所得的其他人員?！　∫陨纤狞c(diǎn)可概括為：　　(1)在中國境內(nèi)工作取得工資薪金的外籍人員和外籍專家?！　?2)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資薪金的個(gè)人?！　　　€(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　?、承租經(jīng)營所得　　對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減去必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　?、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃所得、稿酬所得　　(1)每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入800　　(2)每次收入超過4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額(120%)　　其中勞務(wù)報(bào)酬所得適用加成征收，稿酬所得適用減征30%?！　　　∝?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　?、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得　　利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額?？键c(diǎn)5納稅申報(bào)方式　　。其中以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人?！　。孩倌晁?2萬元以上。②從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的。③從中國境外取得所得的。④取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。⑤國務(wù)院規(guī)定的其他情形(如取得應(yīng)稅所得而扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款)?！　。撼枳孕猩陥?bào)的情形之外，一律實(shí)行代扣代繳?？键c(diǎn)6納稅期限　　、自行申報(bào)納稅義務(wù)人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫。　　，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)辦理納稅申報(bào)?！　?，在年度終了后30日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。第三節(jié)　稅收征管一、稅務(wù)登記考點(diǎn)1稅務(wù)登記種類　　設(shè)立登記(30天)、變更登記(30天)、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記(停業(yè)期限不超過一年)、注銷登記(15天)、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記(外管證有效期不超過180天)?？键c(diǎn)2稅務(wù)登記，持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。(先工商后稅務(wù))?？键c(diǎn)3變更稅務(wù)登記　　　　納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理。具體包括：改變名稱、改變法定代表人、改變登記類型、改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)(不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的)、改變生產(chǎn)經(jīng)營方式或經(jīng)營范圍、增減注冊資本或投資總額、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容?！　　　〖{稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記?！　〖{稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或其變更登記的內(nèi)容與工商登記無關(guān)的，應(yīng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記?！　《悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)審核辦理變更稅務(wù)登記。考點(diǎn)4停業(yè)復(fù)業(yè)登記　　。　　，結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。　　?！　　⒔?jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理復(fù)業(yè)登記?！　。悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。考點(diǎn)5注銷稅務(wù)登記　　，需終止履行納稅義務(wù)時(shí)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理?！　。骸　、偌{稅人解散、破產(chǎn)、撤銷或終止納稅義務(wù)的?！　、诒坏蹁N營業(yè)執(zhí)照或被撤銷登記的?！　、垡蜃∷?、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)機(jī)關(guān)的　　(先稅務(wù)后工商)，或自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi)或自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或被撤銷之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記。　　，應(yīng)結(jié)清稅款、滯納金、罰金，繳銷發(fā)票和稅務(wù)登記證等?？键c(diǎn)6外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記　　(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外管證》?！　?.《外管證》一地一證，有效期限一般為30日，最長不得超過180天?！　。{稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款，繳銷發(fā)票?？键c(diǎn)7納稅人稅種登記 稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起3日內(nèi)進(jìn)行稅種登記?？键c(diǎn)8扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記　　。　　。二、發(fā)票的開具與管理(與2011年教材相比做了較大變動(dòng))考點(diǎn)1發(fā)票的概念發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取用以摘記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的收付款憑證。發(fā)票是一種收付款憑證，但是并非所有的收付款憑證都是發(fā)票考點(diǎn)2發(fā)票的印制　　。其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制?！　〗顾阶杂≈?、偽造、變造發(fā)票?！　　！　〗狗欠ㄖ圃彀l(fā)票防偽專用品?！　?。　　禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章?！　　⒆灾螀^(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個(gè)人使用的發(fā)票，除增值稅專用發(fā)票外，應(yīng)當(dāng)在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)印制。確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的，應(yīng)當(dāng)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制?！　　？键c(diǎn)3發(fā)票的管理國務(wù)院稅