【正文】 第二條 本辦法適用范圍本辦法適用于金融保險業(yè)營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人。一、 本辦法所稱金融保險業(yè)納稅人是指：（一） 銀行（包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行）。（二） 信用合作社。（三） 證券公司。（四） 證券交易所。（五） 金融租賃公司、證券基金管理公司、財務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金。（六） 保險公司。（七） 其它經(jīng)中國人民銀行、中國證監(jiān)會、中國保監(jiān)會批準成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的機構(gòu)等。二、本辦法所稱扣繳義務(wù)人是指：（一） 受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)。（二） 向營銷員（非雇員）支付傭金的保險公司。第三條 金融保險業(yè)征稅范圍一、 貸款業(yè)務(wù)貸款，是指將資金有償貸與他人使用（包括以貼現(xiàn)、押匯方式）的業(yè)務(wù)。以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為，也屬于這里所稱的貸款業(yè)務(wù)。按資金來源不同，貸款分為外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)和一般貸款業(yè)務(wù)兩種。（一）外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，是指金融企業(yè)直接向境外借入外匯資金，然后再貸給國內(nèi)企業(yè)或其它單位、個人。各銀行總行向境外借入外匯資金后，通過下屬分支機構(gòu)貸給境內(nèi)單位或個人使用的，也屬于外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)。（二）一般貸款業(yè)務(wù)，指除外匯轉(zhuǎn)貸以外的各種貸款。二、 融資租賃融資租賃（也稱金融租賃），是指經(jīng)中國人民銀行或?qū)ν赓Q(mào)易經(jīng)濟合作部批準可以從事融資租賃的單位，開展的具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。三、 金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券或非貨物期貨的所有權(quán)的行為。包括：（一） 股票轉(zhuǎn)讓（二） 債券轉(zhuǎn)讓（三） 外匯轉(zhuǎn)讓（四） 其它金融商品轉(zhuǎn)讓四、 金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)和其人金融業(yè)務(wù)（金融界一般稱為中間業(yè)務(wù)）指受托代他人經(jīng)營金融活動的業(yè)務(wù)。如委托業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)等。五、 保險業(yè)務(wù)六、 以下業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅：（一） 金融機構(gòu)往來利息收入（包括購買金融機構(gòu)發(fā)行的債券取得的利息收入）。（二） 存款利息收入：單位或個人將資金以存款的形式存入金融機構(gòu)所取得的利息收入。第四條 營業(yè)額的確定一、 貸款業(yè)務(wù)（一） 一般貸款業(yè)務(wù)一般貸款業(yè)務(wù)和的營業(yè)額為貸款利息收入（包括基準利率計算的利息和加息）。（二） 外匯轉(zhuǎn)貸１、 中國銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級行貸給國內(nèi)用戶的，在下級行以其向借款方收取的全部利息收入全額為營業(yè)額（包括基準利率計算的利息和加息）。在借入外匯的上級行，以貸款利息收入和其它應(yīng)納營業(yè)稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額。２、 其它銀行從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級行貸給國內(nèi)用戶的，在下級行以其向借款方收取的全部利息收入減去上級行核定的借款利息支出額后的余額為營業(yè)額。上級行核定的借款利息支出額與實際支出額不符的，由上級行從其應(yīng)納的營業(yè)稅中抵補。二、 融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。計算方法為：本期營業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部價款和價外費用－實際成本）＊（本期天數(shù)／總天數(shù)）實際成本＝貨物購入原價＋關(guān)稅＋增值稅＋消費稅＋運雜費＋安裝費＋保險費＋支付給境外的外匯借款利息支出三、 金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其它四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個會計年度內(nèi)可以相抵。金融商品的買入價，原則上應(yīng)按加權(quán)平均價核算，也可以選用財務(wù)制度允許的其它方式核算。但選定后一年內(nèi)不得變更。（一） 股票轉(zhuǎn)讓營業(yè)額為買賣股票的價差收入，即營業(yè)額＝賣出價－買入價。股票買入價原則上按照實際成本加權(quán)平均法進行核算。計算方法為：某種股票加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存股票的實際成本＋本期買進股票的實際成本）／（期初結(jié)存股票數(shù)量＋本期買進股票數(shù)量）本期賣出該種股票實際成本＝本期賣出該種股票加權(quán)平均單位成本＊賣出股票數(shù)量（二） 債券轉(zhuǎn)讓營業(yè)額為買賣債券的價差收入，即營業(yè)額＝賣出價－買入價。買入價原則上按照實際成本加權(quán)平均法進行核算。計算方法為：某種債券加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存?zhèn)膶嶋H成本＋本期買進債券的實際成本）／（期初結(jié)存?zhèn)瘮?shù)量＋本期買時債券數(shù)量）本期賣出該種債券實際成本＝本期賣出該種債券加權(quán)平均單位成本＊賣出債券數(shù)量（三） 外匯轉(zhuǎn)讓為營業(yè)額買賣外匯的價差收入，即營業(yè)額＝賣出價－買入價。買入價原則上是按照實際成本加權(quán)平均法進行核算。計算方法為：某種外匯加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存外匯的實際成本＋本期買進外匯的實際成本）／（期初結(jié)存外匯數(shù)量＋本期買進外匯數(shù)量）本期賣出該種外匯實際成本＝本期賣出該種外匯加權(quán)平均單位成本＊賣出外匯數(shù)量（四） 其它金融商品轉(zhuǎn)讓營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其它金融商品的價差收入，即營業(yè)額＝賣出價－買入價。買入價原則上按照實際成本加權(quán)平均法進行核算。計算方法為：某種金融商品加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存金融商品的實際成本＋本期買進金融商品的實際成本）／（期初結(jié)存金融商品數(shù)量＋本期買進金融商品數(shù)量）本期賣出該種金融商品實際成本＝本期賣出該種金融商品加權(quán)平均單位成本＊賣出金融商品數(shù)量四、 金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)和其它金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營業(yè)額為手續(xù)費（傭金）內(nèi)的全部收入包括價外收取的代墊、代付、加價等，從中不得作任何扣除。五、 保險（一） 辦理初保業(yè)務(wù)向保戶收取的保費營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款，即向被保險險人收取的全部保險費。（二） 儲金業(yè)務(wù)保險公司如采用收取儲金方式取得經(jīng)濟利益的（即以被保險人所交保險資金的利息收入作為保費收入，保險期滿后將保險資金本金返還被保險人），其“儲金業(yè)務(wù)”的營業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之各乘以５０％。六、 外幣折合成人民幣金融保險業(yè)以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)將外幣折合成人民幣后計算營業(yè)稅。金融業(yè)按其收到的外匯的當天或當季季末中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額，保險業(yè)按其收到的外匯的當天或當月最后一天中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額。第五條 納稅義務(wù)發(fā)生時間貸款業(yè)務(wù)，以財務(wù)制度規(guī)定的利息收入確定進間為納稅義務(wù)發(fā)生進間；但對各金融機構(gòu)貸款逾期超過財務(wù)制度規(guī)定應(yīng)計提應(yīng)收利息的期限且未收到利息時只以備查帳形式凳記的貸款，以實際收到利息之日為納稅義務(wù)發(fā)生時間（其它金融企業(yè)也按其相應(yīng)的財務(wù)制度規(guī)定的收入確認時間為納稅義務(wù)發(fā)生時間）。 融資租賃業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得租金收入或取得索取租金收入價款憑據(jù)的當天。金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日。金融經(jīng)紀業(yè)和其它金融業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入價款憑據(jù)的當天。保險業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得保費收入或取得索取保費收入價款憑據(jù)的當天。第六條 申報納稅一、 納稅人應(yīng)當按征管法、條例、實施細則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報申報納稅，并報送下列資料：（一）《金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》。（二）《貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）利息收入明細表》。（三）《轉(zhuǎn)貸外匯利息收入明細表》（四）《委托貸款利息收入明細表》（五）《融資租賃收入明細表》（六）《自營買賣股票價差收入明細表》（七）《自營買賣債券價差收入明細表》（八）《自營買賣外匯價差收入明細表》（九）《自營買賣其它金融商品價差收入明細表》（十）《金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)及其它金融業(yè)務(wù)收入日匯總明細表》（十一）《保費收入明細表》（十二）《儲金業(yè)務(wù)收入明細表》（十三）主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其它資料。二、 金融保險業(yè)營業(yè)稅申報資料的填報要求（1） 各種報表按填表說明的要求填寫，報送一式三份，稅務(wù)機關(guān)簽收后，一份退還納稅人，兩份留存。（2） 《貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）利息收入明細表》、《融資租賃收入明細表》、《自營買賣股票價差收入明細表》、《自營買賣債券價差收入明細表》、《自營買賣外匯價差收入明細表》、《自營買賣其它金融商品價差收入明細表》、《金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)及其它金融業(yè)務(wù)收入日匯總明細表》、《保費收入明細表》、《儲金業(yè)務(wù)收入明細表》等表，納稅人可根據(jù)自身情況填寫各項內(nèi)容，沒有開展的業(yè)務(wù)需要報相應(yīng)的空表。銀行、財務(wù)公司、信托公司、信用社以一個季主度為納稅期限；上述金融機構(gòu)第季度末最后一旬應(yīng)得的貸款利息收入，應(yīng)在本季度繳納營業(yè)稅。其它的金融機構(gòu)以一個月為納稅期限。三、 以一季度為一個納稅期的，或者以一個月為一個納稅期的，應(yīng)當分別于季度終了后或次月10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款。第七條 違章處理納稅人未按規(guī)定申報、納稅以及發(fā)生其它違章行為的，按征管法的有關(guān)規(guī)定處罰。附件：《金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》及其附表金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報表納稅人識別號填表日期： 年 月 日 金額單位：元（列至角分）納稅人名稱稅款所屬時間:自年 月 日至 年 月 日營業(yè)額稅率本期經(jīng)營項目全部收入減除項目額免稅項目額應(yīng)稅營業(yè)額應(yīng)納稅額減免稅額已納稅額應(yīng)補(退)稅額12345=23467=5х68=4х6910貨款業(yè)務(wù)貼現(xiàn)、押匯、透支、典當業(yè)務(wù)融資租賃業(yè)務(wù)買賣金融商品業(yè)務(wù)金融保險經(jīng)紀業(yè)務(wù)和其它金融業(yè)務(wù)保險業(yè)務(wù)儲金業(yè)務(wù)其它以上合計代扣代繳稅款金融機構(gòu)往來收入投資收益如納稅人填報，由納稅人填寫以下各欄 如委托代理人填報，由代理人填寫以下各欄備注會計主管（簽章）法人代表或單位負責(zé)人（簽章）代理人名稱代理人（簽章）代理人地址經(jīng) 辦 人電 話以下由稅務(wù)機關(guān)填寫收到申報表日期接 收 人填表說明： 本申報表適用于金融保險業(yè)企業(yè)填報。 “稅款所屬時間”是指納稅人申報的金融保險業(yè)營業(yè)稅應(yīng)納稅額的所屬期間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。 “填表日期”指納稅人填寫本表的具體日期。 “納稅人識別號”，填寫稅務(wù)機關(guān)為納稅人確定的識別號。 “納稅人名稱”，填寫納稅人單位名稱全稱，不得填寫簡稱。 第2欄“全部收入”系指納稅人的全部營業(yè)收入，根據(jù)不同的應(yīng)納稅項目填寫該應(yīng)稅項目的全部收入，包括該應(yīng)稅項目中的減除項目和免稅項目。融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)填寫包括出租貨物價款（相當于貸款本金）在內(nèi)的全部租金收入。 第4欄“減除項目額”系指稅法規(guī)定的可以從營業(yè)額中減除的部分。例如，納稅人從事外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)所支付的借款利息支出額；又如納稅人從事融資租賃業(yè)務(wù)所支出的購置貨物的價款等等； 第5欄“免稅項目額”系指稅法規(guī)定的營業(yè)稅征收范圍內(nèi)的允許免稅的項目的營業(yè)額。 第6欄“應(yīng)稅營業(yè)額”系指稅法規(guī)定的營業(yè)稅征收范圍內(nèi)的應(yīng)稅營業(yè)額。即全部收入減去減除項目和免稅項目的收入額。 第7欄“稅率”根據(jù)申報稅務(wù)機關(guān)的不同（國稅和地稅）填寫相應(yīng)的稅率。如地稅應(yīng)填5%，國稅原則上應(yīng)填3%，但如稅法規(guī)定減稅的，如政策性銀行稅率減按5%執(zhí)行，則國稅在稅率欄填寫0%；又如農(nóng)村信用社目前稅率為6%，則國稅在稅率欄填寫1%。1 本表中的“保險業(yè)務(wù)”均不含儲金類保險業(yè)務(wù)的保費收入。附表1：貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）利息收入明細表納稅人名稱（章） 填表日期： 年 月 日 金額單位：元貸款狀況合同號起訖日期貨幣名稱折 合率貸款本金年 利率本期利息收入原幣折人民幣原幣折人民幣合 計 填表人： 審核人： 單位負責(zé)人：填表說明： 本稅款所屬期所有產(chǎn)生了利息的貸款（含貼現(xiàn)、押匯、透支等）都應(yīng)填入本表，包括正常貸款、逾期貸款、催收貸款等。 “貸款狀況”填寫此筆貸款的質(zhì)量，應(yīng)按“正?！?、“逾期”、“呆滯”、“呆帳”四種情況填寫。“正?！笔侵肝闯^約定期限的貸款，“逾期”是指超過約定期限，但未超過催收貸款的貸款核算年限的貸款，“呆滯”是指按財政部有關(guān)規(guī)定，逾期（含展期后到期）超過規(guī)定年限以上仍未歸還的貸款，“呆帳”是指按財政部有關(guān)規(guī)定列為呆帳的貸款。 “合同號”填寫此筆貸款合同的真實編號。無貸款合同的貸款在合同號一欄填寫“無合同”。 “起訖日期”填寫此筆貸款的起始日期和終止日期。 “貨幣名稱”填寫此筆貸款的貨幣名稱，例如，美元貸款即填寫“美元”，日元貸款即填寫“日元”，人民幣貸款即填寫“人民幣”等等。 “折合率”是指此筆業(yè)務(wù)的原幣與人民幣的折合率。如果此筆業(yè)務(wù)的原幣為人民幣，在本欄填寫1；如果原幣為外幣，金融業(yè)按其收到的外匯的當天或當季季末中國人民銀行公布的基準匯價為折合率，保險業(yè)按其收到的外匯的當天或當月月末中國人民銀行公布的基準匯價為折合率。納稅人選擇何種折合率確定后，一年之內(nèi)不得變動。套算公式為：某種貨幣對人民幣的匯價=美元對人民幣的基準匯價/紐約外匯市場美元對該種貨幣的匯價。 “貸款本金”填寫此筆業(yè)務(wù)的貸款本金