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2024-11-14 02:03本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】本資源來自網(wǎng)絡(luò)，注意考試風(fēng)險(xiǎn)，僅供學(xué)習(xí)交流。
【正文】 未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目 后續(xù)計(jì)量 資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益） 處置 處置時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益 將持有交易性金融資產(chǎn)期間公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益 （一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 （公允價(jià)值） 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放 的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有的利息） 貸：銀行存款等 （二）持有期間的股利或利息 借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利投資持股比例） 應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息） 貸：投資收益 （三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng) 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) （四）出售交易性金融資產(chǎn) 借：銀行存款（ 價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi) ） 貸：交易性金融資產(chǎn) 投資收益（ 差額，也可能在借方 ） 同時(shí)： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)） 貸：投資收益 或： 借：投資收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 【提示】 為了保證“投資收益”的數(shù)字正確，出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，要將交易性金融資產(chǎn)持有期間形成的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”轉(zhuǎn)入“投資收益” 。 【例題 2計(jì)算分析題】 A公司于 2020年 12月 5日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入 B公司發(fā)行在外的股票 20萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款 5元； 2020年 12月 31日，該股票公允價(jià)本資源來自網(wǎng)絡(luò)，注意考試風(fēng)險(xiǎn)，僅供學(xué)習(xí)交流。 10 值為 110萬元； 2020年 1月 10日， A公司將上述股票對(duì)外出售，收到款項(xiàng) 115萬元存入銀行。這項(xiàng)投資從購(gòu)買到售出共賺多少錢？ 【答案】 投資收益 =115100=15（萬元） 【解析】 本講小結(jié)： ：第一類和二、三、四不可以重分類； ； 。 【教材例 21】 20 7年 5月 13日 ,甲公司支付價(jià)款 1 060 000元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票 100 000 股 ,每股價(jià)格 元 (含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 元 ),另支付交易費(fèi)用 1 000元。甲公司將持有 的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權(quán)后對(duì)其無重大影響。 甲公司的其他相關(guān)資料如下： （ 1） 5月 23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利； （ 2） 6月 30日，乙公司股票價(jià)格漲到每股 13元； （ 3） 8月 15日，將持有的乙公司股票全部售出，每股售價(jià) 15元。 假定不考慮其他因素，甲公司的賬務(wù)處理如下： （ 1） 5月 13日，購(gòu)入乙公司股票： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 1 000 000 應(yīng)收股利 60 000 投資收益 1 000 貸：銀行存款 1 061 000 （ 2） 5月 23日， 收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利： 借：銀行存款 60 000 貸：應(yīng)收股利 60 000 2020 年 12月 5日 2020 年 12月 31 日 2020 年 1 月 10日 借：交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn) 借：銀行存款 115 —— 成本 100 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 10 貸：交易性金融資產(chǎn) 貸：銀行存款 100 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損 益 10 —— 成本 100 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 10 投資收益 5 投資收益 =115100=15（萬元） 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 貸：投資收益 10 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ②期末 10 ③（ 2020 年 1 月 10 日） 10 ④ 10（期末） ① 10（ 2020 年 12月 31 日） 本資源來自網(wǎng)絡(luò)，注意考試風(fēng)險(xiǎn)，僅供學(xué)習(xí)交流。 11 （ 3） 6月 30
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