【正文】 例如：生產(chǎn)用消耗材、檢修保養(yǎng)費(fèi)、交通費(fèi)、水電費(fèi)、辦公用品耗材、差旅費(fèi)、食堂費(fèi)用、招聘費(fèi)、證件辦理費(fèi)、清潔費(fèi)等 對(duì)固定成本、變動(dòng)成本的區(qū)分，主要目的為定價(jià)、預(yù)算、利潤(rùn)分析。 華安盛道管理咨詢公司 169。華安盛道版權(quán)所有 預(yù)算 編號(hào) 科目?jī)?nèi)容 1月 N月 6月 總計(jì) 01111 一科產(chǎn)品測(cè)試用耗材 8 … 12 50 02111 二科產(chǎn)品測(cè)試用耗材 6 … 7 45 03112 制造部生產(chǎn)用工具 1 … 3 5 03113 制造部其它耗材 2 … 2 12 110 生產(chǎn)用直接輔助材 17 … 24 112 03121 廠房維修與保養(yǎng) 01122 一科設(shè)備維修與保養(yǎng) 維修與保養(yǎng) 生產(chǎn)部 依據(jù)生產(chǎn)量預(yù)算制訂各部門預(yù)算 華安盛道管理咨詢公司 169。華安盛道版權(quán)所有 固定成本預(yù)算 固定成本 ：在預(yù)算期間內(nèi)，成本總額不變的項(xiàng)目， 在制造業(yè)不隨產(chǎn)量變化的費(fèi)用。 一般指稅金、租金、工廠保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn) 折舊、經(jīng)營(yíng)層和管理層的基本工資等。 當(dāng)期新投入的固定資產(chǎn)有個(gè)部門預(yù)算 為提高預(yù)算效率及公司成本秘密，一般由財(cái)務(wù)部門 直接列出預(yù)算。 華安盛道管理咨詢公司 169。華安盛道版權(quán)所有 各部門預(yù)算中特別羅列十大明細(xì)表 （ 各部門預(yù)算中需特別說(shuō)明） 收入預(yù)算（生產(chǎn)預(yù)算） 勞務(wù)費(fèi)（人工費(fèi)）預(yù)算 直接原材料采購(gòu)預(yù)算（含用量） 直接原材料采購(gòu)改善（ KAIZEN）預(yù)定 表 固定資產(chǎn)預(yù)算 期末存貨預(yù)算 產(chǎn)品銷售成本預(yù)算 新產(chǎn)品研發(fā)預(yù)算 制造過(guò)程消耗特大項(xiàng)目的預(yù)算 其他特別需要關(guān)注的預(yù)算（例如：遠(yuǎn)途出差、教育培訓(xùn) ,，較大基建） 華安盛道管理咨詢公司 169。華安盛道版權(quán)所有 直接原材料采購(gòu)預(yù)算（含用量） A系列材料標(biāo)準(zhǔn)成本 5元 /臺(tái) B系列材料標(biāo)準(zhǔn)成本 4元 /臺(tái) C系列材料標(biāo)準(zhǔn)成本 4元 /臺(tái) D系列材料標(biāo)準(zhǔn)成本 5元 /臺(tái) 機(jī)型 量 /價(jià) 1月 2月 3月 4月 5月 6月 D 0/0 0/0 0/0 0/0 44400 5 44400 5 C 0/0 0/0 45000 4 90000 4 90000 4 90000 4 B 34122 4 344294 46661 4 94684 4 1621574 1987614 A 99171 5 96970 5 107201 5 66297 5 15052 5 4527 5 合計(jì) 華安盛道管理咨詢公司 169。華安盛道版權(quán)所有 直接原材料采購(gòu)預(yù)算（含用量） 月分 項(xiàng) 目 A1 … An 合計(jì) 1月 原料標(biāo)準(zhǔn)成本 a A產(chǎn)品本月采購(gòu)金額 : 單位用量 b（來(lái)自技術(shù)） 2 當(dāng)月用量 c（來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算） 198342 期初材料存貨 d 1250 本月采購(gòu)量 e=b c－ d 197092 本月采購(gòu)金額 f=e a 98546 華安盛道管理咨詢公司 169。華安盛道版權(quán)所有 直接原材料采購(gòu)改善計(jì)劃 項(xiàng) 目 A1 … An 合計(jì) 本期原料標(biāo)準(zhǔn)成本 A產(chǎn)品原料標(biāo)準(zhǔn)本 : (4%↓) 下期原料標(biāo)準(zhǔn)成本目標(biāo) 計(jì)劃下降幅度（ %） 6% 負(fù)責(zé)人 王 需要協(xié)助部門 設(shè)計(jì)部 實(shí)際達(dá)成原料標(biāo)準(zhǔn)成本 華安盛道管理咨詢公司 169。華安盛道版權(quán)所有 第 4步：公司銷售產(chǎn)品成本預(yù)算 ? 在各部門預(yù)算基礎(chǔ)上（除去銷售與研發(fā)等），由財(cái)務(wù)部門編制 科 目 金額 備注說(shuō)明 期初成品存貨 a1月 1日 50萬(wàn) 來(lái)自每半年的大盤點(diǎn)數(shù)據(jù) 直接原材料 b 6000萬(wàn) 來(lái)自采購(gòu)部原材料預(yù)算 人工費(fèi) c 100萬(wàn) 來(lái)自人工費(fèi)預(yù)算 間接制造成本 d 200萬(wàn) 來(lái)自各部門預(yù)算 制造貨物成本 e 900萬(wàn) e=b＋ c＋ d 待售貨物成本 f 950萬(wàn) f= a＋ b＋ c＋ d 期末成品存貨 g 40萬(wàn) 來(lái)自期末成品存貨預(yù)算 產(chǎn)品銷售成本 h 910萬(wàn) h =f－ g=f－（ a＋ b＋ c＋ d） 華安盛道管理咨詢公司 169。華安盛道版權(quán)所有 第 5步：其他（非生產(chǎn)性）成本預(yù)算 ? 一般的將營(yíng)銷成本、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)成本、經(jīng)營(yíng)層人工費(fèi)單列 科 目 金額 備注說(shuō)明 營(yíng)銷、開(kāi)發(fā)、管理變動(dòng)成本 a 100萬(wàn) 來(lái)自營(yíng)銷部、開(kāi)發(fā)部、財(cái)務(wù)部預(yù)算 營(yíng)銷、開(kāi)發(fā)、管理固定成本 b 150萬(wàn) 來(lái)自財(cái)務(wù)部及營(yíng)銷部、開(kāi)發(fā)部當(dāng)期固定資產(chǎn)預(yù)算 合計(jì) c 250萬(wàn) c=a＋ b 華安盛道管理咨詢公司 169。華安盛道版權(quán)所有 第 6步：制定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)表 (稅前 ) 科 目 金額 備注說(shuō)明 收入 a 1400萬(wàn) 來(lái)自收入預(yù)算 產(chǎn)品銷售成本 b 910萬(wàn) 來(lái)自產(chǎn)品銷售成本預(yù)算 毛利 c 490萬(wàn) c=a－ b 其他非生產(chǎn)成本 d 250萬(wàn) 來(lái)自非生產(chǎn)部門預(yù)算 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) e 240萬(wàn) e=c－ d= a－ b－ d 華安盛道管理咨詢公司 169。華安盛道版權(quán)所有 第 7步：財(cái)務(wù)部編制的其他表 ? 財(cái)務(wù)預(yù)算還包括 資產(chǎn)預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)算現(xiàn)金流量 華安盛道管理咨詢公司 169。華安盛道版權(quán)所有 現(xiàn)金預(yù)算 科目 1月 2月 3 4月 合計(jì) 期初現(xiàn)金余額 a 30 35 35 35 30 總收入 b 900 990 970 920 3780 可用現(xiàn)金總量 c =a+b 930 1015 1005 955 3905 總支出 d 1000 900 830 810 3540 最低現(xiàn)金額 e 35 35 35 35 35 現(xiàn)金需求總量 f=d+e 1035 935 865 845 3575 現(xiàn)金盈余（不足） g=cf (105) 90 140 110 235 融資：期初借入 h 150 0 0 0 150 期末歸還 l － 50 50 50 150 月利息 1% m － 1 3 總?cè)谫Y額（歸還） n 150 () (51) () (3) 期末現(xiàn)金余額 p =cd+n 50 89 單位：萬(wàn)元 華安盛道管理咨詢公司 169。華安盛道版權(quán)所有 利潤(rùn)預(yù)算表 (含稅 ) 科 目 金額 備注說(shuō)明 收入 a 1400萬(wàn) 來(lái)自收入預(yù)算 產(chǎn)品銷售成本 b 910萬(wàn) 來(lái)自產(chǎn)品銷售成本預(yù)算 毛利 c 490萬(wàn) c=a－ b 其他非生產(chǎn)成本 d 250萬(wàn) 來(lái)自非生產(chǎn)部門預(yù)算 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) e 240萬(wàn) e=c－ d= a－ b－ d 營(yíng)業(yè)稅 f 70萬(wàn) f= a 5% 利息費(fèi)用 g 3萬(wàn) 所得稅 h h = (e－ g ) 15% 稅后利潤(rùn) L L= e － f－ g－ h 華安盛道管理咨詢公司 169。華安盛道版權(quán)所有 預(yù)算步驟及要點(diǎn) ? 基礎(chǔ)：財(cái)務(wù)部門為首制定統(tǒng)一預(yù)算規(guī)則 ? 各部門預(yù)算中特別羅列十大明細(xì)表 ? 財(cái)務(wù)部編制的整體預(yù)算 華安盛道管理咨詢公司 169。華安盛道版權(quán)所有 預(yù)算執(zhí)行 2個(gè)原則 ? 發(fā)生主義： 雖然有預(yù)算，也要到發(fā)生時(shí)使用。 例：預(yù)算編號(hào) 01111的項(xiàng)目在 2月份一科，預(yù)算該項(xiàng)目為10萬(wàn)元。但在 1月份購(gòu)入時(shí)，要根據(jù)到 1月為止已明確2月訂單 (生產(chǎn)量 )的情況下進(jìn)行，同時(shí)還要根據(jù) 1月消耗最新量來(lái)購(gòu)入－－即所謂發(fā)生主義。 ? 相互管理： 使用、核準(zhǔn)、執(zhí)行相互制衡，避免不良現(xiàn)象出現(xiàn)。 華安盛道管理咨詢公司 169。華安盛道版權(quán)所有 練 習(xí) 現(xiàn)在該部門 (一科）準(zhǔn)備購(gòu)入設(shè)備備件：步進(jìn)馬達(dá)，型號(hào) SP1，數(shù)量； 2個(gè)， 該部門自己找了一家“常遠(yuǎn)公司”，其單價(jià)為： 120元 /個(gè) 該部門在期初被批準(zhǔn)預(yù)算如下： 請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一個(gè)執(zhí)行程序 華安盛道管理咨詢公司 169。華安盛道版權(quán)所有 預(yù)算 編號(hào) 科目?jī)?nèi)容 1月 6月 總計(jì) 01111 一科產(chǎn)品測(cè)試用耗材 8 … 12 50 02111 二科產(chǎn)品測(cè)試用耗材 6 … 7 45 03112 制造部生產(chǎn)用工具 1 … 3 5 03113 制造部其它耗材 2 … 2 12 110 生產(chǎn)用直接輔助材 17 … 24 112 03121 廠房維修與保養(yǎng) 01122 一科設(shè)備維修與保養(yǎng) 3 … 2 14 120 維修與保養(yǎng) 華安盛道管理咨詢公司 169。華安盛道版權(quán)所有 預(yù)算執(zhí)行同目標(biāo)管理結(jié)合 目標(biāo)管理（ MBO=Management By Objective） 自我改進(jìn)與外腦咨詢相結(jié)合