工程經(jīng)濟(jì)學(xué)之稅金ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-09-11 18:31本頁(yè)面
【正文】 的土地增值稅。 解：應(yīng)納土地增值稅可按以下步驟進(jìn)行： （ 1)計(jì)算增值額： 1000一 250＝ 750（萬元） (2)計(jì)算增值額與扣除項(xiàng)目金額的比值： 750／ 250＝ 3（倍） (3)計(jì)算每級(jí)距的土地增值額： 稅率為 30％部分的土地增值額： 250X50％＝ 125（萬元） 稅率為 40％部分的土地增值額； 250 X 100％一 250 X 50％＝ 125（萬元） 稅率為 50％部分的土地增值額： 250 X 200％一 250 X 100％＝ 250（萬元） 稅率為 60％部分的土地增值額： 750一 250 X 200％＝ 250（萬元） (4)計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額； 125X30％＋ 125 X 40％＋ 250 X 50％＋ 250 X 60％＝ 362. 5（萬元） 本例中增值額占扣除項(xiàng)目比例為 200％以上，稅率為 60％，速算扣除系數(shù)為 , 采用速算扣除法可計(jì)算知下： 應(yīng)納稅額 =750X60％ 250X0. 35 ＝ 450一 87． 5 =362. 5（萬元） (1)納稅人建造普通住宅出售時(shí)，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20％的，免征土地增 值稅；增值額超過扣除項(xiàng)目金額 20寫的，就其全部增值額計(jì)稅。 ． (2)對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，凡居住滿 5年或以上的，免征土地增值稅；滿 3年未滿 5年的，減半征收；未滿 3年的，不實(shí)行優(yōu)惠。 3)因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。 (4） 1994年 1月 1日前簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，無論房地產(chǎn)在何時(shí)轉(zhuǎn)讓，均免征土地增值稅。 （七）契稅 1．納稅人 契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個(gè)人。單位包括內(nèi)外資企業(yè)，事業(yè)單位，國(guó)家機(jī)關(guān)，軍事單位和社會(huì)團(tuán)體。個(gè)人包括中國(guó)公民和外籍人員。 2．納稅對(duì)象 契稅的納稅對(duì)象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為。具體包括以下五種情況： （ 1)國(guó)有土地使用權(quán)出讓（轉(zhuǎn)讓方不交土地增值稅）。 （ 2)國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（轉(zhuǎn)讓方還應(yīng)交土地增值稅）。 (3)房屋買賣（轉(zhuǎn)讓方符合條件的還需交土地增值稅）。以下幾種特殊情況也視同買賣房屋： 1)以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋； 2)以房產(chǎn)做投資或做股權(quán)轉(zhuǎn)讓； 3)買房拆料或翻建新房。 (4)房屋贈(zèng)與，包括以獲獎(jiǎng)方式承受土地房屋權(quán)屬。 （ 5)房屋交換（單位之間進(jìn)行房地產(chǎn)交換還應(yīng)交土地增值稅）。 契稅的計(jì)稅依據(jù)是不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。依不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移方式、定價(jià)方法不同，契稅計(jì)稅依據(jù)有以下幾種情況： （ 1)國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)； (2)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定； (3)土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)； (4)以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益； (5)房屋附屬設(shè)施征收契稅的依據(jù)： 1)采取分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅； 2)承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。 契稅實(shí)行 3％ v 5％的幅度稅率。 4．應(yīng)納稅額 契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 契稅應(yīng)納稅額一計(jì)稅依據(jù) X稅率 () 【 例 】 某公司 2022年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值 500萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值800萬元；第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值 700萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值300萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為 3％。試確定該公司應(yīng)墩納的契稅額。 解：房屋或土地使用權(quán)相交換，交換價(jià)格相等，免征契稅；交換價(jià)格不等，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或其他利益的一方按價(jià)差交納契稅。第一筆交換業(yè)務(wù)應(yīng)由該公司交契稅，第二筆交換業(yè)務(wù)由對(duì)方承受方繳納契稅。該公司應(yīng)繳契稅： （ 800一 500） X3％＝ 9（萬元）
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