試論企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)實依據(jù)和籌劃空間-資料下載頁
2025-08-23 17:22本頁面
【正文】 空間越大。從稅收制度角度看，影響稅務(wù)籌劃的具體因素有： ? 。稅種不同，稅務(wù)籌劃的空間差別會很大。首先，國家的主體稅種比輔助稅種的籌劃空間大。國家的主體稅種對經(jīng)濟的影響面大，涉及的行業(yè)、部門、企業(yè)廣，國家在制定稅制時會特別慎重。全面權(quán)衡利弊后，國家稅制對其規(guī)定通常會非常詳細，稅負彈性較大，企業(yè)可以依法選擇的稅務(wù)籌劃空間加大。而輔助稅種由于征收金額小，稅制規(guī)定往往比較粗略，稅負彈性小，企業(yè)花費大量人力、物力進行稅務(wù)籌劃的意義相對于主體稅種就不是很大。加入WTO后，我國的稅收制度將作必要修改與完善，為適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展需要，所得稅、流轉(zhuǎn)稅中的增值稅作為主體稅種的地位將逐步提高，相應(yīng)地，這些稅種的籌劃空間也會隨之加大。 中國會計網(wǎng) 。企業(yè)以何種性質(zhì)的納稅人身份出現(xiàn)與稅務(wù)籌劃空間有關(guān)。納稅人的身份可能因地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)業(yè)等不同而不同。界定為不同性質(zhì)的納稅人，其計稅依據(jù)、稅率可能差異較大。比如居民納稅人與非居民納稅人、經(jīng)濟特區(qū)與一般地區(qū)的納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策就大不一樣；再如，屬于國家鼓勵和優(yōu)先發(fā)展的行業(yè)，如生物、IT等高科技類企業(yè)，國家就給予一定的優(yōu)惠政策。總之，納稅人身份的界定給予企業(yè)稅務(wù)籌劃的空間還是相當大的。當然隨著我國加入WTO后，內(nèi)、外資納稅人的差別因?qū)嵭袊翊鲈瓌t會逐步縮小，而對于國家優(yōu)先發(fā)展的行業(yè)、部門、地區(qū)，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的空間仍然會不斷加大。 。具體應(yīng)納稅額的計算取決于計稅依據(jù)和稅率。若稅率一定，計稅金額數(shù)量越小，則稅額越小。實際上，稅法對計稅依據(jù)的界定較其他稅制要素詳細，尤其所得稅，稅法對計稅收入與計稅成本費用的規(guī)定相當具體。而影響計稅依據(jù)的各因素并沒有十分嚴格的定義，所以，稅法對計稅依據(jù)規(guī)定越詳細，計稅金額或數(shù)量調(diào)整的制度越大，稅務(wù)籌劃空間隨之可能越大。一般情況下，企業(yè)對于主體稅種，如所得稅、增值稅等的計稅依據(jù)進行籌劃的余地較大。 中國會計網(wǎng) 。稅率與企業(yè)的應(yīng)納稅額成正比，所以稅率對稅務(wù)籌劃的影響非常大。納稅人所在地區(qū)、從事的行業(yè)、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、盈利大小不同，稅率高低可能不同；在定額、比例、累進或累退三種稅率中，累進或累退稅率對應(yīng)納稅額的影響相對較大，因為累進或累退稅率級距的臨界點的邊際稅率差異很大。 ?。ㄈ┒悇?wù)籌劃空間與國家政策環(huán)境有關(guān)。在不同的宏觀經(jīng)濟形勢下，國家可以利用稅收杠桿調(diào)節(jié)企業(yè)的經(jīng)濟行為，實現(xiàn)其特定的經(jīng)濟政策目標。借助于各種各樣的稅收優(yōu)惠手段，如地區(qū)性的稅收優(yōu)惠、行業(yè)性的稅收優(yōu)惠等，引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟決策以符合國家的政策意圖。為了刺激經(jīng)濟發(fā)展，不同的國家、同一國家的不同經(jīng)濟時期，政府都會出臺各種各樣的稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內(nèi)容越豐富。從而企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的空間越大。 中國會計網(wǎng) 「參考文獻」 [1] 唐騰翔。稅收籌劃[M].中國財政經(jīng)濟出版社，1994. [2] 張中秀。合法節(jié)稅—為企業(yè)節(jié)省資金[M].中國人民大學(xué)出版社，2001. ? [3] 梁云鳳。納稅人節(jié)稅指南[M].經(jīng)濟科學(xué)出版社，2001. ? [4] 王守昆。透明度原則是稅收理論的重要發(fā)展[J].稅務(wù)研究，2001，（3）。
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