【正文】 61 需要重點考慮的問題： ? 建立專業(yè)化的、高度集成的稅務管理部門； ? 為形成和提升綜合風險管理能力改進稅務操作流程和稅務風險管理架構； ? 將稅務計劃融入企業(yè)的整體戰(zhàn)略，并根據(jù)企業(yè)總體的戰(zhàn)略目標制定具體的稅務計劃； ? 稅務人員積極地參與企業(yè)的經(jīng)營管理，參與公司戰(zhàn)略實施和各項業(yè)務的決策； ? 對于在職的涉稅人員就 《 海外稅收管理手冊 》 進行規(guī)范、系統(tǒng)、全面的崗位培訓； ? 有選擇地將某些稅務工作外包，以提高效率和專業(yè)化程度。 Finance Department （財務部） Accounting （會計） Tax （稅務） Credit （信貸） Treasury （資金） 職責之一： ?審閱各項稅種的核算，進行納稅申報。 ?匯報關系：向上級財務部和地區(qū)總部的稅務部門進行匯報。 ?主要職責任務：負責公司整體的稅務籌劃工作，并報上級財務部和地區(qū)總部進行審核批準。 169。2022 Deloitte LLP. All rights reserved. 提供在海外工程承包中涉及的關聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價基準分析服務 轉(zhuǎn)讓定價職能風險架構設計 ? 通過轉(zhuǎn)讓定價進行稅負優(yōu)化的核心即在于對各關聯(lián)方的職能和風險進行合理的安排。對于集團企業(yè)來說，由于涉及的關聯(lián)方眾多、關聯(lián)交易復雜且聯(lián)系緊密、不同國家或地區(qū)的轉(zhuǎn)讓定價稅制差別較多，所以設計一個行之有效的轉(zhuǎn)讓定價職能風險架構非常必要。 ? 在這一架構中，各個關聯(lián)方將從職能風險的角度被進行分類討論和分析，并確定基本的定位，然后才可以整理詳細的職能風險，從而進一步準確確定每一類關聯(lián)方獲利水平。（簡單示例如下） ? 需要考慮的主要問題 ? 何種轉(zhuǎn)讓定價基本架構需要采用？ ? 各個供應鏈中的交易方的基本職能風險如何界定？如何進行基本的職能風險定位？ ? 國際通行的轉(zhuǎn)讓定價操作規(guī)則如何？涉及具體的某一國家，是否有特別需要關注的規(guī)則？ 基準分析報告 職能風險架構設計 職能風險分析備忘錄 自上而下架構 自下而上架構 企業(yè)家選定 融資中心職能風險初步確 i定 轉(zhuǎn)讓定價操作實踐介紹 對職能風險和供應鏈進行完善 確定總體架構和具體職能風險定位 采購中心職能風險初步確定 我們的服務 62 169。2022 Deloitte LLP. All rights reserved. 我們的服務 轉(zhuǎn)讓定價職能風險分析備忘錄 ? 因為可比性分析所需要的信息更為復雜，所以僅靠基本定位，不能進行可比公司搜索。對一基本定位的關聯(lián)公司進行詳細的職能風險分析和可比信息收集是完成基準分析最關鍵的環(huán)節(jié)。 ? 在這一備忘錄中，將對某一類企業(yè)的職能風險進行全面的整理和分析，并得到管理層的最終確認，以便進行最終的基準分析工作。（簡單示例如下） ? 需要考慮的問題 ? 核心技術、施工、質(zhì)量控制、材料采購、市場開拓、存貨管理、一般管理等具體的職能安排 ? 市場風險、存貨風險、管理風險、匯率風險、質(zhì)量風險、施工風險、融資風險等具體的風險安排 ? 無形資產(chǎn)和設備如何在關聯(lián)方之間提供使用 職能風險架構設計 職能風險分析備忘錄 基準分析報告 企業(yè)家 施工商 采購中心 功能1 功能2 功能3 風險1 風險2 風險3 風險n 資產(chǎn)1 資產(chǎn)2 63 提供在海外工程承包中涉及的關聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價基準分析服務 169。2022 Deloitte LLP. All rights reserved. 我們的服務 轉(zhuǎn)讓定價基準分析報告 ? 轉(zhuǎn)讓定價基準分析的作用結合職能風險備忘錄內(nèi)容進行可比分析，最終確定某一交易或者某一交易實體的利潤水平或交易價格。這一基準分析將可以成為制定全球定價政策的基礎和準備不同國家所要求同期資料的重要依據(jù)。（簡單示例如下） ? 需要考慮的問題： ? 在關聯(lián)交易各方之間選擇合適的驗證對象， ? 選擇合適的轉(zhuǎn)讓定價方法和利潤指標（如營業(yè)利潤率、完全成本加成率、貝里比率等） ? 在 Osiris數(shù)據(jù)庫中搜索和驗證對象具有可比性的可比公司 ? 最終確定貴公司關聯(lián)交易的可比非受控價格或者某一利潤指標的公平值域 職能風險架構設計 基準分析報告 職能風險分析備忘錄 交易 1 交易 2 交易 3 分析后選擇 A 公司被驗證 分析后選擇 C公司被驗證 分析后選擇營業(yè)利潤率 在數(shù)據(jù)庫 選取 可比公司 分析后選擇成本加成率 確定 A公司和C 公司在交易中的利潤水平 64 提供在海外工程承包中涉及的關聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價基準分析服務 169。2022 Deloitte LLP. All rights reserved. 我們服務的預期效果如下 ? 降低整體稅負 ? 降低境外項目公司取得利潤的當?shù)囟愗? ? 降低境外項目公司匯回股息的整體稅負 ? 降低未來轉(zhuǎn)讓境外項目公司股權、取得資本利得的整體稅負 ? 降低稅務風險 ? 制定全球轉(zhuǎn)讓定價政策，為境外項目關聯(lián)交易的定價或各地項目公司的利潤水平提供標桿，降低境內(nèi)外稅務機關質(zhì)疑的風險。 ? 提高未來投資運營的靈活性 ? 在建立全球控股架構、融資模式與供應鏈管理模式后，未來如有新的工程和投資項目，可以結合當?shù)囟悇辗治雠c項目具體情況，迅速納入現(xiàn)有架構之中，提高投資運營與稅務籌劃的靈活性。 65 169。2022 Deloitte LLP. All rights reserved. 我們的服務經(jīng)驗 案例一：為一家大型國有企業(yè)越南建設工程項目提供稅務咨詢和建議 在該大型國有企業(yè)在越南承包工程過程中，德勤針對越南工程項目的商業(yè)運作模式、供應鏈管理、組織形式和投融資架構提供了如下咨詢服務： ? 中國對海外工程承包涉及的各項業(yè)務 (包括設計、采購、施工等 )所征收的營業(yè)稅、增值稅、所得稅以及抵免制度； ? 中國對外支付的設計費、咨詢費、工程款等項目涉及的營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅和所得稅； ? 越南對中國支付工程各類款項的各項稅收政策； ? 該企業(yè)和分包商對簽約方進行安排、對越南工程承包合同進行拆分的靈活性； ? 中國對材料和設備出口以及支付設計費、咨詢費、工程款的所得稅、關稅、增值稅、營業(yè)稅及出口退稅制度； ? 越南對材料和設備進口的所得稅、關稅、增值稅，以及不同的簽約方式、合同條款對各項稅收的影響； ? 中國對境外股息和利息所得征稅和抵免制度、受控外國公司制度及居民企業(yè)制度； ? 中間控股公司所在地的法律、商業(yè)環(huán)境及稅收制度等。 66 169。2022 Deloitte LLP. All rights reserved. 我們的服務經(jīng)驗 案例二：為一家大型國有金屬礦產(chǎn)企業(yè)南非投資項目提供稅務分析和建議 在該公司收購南非公司的過程中，德勤為該公司提供跨境投資的架構咨詢服務，包括： ? 從中國、南非及其它常見中間持股公司設立地（如 BVI、百慕大等）的本國稅務規(guī)定及相關稅收協(xié)定的角度，分析股息、利息、特許權使用費、資本利得、稅收饒讓、稅收抵免等方面的規(guī)定，對該收購項目的整體投資架構提出建議，選擇中間持股公司的設立地點，在合規(guī)的基礎上最大限度降低公司的整體稅負。 ? 在該公司確定投資架構和中間持股公司的設立地點之后，德勤還協(xié)助公司進行相應的中間持股公司的設立工作。 67 169。2022 Deloitte LLP. All rights reserved. 我們的服務經(jīng)驗 案例三：為中國大型電力公司在哈薩克斯坦的海外投資項目提供稅務咨詢服務 在該公司哈薩克斯坦投資過程中 ， 德勤提供的稅務咨詢服務具體包括： ? 分析哈薩克斯坦項目設立境外中間機構的必要性 ， 比較可能采用的境外投資架構并分析不同方案的利弊 ， 從綜合稅務效益 、 融資 /再投資 /長遠規(guī)劃的便利性等角度對公司海外投資架構提出建議； ? 比較哈薩克斯坦項目可能采用的融資結構并分析不同方案的利弊 ， 從外匯管制 、 稅務效益 、 資本負債比 /資本弱化的規(guī)定 、 不同融資主體所在地融資環(huán)境及條件等角度對公司海外融資架構提出建議； ? 分析哈薩克斯坦投資和稅收環(huán)境； ? 分析中國新企業(yè)所得稅法對項目及海外投資融資架構的主要影響； ? 與管理層討論所建議的項目投資架構和融資架構方案 ， 并協(xié)助其確定選擇符合公司發(fā)展戰(zhàn)略和稅務優(yōu)化目標的方案 。 68 169。2022 Deloitte LLP. All rights reserved. 我們的資源 69 ? 德勤全球 德勤在全球 150個國家和地區(qū)設立了 720個機構， ? 德勤中國 – 12個分支機構， 8,000名員工，為客戶提供全方位的服務，包括審計、稅務、企業(yè)管理咨詢和財務咨詢。 ? 中國業(yè)務服務組 (Global Chinese Group)– 29 個國家和地區(qū) 北美 131個 分所 分布于 2個國 家 拉丁美洲及加勒比 69個 分所 分布于 28個國 家 歐 洲 97個 分所 分布于 47個國 家 中 東 29個 分所 分布于 16個國 家 亞 太地 區(qū) 113個 分所 分布于 26個國 家和地區(qū) 169。2022 Deloitte LLP. All rights reserved. 德勤中國服務團隊 李曉暉 稅務合伙人 電話 : 010 – 8520 7520 傳真 : 010 – 8518 1326 Email: 70 ? 李曉暉先生擁有超過 16年稅務領域包括公司稅和個人稅方面的工作經(jīng)驗。在加入德勤之前，他曾經(jīng)在另一家國際性會計師事務所和稅務機關工作。李曉暉先生熟悉內(nèi)、外資法規(guī)及相關的稅收法規(guī)，并擁有各種行業(yè)豐富的稅務實踐經(jīng)驗，所涉及的領域包括國有能源企業(yè)、礦產(chǎn)資源企業(yè)、跨國制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、內(nèi)資國有及民營大型企業(yè)集團以及國際銀行組織等。 ? 李曉暉先生曾為多家海外工程承包公司提供稅務咨詢及稅務籌劃服務，對海外工程承包涉及的稅務及商務法規(guī)有較深刻的理解。 ? 李曉暉先生服務過的客戶包括中石化、中建公司、五礦集團、中冶、中鋁、中工國際、萬科集團、碧桂園集團、新世界中國地產(chǎn)有限公司、長江實業(yè)（集團）有限公司、合生創(chuàng)展集團有限公司等。 免責聲明內(nèi)文 本文件中所含資料及其所含信息乃德勤就某個專題或某些專題而提供的一般性信息，并非對此類專題的詳盡表述。 ?故此，這些資料所含信息并不能構成會計、稅務、法律、投資、咨詢或其他專業(yè)建議或服務。讀者不應依賴本資料中的任何信息作為可能影響其自身或者其業(yè)務決策的唯一基礎。在作出任何可能影響個人財務或業(yè)務的決策或采取任何相關行動前，請咨詢合資格的專業(yè)顧問。 ?上述資料及其所含信息均按原貌提供，德勤對該等資料或其所含信息不做任何明示或暗示的表述或保證。除前述免責內(nèi)容外，德勤亦不擔保該等資料或其所含信息準確無誤或者滿足任何特定的業(yè)績或者質(zhì)量標準。德勤明確表示不提供任何隱含的保證，包括但不限于，對可商售性、所有權、對某種特定用途的適用性、非侵權性、適配性、安全性及準確性的保證。 ?您需自行承擔使用這些資料及其所含信息的風險，并承擔因使用這些資料及其所含信息而導致的全部責任及因使用它們而導致?lián)p失的風險。德勤不承擔與使用這些資料或其所含信息有關的的任何專項、間接、附帶、從屬性或懲罰性損害賠償或者其他賠償責任，無論是否涉及合同、法定或侵權行為（包括但不限于疏忽行為）。 ?倘若前述條款的任何部分因任何原因不能完全執(zhí)行，其余部分內(nèi)容仍然有效。 ?關于德勤 “ Deloitte” (“ 德勤” ) 是一個品牌，在這個品牌下，具獨立法律地位的全球各地成員所屬下數(shù)以萬計的德勤專業(yè)人士聯(lián)合向經(jīng)篩選的客戶提供審計、企業(yè)管理咨詢、財務咨詢、風險管理及稅務服務。這些事務所均為根據(jù)瑞士法律組成的社團組織 Deloitte Touche Tohmatsu (“ 德勤全球” ) 的成員。每一個成員所在其所在的特定地區(qū)提供服務并遵守當?shù)氐膰曳杉皩I(yè)規(guī)則。德勤全球幫助協(xié)調(diào)各成員所之間的業(yè)務，但并不直接參與向客戶提供服務。德勤全球及其每一個成員所乃獨立及獨特的法律實體，相互之間不因?qū)Ψ蕉袚魏呜熑?。德勤全球及每一個德勤全球成員所僅對其自身行為或遺漏承擔責任，而不對其他任何成員所的行為或遺漏承擔任何法律責任。每一個德勤全球成員所的結構各自根據(jù)其所在國家法律、法規(guī)、慣例及其它因素而制定，并且可以在其經(jīng)營所在地透過附屬公司、聯(lián)營機構及 /或其他實體提供專業(yè)服務。 ?德勤中國通過其眾多的法律實體為客戶提供專業(yè)服務，此等法律實體均是 Deloitte Touche Tohmatsu 德勤全球 (瑞士會員性社團組織 )的成員。 ?德勤是中國大陸及港澳地區(qū)居領導地位的專業(yè)服務機構之一，共擁有逾 8,000名員工，分布在北京、大連、廣州、杭州、香港、澳門、南京、上海、深圳、蘇州和天津。 ?早在 1917年，德勤于上海成立了辦事處。我們以全球網(wǎng)絡為支持，為國內(nèi)企業(yè)、跨國公司以及高成長