稅法考試計算題-資料下載頁
2025-08-05 10:21本頁面
【正文】 發(fā)費用的50%加計扣除，應加計扣除的金額=160x50%=80（萬元）應調減應納稅所得額80萬元，管理費用應調減應納稅所得額=803120=29（萬元）（2）廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除限額=7800x15%=1170（萬元），大于實際發(fā)生額（700+140=840萬元），因此實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費可以全部扣除，應調整的應納稅所得額為零。（3）企業(yè)直接跟職工借款利息支出限額=%=(萬元)，財務費用應調增應納稅所得額==（萬元）（4）公益性捐贈的扣除限額=800x12%=96（萬元），實際捐贈支出50萬元沒有超過扣除限額，準予據(jù)實扣除；銀行罰息準予據(jù)實在稅前扣除；支付給環(huán)境保護局的罰款不得在稅前扣除，因此營業(yè)外支出應調增應納稅所得額7萬元。（5）企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除，殘疾職工工資可加計扣除50萬元，應調減應納稅所得額50萬元；職工福利費扣除限額=500x14%=70(萬元)，實際支出額為105萬元，超過扣除限額，應調增應納稅所得額=10570=35（萬元），公會經費扣除限額=500x2%=10(萬元)，實際上繳工會經費10萬元，可以全部扣除，不需進行納稅調整；職工教育經費扣除限額=%=(萬元)，實際支出額為20萬元，超過扣除限額應調增應納稅所得額==(萬元)（6）甲企業(yè)2014年度的應納稅所得額=80029++=（萬元）（7）甲企業(yè)2014年度的企業(yè)所得稅=%=（萬元）10. 中國公民李某2012年度的收入情況如下：（1）每月工資收入為5 300元；（2）取得保險賠款5000元；（3）向某公司轉讓專有技術一項，獲得特許權使用費6 000元；（4）為某企業(yè)進行產品設計，取得報酬30 000元。（5）在某單位舉辦講座，取得收入2 000元。要求：根據(jù)所給資料回答下列問題：（1）工資收入應納個人所得稅；（2）取得保險賠款應繳納的個人所得稅；（3）特許權使用費應納個人所得稅；（4）產品設計取得的報酬應納個人所得稅；（5）舉辦講座取得的收入應繳納的個人所得稅。答案及解析：（1）工資收入應納個人所得稅=[(53003500)x10%105]x12=900(元)（2）保險賠償：保險賠款免征個人所得稅，所以應納個人所得稅為0（3）特許權使用費應納個人所得稅=6000x(120%)x20%=960(元)（4）產品設計取得的報酬應納個人所得稅=30000x(120%)x30%2000=5200(元)（5）舉辦講座取得的收入應納個人所得稅=（2000800）x20%=240(元)11. 中國公民高某系某大學教授,2013年10月份收入情況如下：（1）將其擁有的兩處住房中的一套已使用7年的住房出售,轉讓收入220000元,該房產買價120000元,另支付其他可以扣除的相關稅費4000元；（2）取得2011年1月至9月孳生的銀行儲蓄存款利息收入800元,A股股票股息收入10000元；（3）當月為某集團公司做專題講座4次,每次2000元；（4）取得兼職收入10000元。（5）當月工薪收入6000元。請計算：（1）高某出售房產取得財產轉讓所得應納的個人所得稅；（2）高某利息、股息所得應納個人所得稅；（3）高某專題講座收入應納的個人所得稅；（4）高某兼職收入應納的個人所得稅；（5）當月工薪收入應繳的個人所得稅。答案及解析：（1）出售房產取得財產轉讓所得應納的個人所得稅=(2200001200004000)x20%=19200（元）出售使用超過5年的非唯一房產，取得財產轉讓所得繳納個人所得稅。（2）從2008年10月9日起，暫免征收儲蓄存款利息所得的個人所得稅、股息所得應納的個人所得稅。股息所得應納的個人所得稅=10000x50%x20%=1000（元）（3）專題講座收入應納的個人所得稅款=4xx2000x(120%)x20%=1280（元）（4）兼職收入應納的個人所得稅=10000x(120%)x20%=1600（元）兼職收入按“勞務報酬所得”征稅（5）當月工資薪金收入應繳的個人所得稅=（60003500）x10%105=145（元）.
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