稅法考試計(jì)算題-資料下載頁(yè)
2025-08-05 10:21本頁(yè)面
【正文】 發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，應(yīng)加計(jì)扣除的金額=160x50%=80（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)元，管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=803120=29（萬(wàn)元）（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額=7800x15%=1170（萬(wàn)元），大于實(shí)際發(fā)生額（700+140=840萬(wàn)元），因此實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以全部扣除，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為零。（3）企業(yè)直接跟職工借款利息支出限額=%=(萬(wàn)元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額==（萬(wàn)元）（4）公益性捐贈(zèng)的扣除限額=800x12%=96（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元沒有超過扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；銀行罰息準(zhǔn)予據(jù)實(shí)在稅前扣除；支付給環(huán)境保護(hù)局的罰款不得在稅前扣除，因此營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7萬(wàn)元。（5）企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除，殘疾職工工資可加計(jì)扣除50萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元；職工福利費(fèi)扣除限額=500x14%=70(萬(wàn)元)，實(shí)際支出額為105萬(wàn)元，超過扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10570=35（萬(wàn)元），公會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500x2%=10(萬(wàn)元)，實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，可以全部扣除，不需進(jìn)行納稅調(diào)整；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=%=(萬(wàn)元)，實(shí)際支出額為20萬(wàn)元，超過扣除限額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額==(萬(wàn)元)（6）甲企業(yè)2014年度的應(yīng)納稅所得額=80029++=（萬(wàn)元）（7）甲企業(yè)2014年度的企業(yè)所得稅=%=（萬(wàn)元）10. 中國(guó)公民李某2012年度的收入情況如下：（1）每月工資收入為5 300元；（2）取得保險(xiǎn)賠款5000元；（3）向某公司轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)一項(xiàng)，獲得特許權(quán)使用費(fèi)6 000元；（4）為某企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)，取得報(bào)酬30 000元。（5）在某單位舉辦講座，取得收入2 000元。要求：根據(jù)所給資料回答下列問題：（1）工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅；（2）取得保險(xiǎn)賠款應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（3）特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅；（4）產(chǎn)品設(shè)計(jì)取得的報(bào)酬應(yīng)納個(gè)人所得稅；（5）舉辦講座取得的收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案及解析：（1）工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(53003500)x10%105]x12=900(元)（2）保險(xiǎn)賠償：保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅，所以應(yīng)納個(gè)人所得稅為0（3）特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅=6000x(120%)x20%=960(元)（4）產(chǎn)品設(shè)計(jì)取得的報(bào)酬應(yīng)納個(gè)人所得稅=30000x(120%)x30%2000=5200(元)（5）舉辦講座取得的收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=（2000800）x20%=240(元)11. 中國(guó)公民高某系某大學(xué)教授,2013年10月份收入情況如下：（1）將其擁有的兩處住房中的一套已使用7年的住房出售,轉(zhuǎn)讓收入220000元,該房產(chǎn)買價(jià)120000元,另支付其他可以扣除的相關(guān)稅費(fèi)4000元；（2）取得2011年1月至9月孳生的銀行儲(chǔ)蓄存款利息收入800元,A股股票股息收入10000元；（3）當(dāng)月為某集團(tuán)公司做專題講座4次,每次2000元；（4）取得兼職收入10000元。（5）當(dāng)月工薪收入6000元。請(qǐng)計(jì)算：（1）高某出售房產(chǎn)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅；（2）高某利息、股息所得應(yīng)納個(gè)人所得稅；（3）高某專題講座收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅；（4）高某兼職收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅；（5）當(dāng)月工薪收入應(yīng)繳的個(gè)人所得稅。答案及解析：（1）出售房產(chǎn)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅=(2200001200004000)x20%=19200（元）出售使用超過5年的非唯一房產(chǎn)，取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。（2）從2008年10月9日起，暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅、股息所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅。股息所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅=10000x50%x20%=1000（元）（3）專題講座收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=4xx2000x(120%)x20%=1280（元）（4）兼職收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅=10000x(120%)x20%=1600（元）兼職收入按“勞務(wù)報(bào)酬所得”征稅（5）當(dāng)月工資薪金收入應(yīng)繳的個(gè)人所得稅=（60003500）x10%105=145（元）.
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