15財務報告編制、分析管理制度-資料下載頁
2025-08-04 18:03本頁面
【正文】 應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。應收賬款周轉(zhuǎn)率是指年度內(nèi)應收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)，該指標反映公司應收賬款的變現(xiàn)速度和管理效率。值得注意的是，雖然提高該項指標可以降低公司壞賬發(fā)生的可能性，為公司安全收款提供了保障；但這并不意味著該項比率越高越好，如果與同行業(yè)相比本公司的應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)過高，則可能是由于公司的信用政策、付款條件過于苛刻所致，這樣會限制公司銷售量的擴大，進而影響公司的規(guī)模經(jīng)營效益。應收賬款周轉(zhuǎn)率的計算公式為：應收賬款周轉(zhuǎn)率＝當期銷售收入凈額/當期應收賬款凈額平均余額；應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360天/應收賬款周轉(zhuǎn)率。其中：當期應收賬款凈額平均余額＝（年初應收賬款凈額+年末應收賬款凈額）/2。存貨周轉(zhuǎn)率（也稱存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)）是指公司一定時期內(nèi)的銷售成本與當期平均存貨的比率。該項指標用以測定公司存貨的變現(xiàn)速度，衡量公司的銷貨能力及存貨是否儲備過剩，該指標是對公司產(chǎn)、供、銷各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合反映。存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本/ （期初存貨+期末存貨）247。2；存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360 天/存貨周轉(zhuǎn)率?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是銷售收入凈額與平均總資產(chǎn)的比值，該項指標所反映的周轉(zhuǎn)速度越快，說明公司的（營運）銷售能力越強，各類資產(chǎn)的價值轉(zhuǎn)移越快、變現(xiàn)能力越強。計算公式為：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額。第二十九條 財務分析評價工作的基本程序（一）制定財務分析計劃大綱：主要確定分析的主要內(nèi)容、范圍、目的和要求；（二）收集財務分析基礎資料：主要是指與公司資產(chǎn)經(jīng)營活動相關預算資料、當期實際財務資料、歷史核算資料以及同行業(yè)同類型企業(yè)的有關資料等；（三）定量分析：即先對可以計量的財務成果及其影響因素按照需要從數(shù)量上加以測算、衡量和比較，借以確定財務狀況的好壞和財務成果的大小；同時還可從數(shù)量上測定影響財務狀況和財務成果的各項經(jīng)濟技術指標差異的大小和差異原因；（四）定性分析：就是對財務活動及其成果進行合法性、合理性和可行性論證。借以說明公司財務預測的準確性、決策方案的科學性、預算計劃的合理性、財務狀況的安全性等；（五）撰寫分析與評價報告：在定量分析與定性分析的基礎上，進一步把以上定量分析與定性分析的結論結合起來，把個別分析結論綜合起來，形成對公司整體財務經(jīng)營活動的全面分析結論，并針對財務活動中存在的關鍵問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進措施，挖掘內(nèi)部潛力，改善財務狀況，提高經(jīng)營水平。第六章 評估評價第三十條 公司審計部負責對公司財務報告的真實性、準確性、完整性進行事后評估評價，并向有關領導和審計委員會書面匯報；并定期或不定期地進行檢查、審計。第三十一條 建立公司財務報告編制與披露考核體系，加強對有關部門考核，提高財務報告質(zhì)量，確保按上市公司報告要求規(guī)范披露。第七章 附則第三十二條 本制度由集團公司財務中心解釋。第三十三條 本制度沒有規(guī)定或與法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定不一致的，以法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定為準。第三十四條 本制度自公司董事會審議通過之日起執(zhí)行。
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