【正文】 第 11 號 摘 要 總賬科目 明細科目 借方金額 貸方金額 記賬 √ 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 結轉收入類科目 主營業(yè)務收入 6 0 0 0 0 0 0 0 本年利潤 6 0 0 0 0 0 0 0 附件 零 張 合 計 ￥ 6 0 0 0 0 0 0 0 ￥ 6 0 0 0 0 0 0 0 會計主管 記賬 出納 審核 制證 借貸記賬法 【 例 3 】 某企業(yè) 200X年 8月份發(fā)生部分經濟業(yè)務如下，請寫出相應的會計分錄（不考慮稅）。 （ 1）所有者投入資本 202200元，存入銀行。 借：銀行存款 200 000 貸：實收資本 200 000 借貸記賬法 （ 2）購入新機器 2臺，價值 100000元，以銀行存款支付。 借：固定資產 100 000 貸：銀行存款 100 000 借貸記賬法 （ 3）向 A工廠購入材料一批，計 50000元，材料已驗收入庫，貨款以銀行存款支付。 借：原材料 50 000 貸：銀行存款 50 000 借貸記賬法 （ 4）廠部辦公室的張紅出差借支差旅費2022元。 借：其他應收款 ——張紅 2022 貸：庫存現金 2022 借貸記賬法 （ 5）張紅出差回來報銷差旅費 1800元，余款交回現金。 借：管理費用 1800 庫存現金 200 貸：其他應收款 2022 借貸記賬法 （ 6）向銀行取得短期借款 2022000元。 借：銀行存款 2022000 貸：短期借款 2022000 練習 資料：銀浩股份有限公司 2022年 1月 1日發(fā)生下列有關經濟業(yè)務。 ? 1月 5日，收到投資款 500萬元存入銀行； ? 1月 6日，從銀行提取現金 3000元； ? 1月 10日，用銀行存款 8萬元歸還前欠甲公司貨款； ? 1月 16日，用銀行存款 7000元購買電腦一臺，已交付使用； 練習 ? 1月 17日，銷售庫存商品取得收入 60萬元，款項已存入銀行； ? 1月 18日，用庫存現金 900元支付銷貨運費； ? 1月 21日，從乙公司購入庫存商品 A商品一批，貨款 10萬元尚未支付； ? 1月 31日，取得銀行短期借款 30萬元，款項已存入銀行。 要求：寫會計分錄。 借貸記賬法 ? 六、借貸記賬法的試算平衡 試算平衡的概念 所謂試算平衡，就是根據“資產＝負債＋所有者權益”的會計等式，按照借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過匯總、計算與比較，從而檢查賬戶記錄是否正確和完整的一種方法。 原理：有借必有貸，借貸必相等 借貸記賬法 （ 1）發(fā)生額試算平衡。即所有賬戶的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計相等。其公式為： 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 （ 2）余額試算平衡。即所有賬戶的期初（或期末）借方余額合計與期初（或期末）貸方余額合計相等。其公式為： 全部賬戶期初（或期末）借方余額合計＝全部賬戶期初（或期末）貸方余額合計 借貸記賬法 ? 在會計實務中，每個月結束時，在登記完各個賬戶的本月發(fā)生額，結出各個賬戶的本月發(fā)生額和期末余額后，可以通過編制試算平衡表來檢驗賬戶記錄的正確性。 ? 依據試算平衡公式，試算平衡表也可分為發(fā)生額試算平衡表和余額試算平衡表兩種。 ? P57 資 產 負債和所有者權益 項目 金額 項目 金額 庫存現金 5000 應付賬款 160000 銀行存款 950000 應交稅費 60000 應收賬款 95000 長期借款 340000 庫存商品 460000 實收資本 2300000 固定資產 1430000 未分配利潤 72022 盈余公積 8000 資產合計 2940000 負債和所有者權益合計 2940000 【 例 4】 天昊公司 2022年 9月 1日各總分類賬的期初余額如下表所示： 天昊公司總分類賬戶期初余額表 2022年 9月 1日 單位：元 借貸記賬法 ? 下面以例 1的（ 1） —— （ 10）的經濟業(yè)務為例，編制天昊公司 2022年 9月的試算平衡表。 ? 第一步，根據天昊公司 9月的經濟業(yè)務編制會計分錄，即編制記賬憑證。 ? 見例 2。 ? 第二步，根據編制的會計分錄登記相關賬戶，即過賬。下面以“ T” 形賬戶反映各個賬戶的登記情況。 借貸記賬法 ? 第三步，根據各賬戶記錄，編制試算平衡表。 ? 資料 \第四章資料 借貸記賬法 ? 注意： ? 如果試算不平衡，則說明賬戶記錄或計算肯定有錯誤，應進一步采用其他科學的方法找出錯誤的原因； ? 如果試算平衡，則只能表明賬戶記錄 基本 正確。 ? 如：漏記或重記某些經濟業(yè)務、借貸方向記反、會計科目記錯等等。 總賬與明細賬的平行登記 ? 一、總分類賬戶和明細分類賬戶 ? 總分類賬戶 （“總賬賬戶”或“一級賬戶”） ? —— 根據總分類科目設置的、用來提供總括核算資料的賬戶。 ? 如： ? “庫存現金”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應收賬款”、“固定資產”、“實收資本”等賬戶都是總分類賬戶。 總賬與明細賬的平行登記 ? 明細分類賬戶 ? —— 是根據明細分類科目設置的、用來提供詳細會計核算資料的賬戶。 ? 對于比較復雜的經濟業(yè)務內容，還可在總分類賬戶和明細分類賬戶之間再設 二級賬戶。 ? 如： ? “原材料”賬戶除設總分類賬戶、明細分類賬戶外，可按原材料大類設置“原料及主要材料”、“輔助材料”、“燃料”等二級賬戶。 總賬與明細賬的平行登記 ? 二、總分類賬戶和明細分類賬戶的 平行登記 ? 1．含義。 ? 對每一項經濟業(yè)務，在同一會計期間里一方面要 在總分類賬戶中總括登記 ，另一方面還要在該總分類賬戶 所屬明細分類賬戶中明細登記 。 總賬與明細賬的平行登記 ? 2．平行登記的要點。 ? （ 1）依據相同。 ? 即，同一經濟業(yè)務的總分類賬戶和明細分類賬戶，應當由 不同的會計人員 依據 相同的會計憑照 分別進行登記。 總賬與明細賬的平行登記 ? （ 2）時間相同。 ? 即，對于一項經濟業(yè)務，要在 同一月份 在相關的總分類賬戶和其所屬的明細分類賬戶中進行登記。 總賬與明細賬的平行登記 ? （ 3）方向相同。 ? 即，對于同一項經濟業(yè)務，應當在總分類賬戶和明細分類賬戶中的相同方向進行登記，即 “同借同貸”。 總賬與明細賬的平行登記 ? （ 4）金額相等。 ? 即，計入總分類賬戶中的金額要和計入所屬全部明細分類賬戶中的 金額之和相等 。 總賬與明細賬的平行登記 ? 3．平行登記的方法與舉例。 ? 【 例 5】 銀浩公司 2022年 1月 1日“原材料”與“應付賬款”總分類賬戶與明細分類賬戶的期初余額如下表所示： ? 資料 \第四章資料 總賬與明細賬的平行登記 ? 在會計實務中，運用總分類賬戶與明細分類賬戶的關系及其平行登記的結果，可以檢查總分類賬戶和明細分類賬戶的登記是否正確、完整。 ? 資料 \第四章資料