會(huì)計(jì)基礎(chǔ)-第四章會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬-資料下載頁
2025-08-04 13:43本頁面
【正文】 第 11 號(hào) 摘 要 總賬科目 明細(xì)科目 借方金額 貸方金額 記賬 √ 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目 主營業(yè)務(wù)收入 6 0 0 0 0 0 0 0 本年利潤 6 0 0 0 0 0 0 0 附件 零 張 合 計(jì) ￥ 6 0 0 0 0 0 0 0 ￥ 6 0 0 0 0 0 0 0 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 審核 制證 借貸記賬法 【 例 3 】 某企業(yè) 200X年 8月份發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，請(qǐng)寫出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄（不考慮稅）。 （ 1）所有者投入資本 202200元，存入銀行。 借：銀行存款 200 000 貸：實(shí)收資本 200 000 借貸記賬法 （ 2）購入新機(jī)器 2臺(tái)，價(jià)值 100000元，以銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：銀行存款 100 000 借貸記賬法 （ 3）向 A工廠購入材料一批，計(jì) 50000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款以銀行存款支付。 借：原材料 50 000 貸：銀行存款 50 000 借貸記賬法 （ 4）廠部辦公室的張紅出差借支差旅費(fèi)2022元。 借：其他應(yīng)收款 ——張紅 2022 貸：庫存現(xiàn)金 2022 借貸記賬法 （ 5）張紅出差回來報(bào)銷差旅費(fèi) 1800元，余款交回現(xiàn)金。 借：管理費(fèi)用 1800 庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 2022 借貸記賬法 （ 6）向銀行取得短期借款 2022000元。 借：銀行存款 2022000 貸：短期借款 2022000 練習(xí) 資料：銀浩股份有限公司 2022年 1月 1日發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 ? 1月 5日，收到投資款 500萬元存入銀行； ? 1月 6日，從銀行提取現(xiàn)金 3000元； ? 1月 10日，用銀行存款 8萬元?dú)w還前欠甲公司貨款； ? 1月 16日，用銀行存款 7000元購買電腦一臺(tái)，已交付使用； 練習(xí) ? 1月 17日，銷售庫存商品取得收入 60萬元，款項(xiàng)已存入銀行； ? 1月 18日，用庫存現(xiàn)金 900元支付銷貨運(yùn)費(fèi)； ? 1月 21日，從乙公司購入庫存商品 A商品一批，貨款 10萬元尚未支付； ? 1月 31日，取得銀行短期借款 30萬元，款項(xiàng)已存入銀行。 要求：寫會(huì)計(jì)分錄。 借貸記賬法 ? 六、借貸記賬法的試算平衡 試算平衡的概念 所謂試算平衡，就是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式，按照借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過匯總、計(jì)算與比較，從而檢查賬戶記錄是否正確和完整的一種方法。 原理：有借必有貸，借貸必相等 借貸記賬法 （ 1）發(fā)生額試算平衡。即所有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)相等。其公式為： 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) （ 2）余額試算平衡。即所有賬戶的期初（或期末）借方余額合計(jì)與期初（或期末）貸方余額合計(jì)相等。其公式為： 全部賬戶期初（或期末）借方余額合計(jì)＝全部賬戶期初（或期末）貸方余額合計(jì) 借貸記賬法 ? 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，每個(gè)月結(jié)束時(shí)，在登記完各個(gè)賬戶的本月發(fā)生額，結(jié)出各個(gè)賬戶的本月發(fā)生額和期末余額后，可以通過編制試算平衡表來檢驗(yàn)賬戶記錄的正確性。 ? 依據(jù)試算平衡公式，試算平衡表也可分為發(fā)生額試算平衡表和余額試算平衡表兩種。 ? P57 資 產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 庫存現(xiàn)金 5000 應(yīng)付賬款 160000 銀行存款 950000 應(yīng)交稅費(fèi) 60000 應(yīng)收賬款 95000 長期借款 340000 庫存商品 460000 實(shí)收資本 2300000 固定資產(chǎn) 1430000 未分配利潤 72022 盈余公積 8000 資產(chǎn)合計(jì) 2940000 負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 2940000 【 例 4】 天昊公司 2022年 9月 1日各總分類賬的期初余額如下表所示： 天昊公司總分類賬戶期初余額表 2022年 9月 1日 單位：元 借貸記賬法 ? 下面以例 1的（ 1） —— （ 10）的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，編制天昊公司 2022年 9月的試算平衡表。 ? 第一步，根據(jù)天昊公司 9月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，即編制記賬憑證。 ? 見例 2。 ? 第二步，根據(jù)編制的會(huì)計(jì)分錄登記相關(guān)賬戶，即過賬。下面以“ T” 形賬戶反映各個(gè)賬戶的登記情況。 借貸記賬法 ? 第三步，根據(jù)各賬戶記錄，編制試算平衡表。 ? 資料 \第四章資料 借貸記賬法 ? 注意： ? 如果試算不平衡，則說明賬戶記錄或計(jì)算肯定有錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步采用其他科學(xué)的方法找出錯(cuò)誤的原因； ? 如果試算平衡，則只能表明賬戶記錄 基本 正確。 ? 如：漏記或重記某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、借貸方向記反、會(huì)計(jì)科目記錯(cuò)等等。 總賬與明細(xì)賬的平行登記 ? 一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶 ? 總分類賬戶 （“總賬賬戶”或“一級(jí)賬戶”） ? —— 根據(jù)總分類科目設(shè)置的、用來提供總括核算資料的賬戶。 ? 如： ? “庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)收賬款”、“固定資產(chǎn)”、“實(shí)收資本”等賬戶都是總分類賬戶。 總賬與明細(xì)賬的平行登記 ? 明細(xì)分類賬戶 ? —— 是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的、用來提供詳細(xì)會(huì)計(jì)核算資料的賬戶。 ? 對(duì)于比較復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，還可在總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶之間再設(shè) 二級(jí)賬戶。 ? 如： ? “原材料”賬戶除設(shè)總分類賬戶、明細(xì)分類賬戶外，可按原材料大類設(shè)置“原料及主要材料”、“輔助材料”、“燃料”等二級(jí)賬戶。 總賬與明細(xì)賬的平行登記 ? 二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的 平行登記 ? 1．含義。 ? 對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在同一會(huì)計(jì)期間里一方面要 在總分類賬戶中總括登記 ，另一方面還要在該總分類賬戶 所屬明細(xì)分類賬戶中明細(xì)登記 。 總賬與明細(xì)賬的平行登記 ? 2．平行登記的要點(diǎn)。 ? （ 1）依據(jù)相同。 ? 即，同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶，應(yīng)當(dāng)由 不同的會(huì)計(jì)人員 依據(jù) 相同的會(huì)計(jì)憑照 分別進(jìn)行登記。 總賬與明細(xì)賬的平行登記 ? （ 2）時(shí)間相同。 ? 即，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要在 同一月份 在相關(guān)的總分類賬戶和其所屬的明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行登記。 總賬與明細(xì)賬的平行登記 ? （ 3）方向相同。 ? 即，對(duì)于同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶中的相同方向進(jìn)行登記，即 “同借同貸”。 總賬與明細(xì)賬的平行登記 ? （ 4）金額相等。 ? 即，計(jì)入總分類賬戶中的金額要和計(jì)入所屬全部明細(xì)分類賬戶中的 金額之和相等 。 總賬與明細(xì)賬的平行登記 ? 3．平行登記的方法與舉例。 ? 【 例 5】 銀浩公司 2022年 1月 1日“原材料”與“應(yīng)付賬款”總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的期初余額如下表所示： ? 資料 \第四章資料 總賬與明細(xì)賬的平行登記 ? 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，運(yùn)用總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系及其平行登記的結(jié)果，可以檢查總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的登記是否正確、完整。 ? 資料 \第四章資料
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