會計(jì)學(xué)-21會計(jì)科目、會計(jì)賬戶和復(fù)式記賬-資料下載頁
2025-01-07 15:07本頁面
【正文】 （ 1） 發(fā)生額試算平衡法 。計(jì)算所有賬戶借貸兩方的發(fā)生額合計(jì)數(shù)是否相等。 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) 3．根據(jù)借貸平衡原理進(jìn)行試算平衡。 試算平衡 (trial balancing)是檢驗(yàn)所有賬戶記錄準(zhǔn)確性的一種方法。有發(fā)生額平衡法和余額平衡法兩種，其計(jì)算公式為： （ 3）在一定時(shí)期必須對 全部賬戶進(jìn)行試算平衡 。 借方的期初余額數(shù)，本期發(fā)生數(shù)和期末余額數(shù)必須與貸方的期初余額數(shù)、本期發(fā)生數(shù)和期末余額數(shù)相等。 期初 借方 余額 合計(jì) 163 000＝期初貸方余額合計(jì) 163 000 本期借方 發(fā)生額 合計(jì) 36 000＝本期貸方發(fā)生額合計(jì) 36 000 期末 借方 余額 合計(jì) 173 000＝期末貸方余額合計(jì) 173 000 ? 試算平衡能夠檢驗(yàn)的錯(cuò)誤 ?賬戶記錄錯(cuò)誤（數(shù)字記錯(cuò)／某一賬戶漏記） ?會計(jì)分錄中借貸方金額不相等 ? 試算平衡不能檢驗(yàn)的錯(cuò)誤 ?會計(jì)分錄中借貸雙方全部漏記 ?全部重記 ?方向顛倒 ?用錯(cuò)賬戶 ?借貸方記賬金額比實(shí)際業(yè)務(wù)少記或者多記 4． 可以設(shè)置運(yùn)用 雙重性質(zhì)賬戶 雙重性賬戶 （ 共同類賬戶 ） 即賬戶性質(zhì)既是資產(chǎn)類賬戶又是負(fù)債類賬戶 ， 視其期末余額而定 。 借方余額 —— 資產(chǎn)類賬戶 貸方余額 —— 負(fù)債類賬戶 例如： “ 清算資金往來 ” 賬戶 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 賬戶 雙重性質(zhì)賬戶其他舉例： 其他應(yīng)收款及其他應(yīng)付款賬戶，可以合并設(shè)置一個(gè)“ 其 他往來 ” 賬戶，期末其余額在借方，即為資產(chǎn)類賬戶，如在貸方，即為負(fù)債類賬戶。 （ 二 ） 借貸記賬法的運(yùn)用 1．編制會計(jì)分錄 會計(jì)分錄 （ accounting entry）是對每一項(xiàng)交易或事項(xiàng)應(yīng)登記的賬戶名稱、記賬方向和金額的記錄。 三要素：會計(jì)科目、記賬符號和變動(dòng)金額 ◎ 應(yīng)在哪些賬戶中登記 ？ ◎ 應(yīng)登記在賬戶的哪一方 ？ ◎ 各賬戶中登記的金額是多少 ？ 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 對這些問題進(jìn)行確認(rèn) ， 并寫出一定的記錄形式 ， 即會計(jì)分錄 。 ? 會計(jì)分錄可分為簡單會計(jì)分錄（ Simple accounting entry）和復(fù)合會計(jì)分錄（ Compound accounting entry） 。 會計(jì)分錄 書寫要求 ★上借下貸 ★借、貸錯(cuò)開一格 ★金額錯(cuò)開排列 ★金額后不必寫單位 編制會計(jì)分錄舉例： 例題：企業(yè)收到投資者投入機(jī)器設(shè)備一套，價(jià)值為100000元； ? 第一、分析會計(jì)要素 資產(chǎn) 所有者權(quán)益 ? 第二、確定登記賬戶 固定資產(chǎn) 實(shí)收資本 ? 第三、分析增減變化 增加 增加 ? 第四、確定記賬方向 借方 貸方 ? 第五、確定登記金額 100 000 100 000 ? 第六、寫出完整會計(jì)分錄 – 借：固定資產(chǎn) 100 000 – 貸：實(shí)收資本 100 000 ?兩個(gè)重要名詞 ◆ ① 賬戶對應(yīng)關(guān)系 （ debitcredit relationship）： 復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間存在的相互依存關(guān)系。 例 :收到投資者投資存入銀行，“ 銀行存款 ”與“ 實(shí)收資本 ”賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。 ?賬戶對應(yīng)關(guān)系的作用 ?可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及內(nèi)在聯(lián)系。 ?可以發(fā)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理是否符合有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)和財(cái)務(wù)會計(jì)制度。通過對應(yīng)關(guān)系，可以清楚地看出資金的來龍去脈，從而監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法。 ◆ ② 對應(yīng)賬戶 (corresponding accounts)：分錄中存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。 【 例 】 在上例中，“ 銀行存款 ”與“ 實(shí)收資本 ”賬戶就互為對應(yīng)賬戶。 2．過賬與結(jié)賬。 根據(jù)編制的會計(jì)分錄，記入各有關(guān)賬戶的借方或貸方的工作，通常稱為過賬（ Posting）。 月末要進(jìn)行結(jié)賬（ Closing the accounts） ， 結(jié)出各賬戶的本月發(fā)生額合計(jì)及期末余額。 3． 編制試算平衡表 （ trial balance） 根據(jù)試算平衡公式 ， 對本期各總分類賬戶的發(fā)生額和余額進(jìn)行試算平衡 。 各賬戶 期初 借方余額合計(jì) =各賬戶期初貸方余額合計(jì) 各賬戶 本期 借方 發(fā)生額 合計(jì) =各賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) 各賬戶 期末 借方余額合計(jì) =各賬戶期末貸方余額合計(jì) 某企業(yè)總分類賬試算平衡表 200年 6月 30日 單位： 元 第 2章 結(jié)束
教學(xué)教案相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1