會計財務(wù)人員年底注意事項-資料下載頁
2025-08-04 10:42本頁面
【正文】 恰當(dāng)?shù)剡\用了謹(jǐn)慎原則，并已作為重大會計差錯進(jìn)行了更正的，可作相反納稅調(diào)整。 納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用： （1）、有合法真實憑證； （2）、支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人(支付對象不含本企業(yè)雇員)； （3）、支付給個人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5％。三、關(guān)注財產(chǎn)損失 當(dāng)年損失當(dāng)年進(jìn)成本當(dāng)年抵扣；2； 財產(chǎn)損失 這里所指的，不包括企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財產(chǎn)正常損耗。主要指： 固定資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧（不能盈虧相抵）、毀損、報廢凈損失，是指企業(yè)固定資產(chǎn)清理結(jié)束并作出相應(yīng)的會計財務(wù)處理后的凈損失，即發(fā)生損失的固定資產(chǎn)原值加上固定資產(chǎn)清理費減去累計折舊減去殘值收入后的凈值為損失金額。n 流動資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的流動資產(chǎn)盤虧（不能盈虧相抵）、毀損、報廢凈損失，是指企業(yè)流動資產(chǎn)清理結(jié)束并作出相應(yīng)財務(wù)處理后的凈損失，即發(fā)生損失的流動資產(chǎn)成本價加相應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅金減殘料收入后的凈值為損失金額。n 壞賬損失n 具備下列條件之一的均為壞帳損失：n （1）因債務(wù)人破產(chǎn)，在以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項；n （2）因債轟人死亡，在以其遺產(chǎn)償還后，仍然不能收回的應(yīng)收款項；n （3）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，已超過2年，仍然不能收回的應(yīng)收款項。n 財產(chǎn)損失中賬務(wù)處理重點： 盤點流動資產(chǎn)，固定資產(chǎn)；處理賬務(wù)：及時列入當(dāng)年成本；準(zhǔn)備報批材料、及時上報審批。四、關(guān)注不合法憑證 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中自制或取得的不合法憑證，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不能作為稅前扣除的依據(jù)。 企業(yè)年末已計提的應(yīng)交稅金及附加、賒購的固定資產(chǎn)已提的折舊及預(yù)估入賬購入存貨已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的部分，應(yīng)在辦理年度申報匯算清繳前取得合法有效憑證，否則應(yīng)作納稅調(diào)整。 不合法列支憑證的賬務(wù)處理重點： 平時嚴(yán)格審查；結(jié)賬前關(guān)注大額憑證；能調(diào)整和挽救的及時處置。五、關(guān)注減免稅資格的確認(rèn)和審批 納稅人符合報批類減免稅條件的，最遲在2月底前應(yīng)提出申請，逾期稅務(wù)機關(guān)不再受理，在辦理匯算清繳時，必須取得稅務(wù)機關(guān)同意批復(fù)，否則不得享受減免稅。六、關(guān)于虧損 納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納稅所得彌補，一年彌補不足的，可以逐年連續(xù)彌補，彌補期最長不得超過5年，5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算。 稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損額，而是企業(yè)財務(wù)報表中的虧損額經(jīng)稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額。如果一個企業(yè)既有應(yīng)稅項目，又有免稅項目，其應(yīng)稅項目發(fā)生虧損時，按照規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損，應(yīng)是沖抵免稅項目后的余額。此外，因納稅調(diào)整項目 （彌補虧損、聯(lián)營企業(yè)分回利潤、境外收益、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益、治理三廢收益、股息收入、國庫券利息收入、國家補貼收入及其他項目）引起的企業(yè)應(yīng)納稅所得額負(fù)數(shù)，不作年度虧損，不能用企業(yè)下一年度的應(yīng)納稅所得額彌補。
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