【正文】 ）勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)業(yè)務(wù)（ 京地稅營 〔 2022〕 50號） 對勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 （ 十五）公用電話收費(fèi)業(yè)務(wù) (京地稅營 [1997]523號 ) 對兼辦人取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理服務(wù)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。其營業(yè)額為向用戶收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去支付給郵電部門的管理費(fèi)和電話費(fèi)的余額。 兼辦，即私人住宅、小賣店以及其他單位（即兼辦人），利用其自用電話兼辦公用電話業(yè)務(wù)。郵電部門按月向兼辦人收取管理費(fèi)，并按自用電話標(biāo)準(zhǔn)收取電話費(fèi)。兼辦人的經(jīng)營收入為按公用電話向顧客收取話費(fèi)，扣除上繳給郵電部門的話費(fèi)和管理費(fèi)的余額。 （十六）物流業(yè)務(wù) （京地稅營 〔 2022〕 91號） 對國家發(fā)改委和國家稅務(wù)總局聯(lián)合確認(rèn)納入試點(diǎn)名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)（以下簡稱試點(diǎn)企業(yè)）的有關(guān)稅收政策： 試點(diǎn)企業(yè)將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額計(jì)算征收營業(yè)稅。 試點(diǎn)企業(yè)將承攬的倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲(chǔ)合作方的倉儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營業(yè)額計(jì)算征收營業(yè)稅。 企業(yè)所得稅相關(guān)政策 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知 》 （國稅函（ 2022） 264號） 關(guān)于職工福利費(fèi)稅前扣除問題 2022年度的企業(yè)職工福利費(fèi)，仍按計(jì)稅工資總額的 14%計(jì)算扣除，未實(shí)際使用的部分，應(yīng)累計(jì)計(jì)入職工福利費(fèi)余額。 2022年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)所得稅核定征收辦法 國家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅核定征收辦法 》（試行）的通知 ? 國稅發(fā) 〔 2022〕 30號 ? 關(guān)于做好 2022年企業(yè)所得稅征收方式核定工作的通知 ? 國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）的通知 》 （國稅發(fā)[2022]30號）文件（以下簡稱 30號文件）下發(fā)后，根據(jù)總局關(guān)于國、地稅兩局聯(lián)合制定文件，共同開展核定征收工作的要求。為妥善做好 2022年企業(yè)所得稅征收方式核定工作，現(xiàn)提出以下工作要求： ? 一、核定指導(dǎo)原則 ? （一）國地稅共同制定實(shí)施辦法，確保執(zhí)行口徑一致 ? 按照 30號文件，兩局共同研究制定我市核定征收工作的具體實(shí)施辦法，做到全市執(zhí)行口徑一致，消除由于企業(yè)所得稅國、地稅共管所可能帶來的政策執(zhí)行及征管措施上的差異，為我市納稅人營造公平的稅收環(huán)境，保證征管措施貫徹落實(shí)到位。 ? （二）應(yīng)稅所得率暫維持我市原規(guī)定不變 ? 考慮到今年是新 《 企業(yè)所得稅法 》 實(shí)行的第一年，做好新舊稅法的平穩(wěn)過渡、新政策的貫徹落實(shí)是重中之重，為了減少應(yīng)稅所得率調(diào)整帶來的影響，考慮到我市現(xiàn)行各行業(yè)應(yīng)稅所得率均在總局規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)，本次核定仍按原規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。待新法平穩(wěn)過渡后，再根據(jù)我市實(shí)際進(jìn)行研究測算，適時(shí)調(diào)整各行業(yè)的應(yīng)稅所得率。 應(yīng)稅所得率表 行 業(yè) 應(yīng)稅所得率（ %） 農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 3 制造業(yè) 6 批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) 6 交通運(yùn)輸業(yè) 7 建筑業(yè) 9 飲食業(yè) 9 娛樂業(yè) 19 其他行業(yè) 10 ? （三）核定征收鑒定程序嚴(yán)格執(zhí)行 30號文件規(guī)定 ? 30號文件規(guī)定稅務(wù)機(jī)應(yīng)于每年 6月底前完成核定征收鑒定工作，每年鑒定一次，同時(shí)在鑒定所需材料表格及程序上也有新的規(guī)定，在鑒定時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照 30號文件規(guī)定執(zhí)行。 （四）納稅人具有下列情形之一的， 核定征收企業(yè)所得稅： ? 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的； 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資 ? 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾 申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理 特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。 （五）不適用核定征收辦法的特定納稅人 ? 金融保險(xiǎn)行業(yè)納稅人。該類納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)涉及金融安全等敏感問題，因此必須要求核算健全，故不得適用核定征收辦法； ? 房地產(chǎn)行業(yè)納稅人?？偩株P(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理辦法明確該類納稅人不得適用核定征收辦法； ? 增值稅一般納稅人。由于有關(guān)規(guī)定要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算健全的企業(yè)才可成為增值稅一般納稅人，故該類企業(yè)不得適用核定征收辦法； ? 納稅信用 A級企業(yè)。納稅信用 A級企業(yè)評定的標(biāo)準(zhǔn)中明確核定征收企業(yè)不能評定為納稅信用 A級企； ? 總、分機(jī)構(gòu)納稅人。由于該類總機(jī)構(gòu)需要就整個(gè)法人企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行匯總計(jì)算并分?jǐn)傤A(yù)繳稅款，經(jīng)請示總局，總局領(lǐng)導(dǎo)口頭答復(fù)總機(jī)構(gòu)不得核定征收。另根據(jù)企業(yè)所得稅季度申報(bào)表的相關(guān)精神，只有查賬征收總機(jī)構(gòu)納稅人方可填寫總、分機(jī)構(gòu)有關(guān)申報(bào)內(nèi)容。而分支機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立的企業(yè)所得稅納稅人，也不應(yīng)實(shí)行核定征收； ? 會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)所。 ? 年銷售營業(yè)收入超過 500萬的納稅人，不適用核定征收辦法。 ? 高新技術(shù)等享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè) ? 主要包括：高新技術(shù)企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)、稅額抵免企業(yè)、加計(jì)扣除企業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、縮短折舊年限或者采取加速折舊方法等需要財(cái)務(wù)核算健全、能夠準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用、應(yīng)納稅所得稅、應(yīng)納稅額才能享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)。 ? 三、核定程序 ? 為妥善處理核定征收銜接工作，在進(jìn)行征收方式核定時(shí)，除按 30號文件第十條規(guī)定程序核定外，還要對原實(shí)行核定征收方式現(xiàn)改為查賬征收方式及 2022年仍實(shí)行核定征收方式的納稅人下發(fā) 《 稅務(wù)事項(xiàng)通知書 》 ? 核定征收主體工作是由主管稅務(wù)所完成 四、公示 ? 按照總局的規(guī)定，核定結(jié)果在各稅務(wù)所及本局網(wǎng)站進(jìn)行核定結(jié)果公示，其中稅務(wù)所公示張貼（ A3紙）不少于 15日，同時(shí)核定結(jié)果在網(wǎng)上保留到次年核定時(shí)，以便被核定企業(yè)及納稅人查詢、監(jiān)督 五、原定額征收辦法的處理問題 ? 我局京地稅企 [1997]234號、京地稅企 [1998]143文件及京地稅企 [2022]480號規(guī)定，對不具備查賬征收條件的磚窯、灰窯、煤窯及汽車駕駛學(xué)校，采取從量計(jì)征的核定征收辦法。 ? 為了規(guī)范核定征收管理并與國稅局保持口徑一致，在轉(zhuǎn)發(fā) 30號文件中明確取消從量計(jì)征的核定征收辦法，對于符合核定征收條件的上述納稅人，一律按核定應(yīng)稅所得率辦法執(zhí)行 ? 六、原核定征收文件的廢止問題 ? 根據(jù) 30號文件的規(guī)定，歷年來我局與市國稅局單獨(dú)或共同下發(fā)的若干核定征收文件在轉(zhuǎn)發(fā) 30號文件時(shí)統(tǒng)一廢止。 ? 七、核定工作時(shí)間安排 ? 6月底前完成八類應(yīng)由定率征收方式改為查賬征收方式企業(yè)的核定、錄機(jī)工作，確保不影響二季度預(yù)繳申報(bào)，其中重點(diǎn)是500萬元以上企業(yè)、稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、納稅 A級企業(yè)、新核定企業(yè)。 ? 7月底前完成核定征收企業(yè)重新鑒定、錄機(jī)工作。 ? 八、其他需要明確的問題 ? 關(guān)于多業(yè)經(jīng)營問題 ? 如企業(yè)經(jīng)營涉及多種行業(yè)，應(yīng)以取得收入最多的行業(yè)做為主營行業(yè)，以此確定其適用的行業(yè)應(yīng)稅所得率。 ? 實(shí)際從事行業(yè)與稅務(wù)登記行業(yè)不一致的，應(yīng)先進(jìn)行變更登記。 ? 送達(dá)回證問題 ? 各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人送達(dá) 《 稅務(wù)事項(xiàng)通知書 》 、 《 企業(yè)所得稅核定征收鑒定表 》 時(shí)，均應(yīng)制作 《 送達(dá)回證 》 ，由納稅人簽收確認(rèn)。 謝 謝