【正文】 5年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得儲(chǔ)蓄存款利息彩票一次中獎(jiǎng)收入“在1萬(wàn)元以下”發(fā)票獎(jiǎng)金所得“不超過(guò)800元”其他軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金表十二、個(gè)人所得稅征收管理自行申報(bào)⑴年所得“12萬(wàn)元”以上⑵從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得“工資、薪金”所得的⑶從中國(guó)境外取得所得的⑷取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的納稅期限次月“15日內(nèi)”個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月“15日內(nèi)”預(yù)繳，年度終了后“3個(gè)月”內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)年所得12萬(wàn)以上在年度終了后“3個(gè)月”內(nèi)辦理納稅申報(bào)納稅地點(diǎn)一般情況收入來(lái)源地從兩處或兩處以上取得工資、薪金可“選擇并固定”在其中一地申報(bào)納稅境外所得向“境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地”申報(bào)納稅第六章　其他稅收法律制度　　【復(fù)習(xí)方向】本章內(nèi)容瑣碎，但考核比較基本，在沖刺階段不要再去研究相對(duì)復(fù)雜的計(jì)算，請(qǐng)同學(xué)們以基礎(chǔ)知識(shí)為主，2014年必須重點(diǎn)關(guān)注小稅種稅收優(yōu)惠問(wèn)題，包括計(jì)算與稅收優(yōu)惠的結(jié)合，同時(shí)注意不同稅種的橫向比較。　　【考點(diǎn)透析】表一、關(guān)稅納稅人進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、入境物品的所有人或持有人、進(jìn)口個(gè)人郵遞物品的收件人（受益人或所有者）【注意】不包括代理人應(yīng)納稅額計(jì)算完稅價(jià)格稅率關(guān)稅完稅價(jià)格計(jì)入⑴實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的貨款⑵另支付給“賣方”的傭金⑶貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“前”的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)；⑷向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件和資料等費(fèi)用不計(jì)入⑴向境外采購(gòu)代理人支付的“買方”傭金⑵廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用⑶進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“后”的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)稅率普通稅率、最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅配額稅率、暫定稅率滑準(zhǔn)稅關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而反方向變動(dòng)“價(jià)格越高，稅率越低”稅收優(yōu)惠⑴一票貨物關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的⑵無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣⑶國(guó)際組織、外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資⑷進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品⑸因故退還的中國(guó)出口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還⑹因故退還的境外進(jìn)口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還表二、房產(chǎn)稅納稅人【總原則】受益人納稅（所有人、承典人、代管人、使用人）【注意】納稅單位和個(gè)人“無(wú)租使用”房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算從價(jià)計(jì)征全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1－扣除比例）%從租計(jì)征全年應(yīng)納稅額＝租金收入12%（或4%）稅收優(yōu)惠個(gè)人出租住房用于居住，減按4%的稅率征收【房產(chǎn)原值】⑴不減除折舊；⑵以房屋為載體不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值；⑶以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則【注意】前半年自用，后半年出租的情形稅收優(yōu)惠⑴國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅⑵由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位所有的“本身業(yè)務(wù)范圍”內(nèi)使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅⑶宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅⑷個(gè)人所有“非營(yíng)業(yè)用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“之月”起，繳納房產(chǎn)稅【提示】其他為自“之次月”起；表三、契稅納稅人在我國(guó)境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人征稅范圍⑴國(guó)有土地使用權(quán)出讓⑵土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與、交換）⑶房屋買賣、贈(zèng)與、交換【注意】⑴土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括“農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)”的轉(zhuǎn)移⑵土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、“繼承”、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格稅率計(jì)稅價(jià)格買賣——成交價(jià)格；贈(zèng)與——市場(chǎng)價(jià)格；交換——價(jià)格差額；劃撥土地出售——補(bǔ)交的土地出讓金【特別注意】交換價(jià)格不相等，由“多交付貨幣”的一方繳納契稅；交換價(jià)格相等，免征契稅稅收優(yōu)惠⑴國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅⑵城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅⑶納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅表四、土地增值稅　征稅范圍出讓與轉(zhuǎn)讓出讓（不征）；轉(zhuǎn)讓（征）贈(zèng)與贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人、通過(guò)相關(guān)機(jī)構(gòu)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)（不征）；贈(zèng)與其他人（征）投資聯(lián)營(yíng)雙方都是一般企業(yè)（不征）；有一方為房地產(chǎn)企業(yè)（征）房屋交換個(gè)人互換住房（不征）；企業(yè)互換（征）【提示】其他規(guī)定可通過(guò)常識(shí)判斷，依據(jù)為房屋權(quán)屬是否發(fā)生轉(zhuǎn)移且有增值　應(yīng)納稅額計(jì)算房地產(chǎn)企業(yè)出售新房扣除項(xiàng)目5項(xiàng)【注意】⑴判定利息是否明確；⑵印花稅不單獨(dú)扣除　非房地產(chǎn)企業(yè)出售新房扣除項(xiàng)目4項(xiàng)　出售舊房扣除項(xiàng)目3項(xiàng)　出售土地扣除項(xiàng)目2項(xiàng)　稅收優(yōu)惠⑴納稅人建造“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的免稅；超過(guò)20%的全額征收⑵因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅【注意】因上述原因而“自行轉(zhuǎn)讓”比照國(guó)家收回處理⑶轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源“且”增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅⑷居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅　清算應(yīng)當(dāng)清算⑴房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售⑵整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目⑶直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)可以清算⑴已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用⑵取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢⑶納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)表五、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人受益人納稅【注意】用于租賃的房屋，由“出租方”繳納城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=實(shí)際占用面積定額稅率【注意】往往與稅收優(yōu)惠結(jié)合考核實(shí)際占用土地面積已測(cè)定——以“測(cè)定”面積為準(zhǔn)未測(cè)定——以“證書確定”面積為準(zhǔn)沒(méi)證書——“據(jù)實(shí)申報(bào)”土地面積，核發(fā)證書后再作調(diào)整稅收優(yōu)惠一般規(guī)定⑴國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地⑵由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地⑶宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地⑷市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地⑸直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地⑹經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年⑺由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地【記憶提示】14非經(jīng)營(yíng)行為；57國(guó)家鼓勵(lì)行為【注意】公園、名勝古跡內(nèi)的“索道公司經(jīng)營(yíng)用地”，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅特殊規(guī)定⑴繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起“滿1年后”征收城鎮(zhèn)土地使用稅⑵免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地——免征納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地——征⑶企業(yè)廠區(qū)內(nèi)（包括辦公區(qū)、生活區(qū)、綠化帶等）——征企業(yè)廠區(qū)外——不征納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間自XXX之“次月”起【注意】新征用耕地見(jiàn)稅收優(yōu)惠特殊規(guī)定⑴表六、車船稅納稅人車輛、船舶的“所有人或者管理人”（擁有并使用）應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)定額稅率計(jì)稅依據(jù)乘用車、客車和摩托車輛貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車（不包括拖拉機(jī)）整備質(zhì)量（自重）每噸機(jī)動(dòng)船舶凈噸位每噸非機(jī)動(dòng)駁船、拖船（減半）游艇艇身長(zhǎng)度每米【注意】購(gòu)入當(dāng)年不足1年的自納稅義務(wù)發(fā)生“當(dāng)月”按月計(jì)征稅收優(yōu)惠農(nóng)業(yè)生產(chǎn)捕撈、養(yǎng)殖漁船；拖拉機(jī)特權(quán)車輛軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船、警用車船（白牌）外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船（黑牌）表七、印花稅納稅人書立立合同人、立賬簿人、立據(jù)人【注意】立合同人指合同當(dāng)事人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人領(lǐng)受領(lǐng)受人使用使用人征稅范圍記憶口訣千一豬管飽、萬(wàn)三狗見(jiàn)雞、萬(wàn)五贏家運(yùn)產(chǎn)茶+借款合同房加地，商加利，營(yíng)業(yè)執(zhí)照中間系注意事項(xiàng)⑴對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)銷電合同，按購(gòu)銷合同貼花；“電網(wǎng)與用戶”之間簽訂的供用電合同不征印花稅⑵“法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)”等合同不貼印花⑶保險(xiǎn)合同是指財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同不包括“人身保險(xiǎn)合同”⑷非印花稅法列舉的項(xiàng)目不貼花應(yīng)納稅額計(jì)算從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)適用稅率計(jì)稅依據(jù)載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花資金賬簿以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)，經(jīng)營(yíng)期間金額不變不再納稅，金額增加差額納稅定額貼花非記載金額的營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照按5元一本貼花表八、資源稅征稅范圍原油天然原油征“人造”石油不征開(kāi)采原油過(guò)程中用于“加熱、修井”的原油免稅天然氣專門或與原油同時(shí)開(kāi)采征煤礦生產(chǎn)的天然氣不征煤炭原煤征“洗煤、選煤”及其他煤炭制品不征其他非金屬、黑色金屬、有色金屬礦原礦；固體鹽、液體鹽征應(yīng)納稅額計(jì)算從量計(jì)征應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量定額稅率計(jì)稅數(shù)量銷售——“銷售數(shù)量”自用——移送使用時(shí)的“自用數(shù)量”從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率（原油、天然氣）【注意】已納稅款的扣除問(wèn)題表九、城建稅及教育費(fèi)附加　城建稅教育費(fèi)附加稅率7%（市區(qū)）；5%（縣城）；1%（其他）3%【注意】由受托方代征、代扣三稅，城建稅適用“受托方所在地”稅率計(jì)稅依據(jù)納稅人“實(shí)繳”的“三稅”稅額應(yīng)納稅（費(fèi)）額應(yīng)納稅額＝（實(shí)繳增值稅＋消費(fèi)稅＋營(yíng)業(yè)稅）適用稅（費(fèi)）率減免稅⑴進(jìn)口不征；⑵出口不退；⑶“三稅”減免，同時(shí)減免；⑷對(duì)“三稅”先征后返、先征后退、即征即退，除另有規(guī)定外，“城、教”不予退還表十、船舶噸稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、煙葉稅船舶噸稅納稅人應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人征稅范圍自中國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口船舶計(jì)稅依據(jù)凈噸位【注意】拖船和非機(jī)動(dòng)駁船減半征收稅率采用定額稅率，按噸位和?？繒r(shí)間實(shí)行復(fù)式稅率【注意】我國(guó)國(guó)籍以及與我國(guó)簽訂最惠國(guó)待遇條款的應(yīng)稅船舶有稅率優(yōu)惠征稅機(jī)關(guān)海關(guān)車輛購(gòu)置稅納稅人以各種方式取得車輛并“自用”的單位和個(gè)人應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)稅率（計(jì)稅依據(jù)同增值稅）納稅環(huán)節(jié)在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)“前”，繳納車輛購(gòu)置稅【注意】稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定繳納車輛購(gòu)置稅，有權(quán)責(zé)令其補(bǔ)繳；納稅人拒絕繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以“通知公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)”暫扣納稅人的車輛“牌照”耕地占用稅征稅范圍占用耕地（用于種植農(nóng)作物的土地，包括魚塘）從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)建設(shè)“直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)”的生產(chǎn)設(shè)施不征稅稅收優(yōu)惠農(nóng)村居民占用耕地建設(shè)自用住宅，減半征收耕地占用稅鐵路、公路、機(jī)場(chǎng)、港口、巷道（2元/平方米）軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間經(jīng)批準(zhǔn)收到辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天未經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)際占用耕地的當(dāng)天煙葉稅納稅人收購(gòu)煙葉的單位（包括受委托收購(gòu)煙葉的單位）征稅范圍晾曬煙葉（包括名錄內(nèi)和名錄外）、烤煙葉計(jì)稅依據(jù)收購(gòu)價(jià)款+價(jià)外補(bǔ)貼（收購(gòu)價(jià)款的10%）第七章　稅收征管法　　【復(fù)習(xí)方向】本章內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單，復(fù)習(xí)難度較小，所占分值不高，復(fù)習(xí)階段適當(dāng)關(guān)注時(shí)間性考點(diǎn)同時(shí)注意區(qū)分核定應(yīng)納稅額、稅收擔(dān)保、稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行的前提條件。　　【考點(diǎn)透析】表一、稅務(wù)登記范圍除“國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販”外，其他負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記【注意】即使是免稅的和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記稅務(wù)登記證必須提供開(kāi)立銀行賬戶、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票應(yīng)當(dāng)出示辦理其他與“稅”有關(guān)的事項(xiàng)互相登記納稅人開(kāi)立或變更銀行賬戶，自行為發(fā)生之日起“15日內(nèi)”，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記開(kāi)業(yè)時(shí)間：自之日起30日內(nèi)提供文件：⑴營(yíng)業(yè)執(zhí)照；⑵有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；⑶組織機(jī)構(gòu)代碼證；⑷法人身份證變更時(shí)間：自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)【注意】順序：與開(kāi)業(yè)登記相同，都是先工商后稅務(wù)注銷時(shí)間：自之日起15日內(nèi)【注意】順序：先稅務(wù)后工商停、復(fù)業(yè)身份——實(shí)行定期定額征收方式的納稅人時(shí)間——停業(yè)期限不得超過(guò)1年納稅義務(wù)——停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納稅款外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)《外管證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天表二、證、賬、票管理賬簿設(shè)置納稅人自領(lǐng)取“營(yíng)業(yè)執(zhí)照”或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起“15日內(nèi)”扣繳義務(wù)人自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起“10日內(nèi)”制度報(bào)備自領(lǐng)取“稅務(wù)登記證件“之日起“15日內(nèi)”報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)“備案”檔案保管證、賬、表及其他涉稅資料應(yīng)保存“10年”，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定除外發(fā)票管理種類增值稅專用發(fā)票——普通發(fā)票——專業(yè)發(fā)票國(guó)有交通運(yùn)輸、金融保險(xiǎn)、郵政電信業(yè)【說(shuō)明】交通運(yùn)輸、郵政業(yè)目前已開(kāi)始使用增值稅專用發(fā)票，但考試考到發(fā)票種類的專業(yè)發(fā)票時(shí)要選領(lǐng)購(gòu)提供證件經(jīng)辦人身份證、稅務(wù)登記證、財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模發(fā)簿“5