【正文】 5年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得儲蓄存款利息彩票一次中獎收入“在1萬元以下”發(fā)票獎金所得“不超過800元”其他軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼福利費、撫恤金、救濟金表十二、個人所得稅征收管理自行申報⑴年所得“12萬元”以上⑵從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得“工資、薪金”所得的⑶從中國境外取得所得的⑷取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的納稅期限次月“15日內(nèi)”個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月“15日內(nèi)”預(yù)繳，年度終了后“3個月”內(nèi)匯算清繳，多退少補年所得12萬以上在年度終了后“3個月”內(nèi)辦理納稅申報納稅地點一般情況收入來源地從兩處或兩處以上取得工資、薪金可“選擇并固定”在其中一地申報納稅境外所得向“境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地”申報納稅第六章　其他稅收法律制度　　【復(fù)習方向】本章內(nèi)容瑣碎，但考核比較基本，在沖刺階段不要再去研究相對復(fù)雜的計算，請同學(xué)們以基礎(chǔ)知識為主，2014年必須重點關(guān)注小稅種稅收優(yōu)惠問題，包括計算與稅收優(yōu)惠的結(jié)合，同時注意不同稅種的橫向比較?！　　究键c透析】表一、關(guān)稅納稅人進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、入境物品的所有人或持有人、進口個人郵遞物品的收件人（受益人或所有者）【注意】不包括代理人應(yīng)納稅額計算完稅價格稅率關(guān)稅完稅價格計入⑴實際支付或應(yīng)當支付的貨款⑵另支付給“賣方”的傭金⑶貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸“前”的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費；⑷向境外支付的與該進口貨物有關(guān)的專利、商標、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、計算機軟件和資料等費用不計入⑴向境外采購代理人支付的“買方”傭金⑵廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后進行基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用⑶進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸“后”的運輸及其相關(guān)費用、保險費稅率普通稅率、最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅配額稅率、暫定稅率滑準稅關(guān)稅稅率隨進口商品價格的變動而反方向變動“價格越高，稅率越低”稅收優(yōu)惠⑴一票貨物關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的⑵無商業(yè)價值的廣告品及貨樣⑶國際組織、外國政府無償贈送的物資⑷進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品⑸因故退還的中國出口貨物，可以免征進口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還⑹因故退還的境外進口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進口關(guān)稅不予退還表二、房產(chǎn)稅納稅人【總原則】受益人納稅（所有人、承典人、代管人、使用人）【注意】納稅單位和個人“無租使用”房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計算從價計征全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1－扣除比例）%從租計征全年應(yīng)納稅額＝租金收入12%（或4%）稅收優(yōu)惠個人出租住房用于居住，減按4%的稅率征收【房產(chǎn)原值】⑴不減除折舊；⑵以房屋為載體不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施應(yīng)計入房產(chǎn)原值；⑶以房產(chǎn)投資聯(lián)營遵循實質(zhì)重于形式原則【注意】前半年自用，后半年出租的情形稅收優(yōu)惠⑴國家機關(guān)、人民團體、軍隊“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅⑵由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位所有的“本身業(yè)務(wù)范圍”內(nèi)使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅⑶宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅⑷個人所有“非營業(yè)用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營“之月”起，繳納房產(chǎn)稅【提示】其他為自“之次月”起；表三、契稅納稅人在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人征稅范圍⑴國有土地使用權(quán)出讓⑵土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與、交換）⑶房屋買賣、贈與、交換【注意】⑴土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括“農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)”的轉(zhuǎn)移⑵土地、房屋權(quán)屬的典當、“繼承”、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額=計稅價格稅率計稅價格買賣——成交價格；贈與——市場價格；交換——價格差額；劃撥土地出售——補交的土地出讓金【特別注意】交換價格不相等，由“多交付貨幣”的一方繳納契稅；交換價格相等，免征契稅稅收優(yōu)惠⑴國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅⑵城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅⑶納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅表四、土地增值稅　征稅范圍出讓與轉(zhuǎn)讓出讓（不征）；轉(zhuǎn)讓（征）贈與贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)人、通過相關(guān)機構(gòu)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)（不征）；贈與其他人（征）投資聯(lián)營雙方都是一般企業(yè)（不征）；有一方為房地產(chǎn)企業(yè)（征）房屋交換個人互換住房（不征）；企業(yè)互換（征）【提示】其他規(guī)定可通過常識判斷，依據(jù)為房屋權(quán)屬是否發(fā)生轉(zhuǎn)移且有增值　應(yīng)納稅額計算房地產(chǎn)企業(yè)出售新房扣除項目5項【注意】⑴判定利息是否明確；⑵印花稅不單獨扣除　非房地產(chǎn)企業(yè)出售新房扣除項目4項　出售舊房扣除項目3項　出售土地扣除項目2項　稅收優(yōu)惠⑴納稅人建造“普通標準住宅”出售，增值額未超過扣除項目金額20%的免稅；超過20%的全額征收⑵因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅【注意】因上述原因而“自行轉(zhuǎn)讓”比照國家收回處理⑶轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源“且”增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅⑷居民個人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅　清算應(yīng)當清算⑴房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售⑵整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目⑶直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)可以清算⑴已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用⑵取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢⑶納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)表五、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人受益人納稅【注意】用于租賃的房屋，由“出租方”繳納城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額=實際占用面積定額稅率【注意】往往與稅收優(yōu)惠結(jié)合考核實際占用土地面積已測定——以“測定”面積為準未測定——以“證書確定”面積為準沒證書——“據(jù)實申報”土地面積，核發(fā)證書后再作調(diào)整稅收優(yōu)惠一般規(guī)定⑴國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地⑵由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地⑶宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地⑷市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地⑸直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地⑹經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年⑺由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地【記憶提示】14非經(jīng)營行為；57國家鼓勵行為【注意】公園、名勝古跡內(nèi)的“索道公司經(jīng)營用地”，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅特殊規(guī)定⑴繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起“滿1年后”征收城鎮(zhèn)土地使用稅⑵免稅單位無償使用納稅單位的土地——免征納稅單位無償使用免稅單位的土地——征⑶企業(yè)廠區(qū)內(nèi)（包括辦公區(qū)、生活區(qū)、綠化帶等）——征企業(yè)廠區(qū)外——不征納稅義務(wù)發(fā)生時間自XXX之“次月”起【注意】新征用耕地見稅收優(yōu)惠特殊規(guī)定⑴表六、車船稅納稅人車輛、船舶的“所有人或者管理人”（擁有并使用）應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)定額稅率計稅依據(jù)乘用車、客車和摩托車輛貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機械車（不包括拖拉機）整備質(zhì)量（自重）每噸機動船舶凈噸位每噸非機動駁船、拖船（減半）游艇艇身長度每米【注意】購入當年不足1年的自納稅義務(wù)發(fā)生“當月”按月計征稅收優(yōu)惠農(nóng)業(yè)生產(chǎn)捕撈、養(yǎng)殖漁船；拖拉機特權(quán)車輛軍隊、武裝警察部隊專用的車船、警用車船（白牌）外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船（黑牌）表七、印花稅納稅人書立立合同人、立賬簿人、立據(jù)人【注意】立合同人指合同當事人，不包括擔保人、證人、鑒定人領(lǐng)受領(lǐng)受人使用使用人征稅范圍記憶口訣千一豬管飽、萬三狗見雞、萬五贏家運產(chǎn)茶+借款合同房加地，商加利，營業(yè)執(zhí)照中間系注意事項⑴對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購銷電合同，按購銷合同貼花；“電網(wǎng)與用戶”之間簽訂的供用電合同不征印花稅⑵“法律、會計、審計”等合同不貼印花⑶保險合同是指財產(chǎn)保險合同不包括“人身保險合同”⑷非印花稅法列舉的項目不貼花應(yīng)納稅額計算從價計征應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)適用稅率計稅依據(jù)載有兩個或兩個以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟事項的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花資金賬簿以“實收資本”與“資本公積”兩項合計金額為計稅依據(jù)，經(jīng)營期間金額不變不再納稅，金額增加差額納稅定額貼花非記載金額的營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照按5元一本貼花表八、資源稅征稅范圍原油天然原油征“人造”石油不征開采原油過程中用于“加熱、修井”的原油免稅天然氣專門或與原油同時開采征煤礦生產(chǎn)的天然氣不征煤炭原煤征“洗煤、選煤”及其他煤炭制品不征其他非金屬、黑色金屬、有色金屬礦原礦；固體鹽、液體鹽征應(yīng)納稅額計算從量計征應(yīng)納稅額=計稅數(shù)量定額稅率計稅數(shù)量銷售——“銷售數(shù)量”自用——移送使用時的“自用數(shù)量”從價計征應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率（原油、天然氣）【注意】已納稅款的扣除問題表九、城建稅及教育費附加　城建稅教育費附加稅率7%（市區(qū)）；5%（縣城）；1%（其他）3%【注意】由受托方代征、代扣三稅，城建稅適用“受托方所在地”稅率計稅依據(jù)納稅人“實繳”的“三稅”稅額應(yīng)納稅（費）額應(yīng)納稅額＝（實繳增值稅＋消費稅＋營業(yè)稅）適用稅（費）率減免稅⑴進口不征；⑵出口不退；⑶“三稅”減免，同時減免；⑷對“三稅”先征后返、先征后退、即征即退，除另有規(guī)定外，“城、教”不予退還表十、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅船舶噸稅納稅人應(yīng)稅船舶負責人征稅范圍自中國境外港口進入境內(nèi)港口船舶計稅依據(jù)凈噸位【注意】拖船和非機動駁船減半征收稅率采用定額稅率，按噸位和?？繒r間實行復(fù)式稅率【注意】我國國籍以及與我國簽訂最惠國待遇條款的應(yīng)稅船舶有稅率優(yōu)惠征稅機關(guān)海關(guān)車輛購置稅納稅人以各種方式取得車輛并“自用”的單位和個人應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)稅率（計稅依據(jù)同增值稅）納稅環(huán)節(jié)在向公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊“前”，繳納車輛購置稅【注意】稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定繳納車輛購置稅，有權(quán)責令其補繳；納稅人拒絕繳納，稅務(wù)機關(guān)可以“通知公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)”暫扣納稅人的車輛“牌照”耕地占用稅征稅范圍占用耕地（用于種植農(nóng)作物的土地，包括魚塘）從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)建設(shè)“直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)”的生產(chǎn)設(shè)施不征稅稅收優(yōu)惠農(nóng)村居民占用耕地建設(shè)自用住宅，減半征收耕地占用稅鐵路、公路、機場、港口、巷道（2元/平方米）軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免稅納稅義務(wù)發(fā)生時間經(jīng)批準收到辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當天未經(jīng)批準實際占用耕地的當天煙葉稅納稅人收購煙葉的單位（包括受委托收購煙葉的單位）征稅范圍晾曬煙葉（包括名錄內(nèi)和名錄外）、烤煙葉計稅依據(jù)收購價款+價外補貼（收購價款的10%）第七章　稅收征管法　　【復(fù)習方向】本章內(nèi)容相對簡單，復(fù)習難度較小，所占分值不高，復(fù)習階段適當關(guān)注時間性考點同時注意區(qū)分核定應(yīng)納稅額、稅收擔保、稅收保全、稅收強制執(zhí)行的前提條件。　　【考點透析】表一、稅務(wù)登記范圍除“國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販”外，其他負有納稅義務(wù)的納稅人，均應(yīng)當辦理稅務(wù)登記【注意】即使是免稅的和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)也應(yīng)當辦理稅務(wù)登記稅務(wù)登記證必須提供開立銀行賬戶、領(lǐng)購發(fā)票應(yīng)當出示辦理其他與“稅”有關(guān)的事項互相登記納稅人開立或變更銀行賬戶，自行為發(fā)生之日起“15日內(nèi)”，書面報告主管稅務(wù)機關(guān)登記開業(yè)時間：自之日起30日內(nèi)提供文件：⑴營業(yè)執(zhí)照；⑵有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；⑶組織機構(gòu)代碼證；⑷法人身份證變更時間：自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)【注意】順序：與開業(yè)登記相同，都是先工商后稅務(wù)注銷時間：自之日起15日內(nèi)【注意】順序：先稅務(wù)后工商停、復(fù)業(yè)身份——實行定期定額征收方式的納稅人時間——停業(yè)期限不得超過1年納稅義務(wù)——停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定申報繳納稅款外出經(jīng)營報驗《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天表二、證、賬、票管理賬簿設(shè)置納稅人自領(lǐng)取“營業(yè)執(zhí)照”或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起“15日內(nèi)”扣繳義務(wù)人自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起“10日內(nèi)”制度報備自領(lǐng)取“稅務(wù)登記證件“之日起“15日內(nèi)”報送稅務(wù)機關(guān)“備案”檔案保管證、賬、表及其他涉稅資料應(yīng)保存“10年”，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定除外發(fā)票管理種類增值稅專用發(fā)票——普通發(fā)票——專業(yè)發(fā)票國有交通運輸、金融保險、郵政電信業(yè)【說明】交通運輸、郵政業(yè)目前已開始使用增值稅專用發(fā)票，但考試考到發(fā)票種類的專業(yè)發(fā)票時要選領(lǐng)購提供證件經(jīng)辦人身份證、稅務(wù)登記證、財務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模發(fā)簿“5