【正文】 理解創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)主體是“黨的基層組織和黨員”。黨的基層組織是黨員最貼近、最直接的政治生活環(huán)境，基層組織的政治氛圍對(duì)黨員的思想行為有很直接的影響，基層組織的卓有成效，可以組織、動(dòng)員、鼓舞廣大黨員形成強(qiáng)大的創(chuàng)造力、凝聚力和戰(zhàn)斗力。（三）搭建好載體，解決活動(dòng)與中心工作脫節(jié)問(wèn)題。開(kāi)展創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)要與一定的載體相結(jié)合，為了使創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)收到實(shí)效，一是要與加強(qiáng)黨組織和黨員隊(duì)伍先進(jìn)性建設(shè)相結(jié)合。黨的先進(jìn)性建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)和系統(tǒng)工程，創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)是先進(jìn)性建設(shè)的有機(jī)組成部份，為此，我們要結(jié)合國(guó)稅工作特點(diǎn)把“五個(gè)好”、“五帶頭”活動(dòng)進(jìn)一步具體化，要努力做到結(jié)合“崗位特點(diǎn)”承諾，聯(lián)系“自身實(shí)際”定標(biāo)，依據(jù)“爭(zhēng)優(yōu)要求”提質(zhì)，切實(shí)使創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)“見(jiàn)得到、摸得著、有實(shí)效”。二是要結(jié)合國(guó)稅中心工作開(kāi)展。創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)不能就黨建抓黨建，就活動(dòng)搞活動(dòng)，黨建工作只在“體內(nèi)循環(huán)”，其價(jià)值和作用就會(huì)大打折扣。要與國(guó)稅文化建設(shè)、創(chuàng)建學(xué)習(xí)型黨組織，爭(zhēng)做學(xué)習(xí)型黨員結(jié)合起來(lái)，提高國(guó)稅基層黨員服務(wù)科學(xué)發(fā)展的能力與水平。要與當(dāng)前省局提出的“黨群連心促發(fā)展、同創(chuàng)稅收跨千億”活動(dòng)相結(jié)合，大力開(kāi)展“黨員挖潛增收突擊隊(duì)”、“納稅評(píng)估黨員團(tuán)”、“專項(xiàng)檢查黨員班”，力爭(zhēng)在組織稅收收入上創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)、在民生發(fā)展上創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)，要結(jié)合市局提出的“千名稅干訪萬(wàn)戶納稅人”活動(dòng)相結(jié)合，開(kāi)展黨員示范崗、黨員責(zé)任區(qū)、黨員征管示范街的黨員亮身份活動(dòng)，激發(fā)黨員的潛力，在服務(wù)科學(xué)發(fā)展創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)，在優(yōu)質(zhì)服務(wù)上創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)，進(jìn)一步改善征納關(guān)系、提升納稅人的滿意度。（作者系資興市局副局長(zhǎng)）淺談如何進(jìn)行稅務(wù)稽查賬務(wù)調(diào)整黃滿紅根據(jù)稅務(wù)稽查案件的回訪制度，要對(duì)納稅人稽查事后調(diào)賬情況進(jìn)行核實(shí)，否則可能出現(xiàn)明查暗退，稽查成果成了納稅人的預(yù)繳或直接沖減當(dāng)期應(yīng)納稅款的結(jié)果。為避免出現(xiàn)這些現(xiàn)象，除落實(shí)回訪制度外，另一重要條件是稅務(wù)稽查的賬務(wù)調(diào)整是正確的，是符合稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)制度。下面就稅務(wù)稽查查出以往年度問(wèn)題，如何進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整作個(gè)初步探討。所探討的帳務(wù)處理不與《湖南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于督促納稅人做好查補(bǔ)稅款有關(guān)涉稅會(huì)計(jì)賬務(wù)調(diào)整的通知》(湘國(guó)稅函〔2006〕529號(hào)）文件內(nèi)容重復(fù)。帳外收入借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅分析：帳外循環(huán)的資金轉(zhuǎn)入帳內(nèi)，必然增加帳內(nèi)的收入，表現(xiàn)為貨幣資產(chǎn)流入帳內(nèi)。銷(xiāo)售價(jià)格偏低借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整分析：納稅人銷(xiāo)售價(jià)格偏低，是基于稅法的認(rèn)定，其應(yīng)補(bǔ)的增值稅只能由自有資金解決，而不能沖減所得稅稅基。按合同約定貨物發(fā)出未記收入借：應(yīng)收賬款貸：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅轉(zhuǎn)供水、電費(fèi)收入已記收入未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額借：其他應(yīng)收款XX單位（個(gè)人）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅查增財(cái)政性資金借：補(bǔ)貼收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅讓售借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅分析：讓售一般記其他業(yè)務(wù)收入，年終結(jié)轉(zhuǎn)損益，所得稅項(xiàng)無(wú)需調(diào)整。盤(pán)虧存貨借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整多提折舊借：累積折舊貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅虛假“四小票”抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，多結(jié)轉(zhuǎn)成本借：應(yīng)付賬款（現(xiàn)金、銀行存款） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整 貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅分析：納稅人入賬分錄借：庫(kù)存商品 貸：現(xiàn)金（銀行存款），則檢查后調(diào)整貨幣資金類(lèi)科目不影響資產(chǎn)平衡，因?yàn)榧儋?gòu)進(jìn)并未支付款項(xiàng)，貨幣資金未減少。十、善意取得增值稅專用發(fā)票、滯留票、比對(duì)不符，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整十一、白紙發(fā)票借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅十二、涉稅罰、行為罰借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款分析：財(cái)務(wù)制度允許列營(yíng)業(yè)外支出，但所得稅法不能扣除，匯繳時(shí)作納稅調(diào)整。如果檢查對(duì)象未分配利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，則應(yīng)繳款項(xiàng)掛賬。待實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)沖銷(xiāo)。十三、計(jì)提福利費(fèi)借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅分析：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，仍有少數(shù)納稅人違法計(jì)提福利費(fèi)，調(diào)整額應(yīng)是貸方余額，但借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)應(yīng)是年應(yīng)付職工薪酬的14%以內(nèi)。十四、虛列工資虛列時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付工資檢查調(diào)賬 借：應(yīng)付工資 貸：以前年度損益調(diào)整十五、留抵抵欠檢查時(shí)，納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶為借方余額，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕127號(hào)）規(guī)定，則檢查應(yīng)補(bǔ)的增值稅可抵減留抵稅額。（一）查補(bǔ)增值稅大于留抵?jǐn)?shù)時(shí)，按期末留抵?jǐn)?shù)紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （紅字） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整 （紅字） 查補(bǔ)增值稅大于留抵?jǐn)?shù)的差額，仍體現(xiàn)為應(yīng)補(bǔ)的增值稅；（二）查補(bǔ)增值稅小于留抵?jǐn)?shù)時(shí)，查補(bǔ)增值稅紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （紅字） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整 （紅字） 查補(bǔ)增值稅小于留抵?jǐn)?shù)的差額，為進(jìn)項(xiàng)稅額仍未抵完。（作者單位：市局第一稽查局） 抄：局領(lǐng)導(dǎo)、局內(nèi)各單位 發(fā)：各縣市區(qū)局 責(zé)任編輯：彭曉華21 / 21