【正文】 利潤(rùn) 1000元 1) 當(dāng)單位變動(dòng)成本上升為 7元 ,利潤(rùn)為多少 ? 2)公司做廣告 ,可使銷量增加 10%,最大廣告費(fèi)用可支出多少 ? 3)要使利潤(rùn)達(dá)到 2022元 ,可采取哪些措施 ? 魏嶷 德雷斯頓銀行教研室 中德學(xué)院 同濟(jì)大學(xué) 30 財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制 四 .敏感度分析 敏感系數(shù) = 目標(biāo)值變動(dòng)的百分比 / 產(chǎn)量值變動(dòng)的百分比 例 : 某企業(yè)情況如下 : 銷售收入 (1000件 10元 /件 ) 10000元 銷售成本 變動(dòng)成本 (1000件 6元 /件 ) 6000元 固定成本 2022元 銷售和管理費(fèi) 1000元 (固定費(fèi)用 ) 利潤(rùn) 1000元 1) 單價(jià)的敏感系數(shù)為 : 單價(jià)提高 10%, 利潤(rùn) = 2022元 ,提高 (20221000)/1000=100% 單價(jià)的敏感系數(shù) = 100% / 10% = 10 (倍 ) 魏嶷 德雷斯頓銀行教研室 中德學(xué)院 同濟(jì)大學(xué) 31 財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制 第四節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算 一 .全面預(yù)算體系 銷售預(yù)算 長(zhǎng)期銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 期末存貨預(yù)算 直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 銷售費(fèi)管理費(fèi)預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金預(yù)算 資本支出預(yù)算 魏嶷 德雷斯頓銀行教研室 中德學(xué)院 同濟(jì)大學(xué) 32 二 .大公司的財(cái)務(wù)預(yù)算和計(jì)劃 ? 第一階段 總部高級(jí)主管和分部經(jīng)理制定出公司的戰(zhàn)略計(jì)劃 例 對(duì)市場(chǎng)機(jī)遇和威脅的分析 。對(duì)公司優(yōu)劣的評(píng)估 。各單位共同追 市場(chǎng)份額 求的目標(biāo) .(創(chuàng)造性的 ,定性的 ,) 提高 5% 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的作用 : 分析公司面臨的財(cái)務(wù)資源約束 ,驗(yàn)證戰(zhàn)略的 財(cái)務(wù)可行性 . ? 第二階段 : 分部經(jīng)理和部門經(jīng)理將第一階段的定性的目標(biāo)分 怎么提高 ? 解為 各部門的行動(dòng)措施 , A部門的銷 財(cái)務(wù)作用 : 作出財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) ,在行動(dòng)措施的基礎(chǔ)上 ,發(fā)展出定量的 售額 預(yù)算 預(yù)算 :經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算 ,計(jì)算落實(shí)措施所需要的 資源 ? 第三階段 : 匯總各部門的預(yù)算 ,根據(jù)總部的資源狀況 ,作出調(diào)整 . A公司的預(yù) 并分配資源 算和公司資 財(cái)務(wù)作用 : 由各部門的預(yù)算匯總出公司的總體預(yù)算和計(jì)劃 源的匹配 魏嶷 德雷斯頓銀行教研室 中德學(xué)院 同濟(jì)大學(xué) 33 第五節(jié) 財(cái)務(wù)控制 一 . 財(cái)務(wù)控制體系 決策 預(yù)測(cè) 經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 采取行動(dòng) 激勵(lì) 分析與調(diào)查 評(píng)價(jià)與考核 紀(jì)錄實(shí)際數(shù)據(jù) 制定預(yù)算與標(biāo)準(zhǔn) 計(jì)算應(yīng)達(dá)標(biāo)準(zhǔn) 對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際 提出控制報(bào)告 魏嶷 德雷斯頓銀行教研室 中德學(xué)院 同濟(jì)大學(xué) 34 財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制 二 . 責(zé)任中心 :生產(chǎn)車間 ,部門 不考核收入 ,著重成本和費(fèi)用 標(biāo)準(zhǔn)成本中心 : 費(fèi)用中心 : 可控成本 : : 銷售部門 :同時(shí)工資收入和成本 自然利潤(rùn)中心 : 事業(yè)部 人為的利潤(rùn)中心 : 人為的考核單位 負(fù)責(zé)資金的統(tǒng)一調(diào)配 . 魏嶷 德雷斯頓銀行教研室 中德學(xué)院 同濟(jì)大學(xué) 35 財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制 三 .內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格 (1)稅務(wù)動(dòng)機(jī) (2)非稅務(wù)動(dòng)機(jī) 誘發(fā)母公司以轉(zhuǎn)讓 高 價(jià)向子公司提供產(chǎn)品 , 子公司以轉(zhuǎn)讓 低 價(jià)向母公司提供產(chǎn)品的 子公司所在國(guó)經(jīng)營(yíng)環(huán)境誘發(fā)母公司以轉(zhuǎn)讓 低 價(jià)向子公司提供產(chǎn)品 , 子公司以轉(zhuǎn)讓 高 價(jià)向母公司提供產(chǎn)品的 子公司所在國(guó)經(jīng)營(yíng)環(huán)境有當(dāng)?shù)睾匣锶?高從加關(guān)稅子公司員工要求更多分享公司利潤(rùn) 所得稅率低于母公司存在對(duì)高利潤(rùn)的外國(guó)公司實(shí)行國(guó)有化或沒(méi)收的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈存在著外匯管制或資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn) 當(dāng)?shù)刭J款以子公司財(cái)務(wù)狀況為依據(jù)政局不穩(wěn) 根據(jù)子公司出口額確定補(bǔ)貼和退稅存在著貨幣貶值風(fēng)險(xiǎn) 通貨膨脹率低于母國(guó)政府以成本為基礎(chǔ)對(duì)市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行管制政府對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品有配額 ( 從價(jià) ) 限制子公司高利潤(rùn)可能吸引競(jìng)爭(zhēng)者 存在著對(duì)最終產(chǎn)品的反傾銷法魏嶷 德雷斯頓銀行教研室 中德學(xué)院 同濟(jì)大學(xué) 36 逆向避稅 : 將利潤(rùn)從國(guó)內(nèi)低稅區(qū)轉(zhuǎn)移到國(guó)外高稅區(qū) 目的 : (1) 獨(dú)享應(yīng)為中外雙方共享的利潤(rùn) (2)將利潤(rùn)調(diào)出國(guó)境 手法 : (1)采購(gòu) (2)貨款往來(lái) (3)勞務(wù)提供 (4)無(wú)形資產(chǎn)的使用和轉(zhuǎn)讓 (5)固定資產(chǎn)的購(gòu)置和租賃 : ? 防止成本轉(zhuǎn)移帶來(lái)的部門之間的責(zé)任轉(zhuǎn)移 ,使每個(gè)利潤(rùn)中心都能獨(dú)立進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估 ? 作為一種價(jià)格 ,引導(dǎo)下級(jí)部門采取內(nèi)部市場(chǎng)決策 ,生產(chǎn)部門以此確定生產(chǎn) ,購(gòu)買部門以此確定需求量 市場(chǎng)價(jià)格 市場(chǎng)價(jià)為基礎(chǔ)的協(xié)商價(jià)格 變動(dòng)成本加固定費(fèi) 全部成本 魏嶷 德雷斯頓銀行教研室 中德學(xué)院 同濟(jì)大學(xué) 37 四 . 對(duì)利潤(rùn)中心的考核 1. 投資報(bào)酬率 : 不足 : 可能使利潤(rùn)中心放棄投資報(bào)酬率高于資金成本 ,但低于目前報(bào)酬率的項(xiàng)目 ,或減少投資報(bào)酬率高于資金成本 ,但低于目前報(bào)酬率的資產(chǎn) 例 : 某投資中心的資本成本為 15%, 下屬 A利潤(rùn)中心使用資產(chǎn) 20220萬(wàn)元 ,稅前利潤(rùn)4000萬(wàn)元 .現(xiàn)有一個(gè)投資為 10000萬(wàn)元 ,利潤(rùn)為 1700萬(wàn)元的項(xiàng)目 ,投資中心決定投入 A利潤(rùn)中心 , 但 A利潤(rùn)中心沒(méi)有積極性 .它的計(jì)算 : 原來(lái)的投資報(bào)酬率 =4000/20220=20% 投資后的投資報(bào)酬率 = (4000 + 1700)/(20220+10000)=19% 接受新的投資后 ,投資報(bào)酬率下降了 .A利潤(rùn)中心的業(yè)績(jī)差了 . 2. 剩余利潤(rùn) : 剩余利潤(rùn) : 實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)減去投資成本 原來(lái)的剩余利潤(rùn) = 4000(20220 15%) = 1000萬(wàn)元 接受新的投資后的剩余利潤(rùn) = (4000+1700)(20220+10000) 15%=1200萬(wàn)元 用剩余利潤(rùn)來(lái)考核 ,該利潤(rùn)中心的業(yè)績(jī)上升了 . = 營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量 /總資產(chǎn) 魏嶷 德雷斯頓銀行教研室 中德學(xué)院 同濟(jì)大學(xué) 38 財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制 五 . 彈性預(yù)算 在企業(yè)不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量時(shí) , 根據(jù)本量利關(guān)系 ,按照一系列的業(yè)務(wù)量水平來(lái)編制的有伸縮性的預(yù)算 . 特點(diǎn) : ? 根據(jù)一系列業(yè)務(wù)量水平計(jì)算編制 ,擴(kuò)大了適用范圍 ? 按成本的不同性態(tài)分類列示 用途 : ? 控制成本支出 ? 評(píng)價(jià)和考核成本控制業(yè)績(jī)