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公司財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀和分析講義-資料下載頁

2024-08-07 19:00本頁面
  

【正文】 是評(píng)估企業(yè)的市場(chǎng)滲透力和發(fā)展能力。分析的指標(biāo),一般包括業(yè)務(wù)量、收入所占有的市場(chǎng)份額或比重。其應(yīng)用公式為: 市場(chǎng)占有率=本單位占有的市場(chǎng)份額/市場(chǎng)總需求(消費(fèi))量盈虧平衡分析盈虧平衡分析也稱量本利分析,是分析收入總額恰巧等于總成本時(shí)的業(yè)務(wù)量,這時(shí)的業(yè)務(wù)量也稱保本業(yè)務(wù)量(產(chǎn)量、銷量)。以此方法分析量本利關(guān)系和盈利能力。⑴混合費(fèi)用分析由于通信企業(yè)不同于工業(yè)、商業(yè),通信成本具有半變動(dòng)性質(zhì)的混合費(fèi)用,因此在進(jìn)行盈虧平衡分析時(shí),首先需要對(duì)混合費(fèi)用按一定方法計(jì)算出固定費(fèi)用(與業(yè)務(wù)量變動(dòng)不敏感部分)和變動(dòng)費(fèi)用(與業(yè)務(wù)量變動(dòng)成正比例變動(dòng)部分,而在單位產(chǎn)品成本中它是相對(duì)不變的費(fèi)用),并建立成本模型。分析混合費(fèi)用中的固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用有多種方法,這里僅介紹常用的兩種方法。例如,某分公司某年度的移動(dòng)業(yè)務(wù)量、混合費(fèi)用資料如下:項(xiàng)目 用戶數(shù)量(萬戶)總成本(萬元)第一季度1208160第二季度1609520第三季度19010440第四季度25012475合計(jì)—40595注:表中用戶數(shù)量為每個(gè)季度期間的平均到達(dá)用戶數(shù); 表中總成本取自每季度期間發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)通信成本與期間費(fèi)用之和。①高低點(diǎn)法高低點(diǎn)法是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)最高業(yè)務(wù)量時(shí)的混合費(fèi)用與最低業(yè)務(wù)量時(shí)的混合費(fèi)用之差除以最低業(yè)務(wù)量與最低業(yè)務(wù)量之差,進(jìn)而推算混合費(fèi)用中的固定費(fèi)用部分和變動(dòng)費(fèi)用部分的方法。以舉例數(shù)據(jù)進(jìn)行高低點(diǎn)法的應(yīng)用分析:設(shè)y為混合費(fèi)用,a為固定費(fèi)用,b為單位變動(dòng)費(fèi)用,x為業(yè)務(wù)量,則y=a+bx 其中:b=(高點(diǎn)費(fèi)用低點(diǎn)費(fèi)用)/(高點(diǎn)業(yè)務(wù)量低點(diǎn)業(yè)務(wù)量) a=高點(diǎn)的混合費(fèi)用總額b高點(diǎn)的業(yè)務(wù)量從表中舉例數(shù)據(jù)可以看出:最高點(diǎn)業(yè)務(wù)量為250萬戶,混合費(fèi)用12475萬元; 最低點(diǎn)業(yè)務(wù)量為120萬戶,混合費(fèi)用8160萬元。 代入公式得: b=(124758160)/(250120)=(元) a=250=(萬元)所以,應(yīng)用高低點(diǎn)法建立的成本模型為y=+②直線回歸法直線回歸法也叫最小二乘法。它是應(yīng)用最小二乘法,對(duì)一系列歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行運(yùn)算處理,計(jì)算出一元直線回歸方程y=a+bx中的未知數(shù)a和b,以確定混合費(fèi)用中固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用的方法。以上面舉例為例,設(shè)y為混合費(fèi)用,a為固定費(fèi)用,b為單位變動(dòng)費(fèi)用,x為業(yè)務(wù)量,則y=a+bx經(jīng)計(jì)算處理的數(shù)據(jù)如下:項(xiàng)目X y xy X2第一季度120816097920014400第二季度1609520152320025600第三季度19010440198360036100第四季度25012475311875062500∑720405957604750138600已知,y=a+bx n=4其中:b=(n∑xy∑x∑y)/[n∑x2(∑x)2] a=(∑yb∑x)/n將表中數(shù)據(jù)代入公式得:b=(4760475072040595)/(41386007202)=(元) a=(720)/4=(萬元)由此建立該項(xiàng)業(yè)務(wù)的成本模型為: y=(萬元)+⑵保本業(yè)務(wù)量分析保本業(yè)務(wù)量是指當(dāng)收入總額恰巧等于總成本,即利潤(rùn)等于零時(shí)的業(yè)務(wù)量。設(shè)利潤(rùn)為m,單位業(yè)務(wù)平均價(jià)格為p,營(yíng)業(yè)稅率為I,單位變動(dòng)成本為b,固定成本(費(fèi)用)為a,則有: m=[p(1I)b]xa當(dāng)令利潤(rùn)m=0,則保本業(yè)務(wù)量(x0)的計(jì)算公式變成: x0=a/[p(1I)b]舉例分析:假定已知移動(dòng)電話業(yè)務(wù)平價(jià)單價(jià)(凈ARPU)為59元,營(yíng)業(yè)稅率為3%,其他固定費(fèi)用、單位變動(dòng)費(fèi)用如前面舉例數(shù)據(jù),就可以計(jì)算出該分公司移動(dòng)電話業(yè)務(wù)的單位邊際貢獻(xiàn)(單位貢獻(xiàn)毛益)、保本業(yè)務(wù)量。將舉例數(shù)據(jù)代入公式,則單位邊際貢獻(xiàn)=扣稅后單價(jià)單位變動(dòng)費(fèi)用= p(1I)b =59(13%)=(元) 毛益率=單位邊際貢獻(xiàn)/扣稅后單價(jià)= [p(1I)b]/ p(1I) =247。[59(13%)]=%移動(dòng)電話保本業(yè)務(wù)量x0=a/[p(1I)b]=[59(13%)] =(萬戶)由此可以通過如下分析圖描述和反映企業(yè)的盈利趨勢(shì). 總金額 px=59(13%)x (萬元) 11000 盈虧平衡點(diǎn) y=+ 5000 2000 (四) 機(jī)會(huì)成本分析機(jī)會(huì)成本,是指在某項(xiàng)決策分析時(shí),因選取某項(xiàng)方案而放棄另一方案或?qū)е缕渌矫媸艿截?fù)面影響所喪失的利益,所喪失的利益應(yīng)當(dāng)在決策分析過程中,將估計(jì)的機(jī)會(huì)損失納入被選取方案的成本。機(jī)會(huì)成本不是實(shí)際成本,但對(duì)企業(yè)的利益會(huì)產(chǎn)生一定負(fù)面影響。主要現(xiàn)象有: 開辦新業(yè)務(wù)對(duì)原有類似業(yè)務(wù)的替代影響,導(dǎo)致被替代業(yè)務(wù)出現(xiàn)消費(fèi)萎縮而帶來已有利益的流失; 實(shí)施某項(xiàng)優(yōu)惠資費(fèi)政策或銷售策略,導(dǎo)致原有可比業(yè)務(wù)的比價(jià)失衡,抑制客戶對(duì)可比業(yè)務(wù)的消費(fèi)而失去原有利益; 通信終端市場(chǎng)的活躍導(dǎo)致客戶追求通信終端的購(gòu)置、更新等消費(fèi),影響到消費(fèi)通信服務(wù)的機(jī)會(huì)和消費(fèi)能力; 國(guó)內(nèi)通信企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不完全性,導(dǎo)致公司業(yè)務(wù)發(fā)展和服務(wù)客戶的局限。如尚不能按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律有機(jī)利用其他運(yùn)營(yíng)公司的本地電話資源。導(dǎo)致客戶失去對(duì)我公司業(yè)務(wù)的消費(fèi)便利和消費(fèi)機(jī)會(huì),還可能增加我公司在智能網(wǎng)、電信卡等方面發(fā)生投資及運(yùn)營(yíng)成本。(五) 上市公司利潤(rùn)表特殊指標(biāo)分析上市公司由于股票在證券交易市場(chǎng)流通,他的盈利能力對(duì)公司股價(jià)有著重要影響。因此對(duì)上市公司盈利能力分析主要有如下常用特殊指標(biāo): 每股收益每股收益是綜合反映上市公司盈利能力的重要指標(biāo),也是資本市場(chǎng)投資成本、投資動(dòng)機(jī)、投資信心的重要判斷指標(biāo),它反映了每股獲得凈利潤(rùn)的能力。用公式表示為: 每股收益=(稅后利潤(rùn)優(yōu)先股股利)/普通股股數(shù) 每股凈資產(chǎn)每股凈資產(chǎn),是指公司凈資產(chǎn)與普通股股份的比率。用公式表示為:每股凈資產(chǎn)=(股東權(quán)益總額優(yōu)先股股本)/普通股股數(shù)該項(xiàng)指標(biāo)顯示了普通股每股所能擁有的企業(yè)帳面凈資產(chǎn)的價(jià)值。 市盈率市盈率,是指市場(chǎng)股價(jià)與每股收益的比率,其倒數(shù)為投資報(bào)酬率。用公式表示為:市盈率=股價(jià)/每股收益該項(xiàng)指標(biāo)是投資者進(jìn)行投資成本、投資風(fēng)險(xiǎn)分析的重要指標(biāo)。第三講 現(xiàn)金流量表分析(一)現(xiàn)金流量分析的意義現(xiàn)金流量分析的意義在于: 反映企業(yè)生存和可持續(xù)發(fā)展能力; 觀察企業(yè)現(xiàn)金的流入來源、流出去向,以及流量; 判斷企業(yè)的現(xiàn)金支付能力; 評(píng)價(jià)企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)的效率及良性循環(huán)程度。(二)現(xiàn)金流量質(zhì)量分析現(xiàn)金流量是以變現(xiàn)能力為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)的企業(yè)真實(shí)收益。所謂現(xiàn)金流量的質(zhì)量,是指企業(yè)現(xiàn)金流量能夠按照預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行循環(huán)的效果。 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流入是它的主要構(gòu)成。因此要重點(diǎn)進(jìn)行下列分析:⑴以“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”與對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行比較,分析營(yíng)業(yè)收入的回款率或現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)率;⑵觀察與分析現(xiàn)金流出項(xiàng)目及數(shù)額是否異常。⑶比較分析當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與上年同期比是否與利潤(rùn)增長(zhǎng)速度接近或同步增長(zhǎng)。⑷通過對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量分析,評(píng)價(jià)企業(yè)資金良性循環(huán)能力。 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析在企業(yè)沒有或很少對(duì)外投資的情況下,企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一般為凈流出。也應(yīng)進(jìn)行如下分析:⑴分析用于購(gòu)置固定資產(chǎn)、無效資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金是否符合資本支出預(yù)算(計(jì)劃);⑵分析用于購(gòu)置固定資產(chǎn)、無效資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金是否過度占用流動(dòng)資金,其投資資金來源是否已經(jīng)落實(shí);⑶分析對(duì)外投資支付的現(xiàn)金是否符合審批程序,有無投資風(fēng)險(xiǎn);⑷觀察投資收益、收回投資取得的現(xiàn)金是否已經(jīng)按分配方案足額獲得利益;⑸分析處置固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金是否按交易價(jià)格足額收盡,并與其帳面價(jià)值比較,評(píng)估處置方案對(duì)企業(yè)利益的影響。 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,是反映企業(yè)吸收投資與分配、借款與償還債務(wù)等籌資活動(dòng)所引起的現(xiàn)金流量。其分析重點(diǎn)如下:⑴觀察企業(yè)在正常情況下籌資活動(dòng)中的借入資金與償還債務(wù)支付的現(xiàn)金是否差異過度;⑵分析企業(yè)吸收投資收到的現(xiàn)金與出資約定的時(shí)間、數(shù)額相符;⑶分析借入資金是否適度、適時(shí),與現(xiàn)存貨幣資金比較分析是否存在資金冗余或浪費(fèi)。(四) 現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析包括:現(xiàn)金流入內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析;現(xiàn)金流出內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析流入流出比分析。 現(xiàn)金流入內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流入內(nèi)部結(jié)構(gòu),是指經(jīng)營(yíng)、投資、籌資三項(xiàng)活動(dòng)分別產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量占現(xiàn)金流入總量的內(nèi)部結(jié)構(gòu)比率。通過對(duì)其分析,以便掌握和理解各項(xiàng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流對(duì)支撐企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金供應(yīng)情況,比較經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流是否得到增強(qiáng)或形成結(jié)構(gòu)上的絕對(duì)優(yōu)勢(shì)(控股類公司除外)。其計(jì)算公式為:某項(xiàng)活動(dòng)現(xiàn)金流入比重=某項(xiàng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量/現(xiàn)金流入總量現(xiàn)金流出內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流出內(nèi)部結(jié)構(gòu),是指經(jīng)營(yíng)、投資、籌資三項(xiàng)活動(dòng)分別產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量占現(xiàn)金流出總量的內(nèi)部結(jié)構(gòu)比率。通過對(duì)其分析,以便掌握各項(xiàng)活動(dòng)引起的現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)的比重以及比重變化對(duì)企業(yè)資金供需平衡產(chǎn)生的影響,觀察企業(yè)資金主要流出去向。其計(jì)算公式為:某項(xiàng)活動(dòng)現(xiàn)金流出比重=某項(xiàng)活動(dòng)現(xiàn)金流出量/現(xiàn)金流出總量流入流出比分析流入流出比,是指企業(yè)的現(xiàn)金流入量與流出量之比。在具體分析時(shí),可以按每項(xiàng)活動(dòng)也可以按總量為對(duì)象進(jìn)行分析。其計(jì)算公式為: 流入流出比=現(xiàn)金流入量/現(xiàn)金流出量(五)現(xiàn)金支付能力分析現(xiàn)金支付能力分析,主要是以分析企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的自由現(xiàn)金流和累計(jì)自由現(xiàn)金流指標(biāo)為主。自由現(xiàn)金流,是指企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流入量減去用于資本性支出的現(xiàn)金流后的差額。其計(jì)算公式為:自由現(xiàn)金流量=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流用于資本性支出支付的現(xiàn)金自由現(xiàn)金流指標(biāo),可以用于考核、評(píng)價(jià)企業(yè)一個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流情況;應(yīng)用累計(jì)實(shí)現(xiàn)的自由現(xiàn)金流進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),更具有分析、比較價(jià)值:一是,從投資效益角度分析,判斷企業(yè)累計(jì)投入資本的回收程度和回收速度;二是,從經(jīng)營(yíng)責(zé)任角度分析,判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的真實(shí)經(jīng)營(yíng)水平(優(yōu)于利潤(rùn)指標(biāo)考核)。 56 / 5
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