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2025-07-27 14:27本頁面
【正文】 值稅的征收率為：3%小規(guī)模納稅人(非商業(yè)企業(yè))：3%小規(guī)模商業(yè)企業(yè)。而營業(yè)稅的稅率則要根據(jù)稅目來確定了，從3％－20％不等。 增值稅與營業(yè)稅是兩個獨立而不能交叉的稅種 , 即所稅的 : 交增值稅時不交營業(yè)稅 , 交營業(yè)稅時不交增值稅 . 只要記住: 1 、征收范圍不同：凡是銷售不動產(chǎn) , 提供勞務 ( 不包括加工修理修配 ), 轉讓無形資產(chǎn)的交營業(yè)稅 . 凡是銷售動產(chǎn) , 提供加工修理修配勞務的交納增值稅 . 2 、計稅依據(jù)不同：增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅。所以在計算增值稅時應當先將含稅收入換算成不含稅收入，即計算增值稅的收入應當為不含稅的收入。而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。新營業(yè)稅實施細則》第十六條 納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款。舊細則由甲方提供的管道設備不計入營業(yè)額，新細則如何理解，原來對于此方面規(guī)定的是否作廢不包括建設方提供的設備的價款，對于需安裝的設備如何理解第十六條除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款。本條釋義本條是關于建筑業(yè)營業(yè)額的規(guī)定。與舊營業(yè)稅實施細則相比，主要有以下兩點變化：“建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)”調(diào)整為“除裝飾勞務以外的建筑業(yè)勞務”。之所以把裝飾剔除在外，主要是考慮到裝飾工程所需的主要原材料和設備由建設單位自行采購，如果將建設單位提供的原材料納入納稅人營業(yè)額征稅增加其稅收負擔，也不合理。還有《財政部國家稅務總局關于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務征收營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2006] 114號）文件的規(guī)定。由原先“安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應包括設備的價款在內(nèi)”調(diào)整為“納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款”。過去在執(zhí)行中普遍反映安裝的設備價值計人安裝工程產(chǎn)值不容易掌握，而根據(jù)國家有關規(guī)定，在設備安裝產(chǎn)值中不得包括被安裝設備本身，在計算間接費用時，安裝工程以人工費為計算基礎。這樣其實大部分納稅人從事的安裝工程并沒有將設備并人營業(yè)額征收營業(yè)稅。后來《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003] 16號）對此作了調(diào)整，規(guī)定所有建筑安裝工程計稅營業(yè)額中都不包括設備價值，其設備均授權省級地方稅務機關根據(jù)各自實際情況列舉，這客觀造成各地政策執(zhí)行的不統(tǒng)一，同時也造成稅法的不統(tǒng)一。本條規(guī)定主要包括以下兩個方面的內(nèi)容。適用范圍。必須同時具備以下兩個條件才可適用本規(guī)定：(1)提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務），即建筑、安裝、修繕和其他工程作業(yè)。如果納稅人提供的裝飾勞務，則不適用本規(guī)定。(2)工程中涉及的貨物為納稅人外購的貨物。如果工程中涉及的貨物屬于本實施細則第七條列舉的自產(chǎn)貨物范疇的，則也不適用本規(guī)定。營業(yè)額。在理解該規(guī)定時，主要注意以下兩個關健點：(1)對工程所用原材料、其他物資和動力無論是建設單位提供還是納稅人提供，均應并人營業(yè)額繳納營業(yè)稅，這就是我們過去通常說的“甲供材”要并人營業(yè)額征稅。(2)對工程所用的設備要區(qū)分是建設單位提供還是納稅人外購？如果是納稅人外購，則并人營業(yè)額繳納營業(yè)稅，如果屬于建設單位提供，則不需要并人營業(yè)額。
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