【正文】 元，其中：生產(chǎn)車間的水電費為900元，企業(yè)管理部門的水電費為400元。（14）借：制造費用 900 管理費用 400 貸：銀行存款 1 300（15）企業(yè)行政管理部門的職工李海出差回來，報銷差旅費1 200元，不足部分財會部門以現(xiàn)金支付，李海上月的出差借款為1 000元；（15）借：管理費用 1 200 貸：其他應(yīng)收款——李海 1 000 庫存現(xiàn)金 200（16）以銀行存款支付本月發(fā)生的廣告費1 000元；（16）借：銷售費用——廣告費 1 000 貸：銀行存款 1 000（17）計提本月固定資產(chǎn)折舊費4 000元，其中車間用固定資產(chǎn)折舊3 000元，企業(yè)行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊1 000元；（17）借：制造費用 3 000 管理費用 1 000 貸：累計折舊 4 000（18）本月出售A產(chǎn)品500件，每件售價650元；出售B產(chǎn)品400件，每件售價350元。增值稅率17%，款項已存入銀行；（18）借：銀行存款 544 050 貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品 325 000 主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品 140 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 79 050（19）結(jié)轉(zhuǎn)上述出售的A、B產(chǎn)品成本，A產(chǎn)品的每件成本400元，B產(chǎn)品的每件成本200元；（19）借：主營業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品 200 000 主營業(yè)務(wù)成本——B產(chǎn)品 80 000 貸：庫存商品——A產(chǎn)品 200 000 庫存商品——B產(chǎn)品 80 000（20）確認(rèn)本月應(yīng)付的短期借款利息300元；（20）借：財務(wù)費用 300 貸：應(yīng)付利息 300（21）以銀行存款支付本月的電話費2 300元，其中：生產(chǎn)車間的電話費為1 900元，企業(yè)管理部門的電話費為400元；（21）借：制造費用 1 900 管理費用 400 貸：銀行存款 2 300（22）結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資15 000元，其用途分類如下：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資：6 000元生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資：4 000元車間管理人員工資 ：3 000元企業(yè)管理人員工資 ：2 000元（22）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 6 000 生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品 4 000 制造費用 3 000 管理費用 2 000 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 15 000（23）從銀行提取現(xiàn)金15 000元，以備發(fā)放工資；（23）借：庫存現(xiàn)金 15 000 貸：銀行存款 15 000（24）發(fā)放本月職工工資； （24）借：應(yīng)付職工薪酬——工資 15 000 貸；庫存現(xiàn)金 15 000（25）出售多余的甲材料200千克，每千克售價60元，增值稅率17%，款項已收到，存入銀行；（25）借：銀行存款 14 040 貸：其他業(yè)務(wù)收入 12 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2 040（26）結(jié)轉(zhuǎn)上述出售材料的實際成本10 000元；（26）借：其他業(yè)務(wù)成本 10 000 貸：原材料——甲材料 10 000（27）匯總本月使用的甲、乙、丙材料的使用情況，具體領(lǐng)用情況見下表：表352 材料領(lǐng)用情況表項 目甲材料乙材料丙材料金額合計（元）數(shù)量（千克）金額（元）數(shù)量（千克）金額（元）數(shù)量（千克）金額（元）A產(chǎn)品耗用3 500175 0002 00070 00070021 000266 000B產(chǎn)品耗用1 00050 00050017 50067 500生產(chǎn)車間一般耗用30015 0001003 500501 50020 000合 計4 800240 0002 60091 00075022 500353 500（27）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 266 000 生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品 67 500 制造費用 20 000 貸：原材料——甲材料 240 000 原材料——乙材料 91 000 原材料——丙材料 22 500（28）將制造費用按生產(chǎn)工人工資比例攤?cè)階、B產(chǎn)品成本；（28）制造費用的金額包括： 900+3 000+1 900+3 000+20 000=28 800元制造費用分配率=A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用=6 000=17 280元B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用=4 000=11 520元借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 17 280 生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品 11 520 貸：制造費用 28 880（29）本月完工驗收入庫的A產(chǎn)品750件，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本300 000元；（29）借：庫存商品——A產(chǎn)品 300 000 貸：生產(chǎn)成本 300 000（30）根據(jù)本月應(yīng)交的流轉(zhuǎn)稅，計提本月應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅210元，教育費附加90元；（30）借：營業(yè)稅金及附加 300 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 210 應(yīng)交稅費——教育費附加 90 （31）將本月各損益類賬戶余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶，結(jié)出12月份的利潤；（31）借：本年利潤 299 100 貸：營業(yè)外支出 2 000 管理費用 5 200 銷售費用 1 300 主營業(yè)務(wù)成本 280 000 財務(wù)費用 300 其他業(yè)務(wù)成本 10 000 營業(yè)稅金及附加 300 借：主營業(yè)務(wù)收入 465 000 其他業(yè)務(wù)收入 12 000 營業(yè)外收入 1 000 貸：本年利潤 478 000因此，12月份的利潤總額=478 000299 100=178 900元（32）按12月份利潤總額的25%計算應(yīng)交的所得稅（假設(shè)沒有其調(diào)整項目）；（32）12月份應(yīng)交的所得稅=178 90025%=44 725元 借：所得稅費用 44 725 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 44 725（33）按12月份稅后利潤的10%計算應(yīng)提取的盈余公積；（33）稅后凈利潤=178 90044 725=134 175元 提取的法定盈余公積=134 17510%≈13 418元借：利潤分配——提取法定盈余公積 13 418 貸：盈余公積——法定盈余公積 13 418（34）按12月份稅后利潤的10%計算登記應(yīng)付給投資者的利潤；（34）應(yīng)付投資者的利潤=134 17510%≈13 418元 借：利潤分配——應(yīng)付股利 13 418 貸：應(yīng)付股利 13 418（35）將12月份的所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶；（35）借：本年利潤 44 725 貸：所得稅費用 44 725（36）將全年實現(xiàn)的凈利潤自“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。（36）借：本年利潤 134 175 貸：利潤分配——未分配利潤 134 175（三）要求：根據(jù)上述資料編制會計分錄。習(xí)題八（一）目的：區(qū)別收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制下收入與費用的確認(rèn)。（二）資料：某公司200年月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：⑴公司以銀行存款預(yù)付下半年度的門市房屋租金6 000元；⑵公司以銀行存款支付本季度的短期借款利息6 300元,其中本月確認(rèn)的利息費用為2 100元，其余部分為上兩個月確認(rèn)；⑶公司預(yù)收下月的銷貨款80 000元；⑷本月銷售商品60 600元，貨款當(dāng)月收到，存入銀行；⑸計提固定資產(chǎn)折舊30 000元，其中生產(chǎn)車間應(yīng)計提20 000元，廠部應(yīng)計提10 000元。⑹分?jǐn)偙驹聭?yīng)負(fù)擔(dān)的門市房屋租金1 000元；⑺公司以銀行存款支付上月所欠的材料采購貨款7 500元；⑻本月實現(xiàn)上月預(yù)收貨款的產(chǎn)品銷售收入50 000元；⑼本月以銀行存款支付行政辦公費3 600。（三）要求：根據(jù)上述資料，請分別按照收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制填寫收入和費用表。表353 收入和費用表項 目權(quán)責(zé)發(fā)生制 收付實