【正文】 物不符發(fā)票等手段，共計少繳稅款30萬元（占應(yīng)納稅額的20%）。根據(jù)以上情況，市稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期補繳少繳的稅款30萬元外，還依法對其進行了相應(yīng)的處罰。甲公司一直拖延繳納稅款，市稅務(wù)機關(guān)在多次催繳無效的情況下，經(jīng)局長批準(zhǔn)于6月18日查封了甲公司的一處房產(chǎn)，準(zhǔn)備以拍賣所得抵繳稅款。甲公司認(rèn)為該房產(chǎn)已于4月22日抵押給乙公司作為合同擔(dān)保，并依法辦理了抵押物登記，稅務(wù)機關(guān)無權(quán)查封該房產(chǎn)。據(jù)此，甲公司向上級稅務(wù)機關(guān)提出行政復(fù)議。要求：根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，回答下列問題：（1）甲公司丟失發(fā)票的補救措施是否有不符合法律規(guī)定之處？說明理由。（2）甲公司拒絕稅務(wù)機關(guān)對相關(guān)發(fā)票進行拍照和復(fù)印是否符合法律規(guī)定？說明理由。（3）甲公司少繳稅款30萬元屬于何種行為？是否構(gòu)成犯罪？（4）稅務(wù)機關(guān)在甲公司拖延納稅款，經(jīng)多次催繳無效的情況下，是否可以查封其財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款？說明理由。（5）甲公司認(rèn)為其房產(chǎn)已抵押，稅務(wù)機關(guān)無權(quán)查封其房產(chǎn)的觀點是否符合法律規(guī)定？說明理由。參考答案：（1） 該公司于3月10日才到主管稅務(wù)機關(guān)遞交發(fā)票遺失書面報告不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失“當(dāng)日”書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并在報刊和電視等傳播 媒介上公告聲明作廢。本題中，丟失發(fā)票的時間是2006年3月1日，因此在3月10日才到主管稅務(wù)機關(guān)遞交發(fā)票遺失書面報告是不符合規(guī)定的。（2007年 教材p308頁）（2）甲公司拒絕稅務(wù)機關(guān)對相關(guān)發(fā)票進行拍照和復(fù)印不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。（2007年教材p308頁）（3）甲公司少繳稅款30萬元屬于偷稅行為。已經(jīng)構(gòu)成了犯罪。（根 據(jù)《刑法》的相關(guān)規(guī)定，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10％以上不滿30％并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，應(yīng)該給予相應(yīng)的刑事處罰。本題中，偷稅數(shù)額為 30萬元，占應(yīng)納稅額比例為20％，“數(shù)額”標(biāo)準(zhǔn)和“比例”標(biāo)準(zhǔn)均達到了犯罪的界限，因此甲公司的偷稅構(gòu)成了犯罪。）（4）稅務(wù)機關(guān)在甲公司拖延 納稅款，經(jīng)多次催繳無效的情況下，可以查封其財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。根據(jù)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期 繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)“縣以上”稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以查封其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅 款。本題中，市稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)責(zé)令其限期補繳少繳的稅款，但甲公司仍未繳納，那么經(jīng)多次催繳無效的情況下可以查封其財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。（5） 甲公司的觀點不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和 留置權(quán)執(zhí)行。本題中，市稅務(wù)機關(guān)在同年4月5日進行納稅檢查時發(fā)現(xiàn)的甲欠稅行為，而甲公司在4月22日將該房產(chǎn)抵押給乙公司作為合同擔(dān)保，說明欠稅的行為 發(fā)生在該房產(chǎn)設(shè)定抵押之前，因此，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)查封其房產(chǎn)并以其拍賣所得抵繳稅款。試題點評：本題第（1）問，甲公司在報紙上公開聲明作廢就可以了，不用同時在電視上公開；第（3）問中，由于題目沒有要求說明理由，因此不用寫理由，直接判斷就可以。此題的考點雖然有些偏。 2008年初級《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試試題及答案解析（完整版）（本類題共25小題，每小題1分，共25分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至25信息點。，不選均不得分）。，不符合法律規(guī)定的是（　?。?，不得支取現(xiàn)金參考答案：B答案解析：。不可轉(zhuǎn)讓信用證，是指受益人不能將信用證的權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的信用證。 試題點評： 本題考核國內(nèi)信用證的基本知識。教材P353～354相關(guān)內(nèi)容。這是基本知識，沒有難度，不應(yīng)失分?！咎崾尽勘绢}目與模擬試題四單選第25題考核知識點相同，模擬試題五（實驗班）考核的知識點類似。，甲向乙購買一批貨物，約定采用托收承付驗貨付款結(jié)算方式。2008年3月1日，乙辦理完發(fā)貨手續(xù)，發(fā)出貨物；3月2日，乙到開戶行辦理托收手續(xù)；3月10日，鐵路部門向甲發(fā)出提貨通知；3月14日，甲向開戶行表示承付，通知銀行付款。則承付期的起算時間是（　?。⒖即鸢福篊答案解析：在托收承付中，驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日起算起。 試題點評： 本題考核辦理托收承付的程序。教材P350。屬于教材基本內(nèi)容，應(yīng)該掌握。【提示】本題目與模擬試題五（實驗班）單選第26題考核知識點相同，模擬試題四單選23題考核的知識點類似。，不正確的是（　?。?。參考答案：B答案解析：法是統(tǒng)治階級國家意志的體現(xiàn)，不是社會全體人們意志的提現(xiàn)。 試題點評： 本題考核法的本質(zhì)與特征。教材P2相關(guān)內(nèi)容，只要對教材熟悉，本題就不會失分。【提示】本題目與2008年夢想成真《應(yīng)試指南——經(jīng)濟法基礎(chǔ)》P14例題1題類似。模擬試題四單選第1題也有考查到這個知識點。，（　　）。參考答案：C答案解析：。 試題點評： 本題考核法的分類。教材P7相關(guān)內(nèi)容，只要對教材熟悉，本題就不會失分。 【提示】本題目與2008年夢想成真《應(yīng)試指南——經(jīng)濟法基礎(chǔ)》P23單選第5題類似。模擬試題四單選第2題也有考查到這個知識點。，申請行政復(fù)議。下列各項中，應(yīng)當(dāng)受理該企業(yè)行政復(fù)議申請的機關(guān)是（　?。?。參考答案：C答案解析：，向上一級主管部門申請行政復(fù)議。中華會計網(wǎng)　校 試題點評：本題考核行政復(fù)議機關(guān)。教材P24。教材中表述的具體考核，熟悉教材情況下此題分?jǐn)?shù)必得。 【提示】本題目與2008年夢想成真《應(yīng)試指南——經(jīng)濟法基礎(chǔ)》P23單選第7題考核的知識點相同?！稌嫏n案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案保管期滿需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)編制會計檔案銷毀清冊。會計檔案銷毀清冊的保管期限為（　　）。參考答案：D答案解析：。 試題點評：會計檔案保管期限。教材P61。沒有難度，應(yīng)該得分。 【提示】本題目與2008年夢想成真《應(yīng)試指南——經(jīng)濟法基礎(chǔ)》P41多選第7題類似?！稌嫹ā返囊?guī)定，對單位私設(shè)會計賬簿的行為，縣級以上人民政府財政部門除有權(quán)對該單位予以處罰外，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員，也可以處以一定數(shù)額的罰款。該罰款數(shù)額的幅度范圍是（　?。?。參考答案：C答案解析：私設(shè)會計賬簿的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員，可處以2000元以上2萬元以下的罰款。教材P86。 試題點評： 本題考核違反國家統(tǒng)一的會計制度行為的法律責(zé)任。教材P7相關(guān)內(nèi)容，首先要熟悉10項違反國家統(tǒng)一會計制度的行為，其次熟悉相關(guān)的處罰。【提示】本題目與2008年夢想成真《應(yīng)試指南——經(jīng)濟法基礎(chǔ)》P42多選第19題考核的知識點相同。，不符合法律規(guī)定的是（　?。⒖即鸢福篈答案解析：總會計師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，是單位財務(wù)會計工作都主要負(fù)責(zé)人。擔(dān)當(dāng)總會計師都條件之一：取得會計師任職資格，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面都財務(wù)會計工作時間不少于3年。 試題點評：本題考核總會計師。教材P73。對教材內(nèi)容熟悉就不會失分。 【提示】本題目與2008年夢想成真《應(yīng)試指南——經(jīng)濟法基礎(chǔ)》。，屬于稅收程序法的是（　?。?。參考答案：B答案解析：程序法是指為了保障實體權(quán)利和義務(wù)的實現(xiàn)而制定的關(guān)于程序方面的法律。為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定《稅收征收管理法》。 試題點評： 本題考核法的分類。對教材內(nèi)容的綜合考核?！咎崾尽吭撝R點葉青老師在基礎(chǔ)班講到過，還特別強調(diào)讓大家看一下實體法與程序法和一般法與特別法的分類。，計算征收消費稅的計稅依據(jù)為（　?。⒖即鸢福篈答案解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。 試題點評： 本題考核消費稅的計稅依據(jù)。教材P145。對教材熟悉就不會失分?！咎崾尽勘绢}目與2008年夢想成真《應(yīng)試指南——經(jīng)濟法基礎(chǔ)》。（實驗班）多選11題也有考查到這個知識點。，下列各項業(yè)務(wù)中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是（　?。⒖即鸢福篋答案解析：服務(wù)業(yè)征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。武術(shù)比賽、文學(xué)講座、武術(shù)表演屬于文化體育業(yè)，廣告播映按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。 試題點評： 本題考核營業(yè)稅稅目。教材P151～152。只要認(rèn)真閱讀教材，這個題目就不會出錯。，下列進口貨物中，實行復(fù)合計稅方法征收關(guān)稅的是（　?。?。參考答案：D答案解析：復(fù)合稅，是指對某種進（出）口貨物同時使用從價和從量計征對一種關(guān)稅計征方法。目前，我國對錄像機、放像機、數(shù)字照相機和攝錄一體機實行復(fù)合稅。 試題點評：本題考核關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。教材P168相關(guān)內(nèi)容。本題考核的知識點非常細(xì)，是大家不注意的地方，不容易得分?！咎崾尽炕A(chǔ)班中有講到，在第四章第八個課件中，老師有強調(diào)，教材168頁的內(nèi)容要注意選擇題?！镀髽I(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得稅額的扣除標(biāo)準(zhǔn)是（　?。?。％以內(nèi)的部分扣除％以內(nèi)的部分扣除％以內(nèi)的部分扣除參考答案：C答案解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。中華會計網(wǎng)　校 試題點評： 本題考核企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除項目。教材P178相關(guān)內(nèi)容。對教材知識點的直接考核，沒有難度，不應(yīng)失分?！咎崾尽勘绢}目與2008年夢想成真《應(yīng)試指南——經(jīng)濟法基礎(chǔ)》P105判斷第6相似。模擬試題四單選第13題相同，模擬試題五單選18題也考核的該知識點。《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，給予企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率為（　?。＃ィィィ⒖即鸢福築答案解析：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 試題點評： 本題考核企業(yè)所得稅稅率。教材P176相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)知識，沒有難度，應(yīng)該拿下?！咎崾尽勘绢}目與2008年夢想成真《應(yīng)試指南——經(jīng)濟法基礎(chǔ)》P102單選第5相同。，下列各項中，（　?。?。　參考答案：A答案解析：。 試題點評： 。教材P188?；A(chǔ)知識，不應(yīng)失分?！咎崾尽勘绢}目與2008年夢想成真《應(yīng)試指南——經(jīng)濟法基礎(chǔ)》。，同年12月30日王某將該筆存款取出，應(yīng)得利息收入100元，銀行在支付王某利息時應(yīng)代扣代繳的個人所得稅稅額為（　　）元?！⒖即鸢福篈答案解析：應(yīng)由銀行代扣的個人所得稅稅額＝1005％＝5（元）。儲蓄存款在2007年8月15日后孽生的利息所得，按照5％的比例征收個人所得稅。 試題點評： 本題考核利息所得個人所得稅的計算。個人所得稅的基本計算，主要是對稅率的考核，計算沒有難度?！咎崾尽勘绢}目與2008年夢想成真《應(yīng)試指南——經(jīng)濟法基礎(chǔ)》P103單選第32題相似。模擬試題五多選14題也涉及該知識點。網(wǎng)　校，下列稅種中，實行從量計征的是（　?。?。參考答案：D答案解析：，其課稅數(shù)額與征稅對象數(shù)量相關(guān)而與價格無關(guān)。城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是實際占用土地面積，所以是從量計征稅額的。中　華　會計 試題點評： 本題考核稅種的分類。是對教材知識的綜合運用的考核，需要我們加以分析和判斷。【提示】本題目與2008年夢想成真《應(yīng)試指南——經(jīng)濟法基礎(chǔ)》P49稅法的分類中有所講解。，％，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30％，該房產(chǎn)年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為（　?。┰！∮嫛⒖即鸢福篊答案解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅＝600000（1－30％）％＝5040（元）。 試題點評： 本題考核房產(chǎn)稅的計算。教材P205。對基本知識的考核，不應(yīng)失分?！咎崾尽勘绢}目與2008年夢想成真《應(yīng)試指南——經(jīng)濟法基礎(chǔ)》。模擬試題五（實驗班）單選21題也有考查到這個知識點。，下列各項中，屬于載貨汽車計稅依據(jù)的是（ 　　）。　參考答案：B答案解析：載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按自重噸位為計稅依據(jù)。 試題點評： 本題考核車船稅的計稅依據(jù)。教材P209相關(guān)內(nèi)容。這是車船稅非?；A(chǔ)的知識，不應(yīng)失分。中華　會　計【提示】本題目與2008年夢想成真《應(yīng)試指南——經(jīng)濟法基礎(chǔ)》P124多選第6題類似。模擬試題四多選第18題也考核該知識點。 ，下列各項中，屬于印花稅納稅人的是（　?。！⌒⒖即鸢福篈答案解析：合同的當(dāng)事人是印花稅的納稅人。 試題點評： 本題考核印花稅的納稅人。教材P211。沒有難度，不應(yīng)失分。【提示】本題目與2008年夢想成真《經(jīng)典題解——初級核定本》P283單選第12題相同。模擬試題四多選19題也有考查到這個知識點。，價值96萬元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價值72萬元。兩人進行房屋交 換，差價部分黃某以現(xiàn)金補償林某。已知契稅適用稅率為3％，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為（　?。┤f元。參考答案：D答案解析：黃某應(yīng)繳納的契稅＝（96－72）3％＝（萬元）。房屋交 換，以所交 換房屋的價格差額為計稅依據(jù)。試題點評： 本題考核契稅應(yīng)納稅額的計算。主要是掌握房屋交契稅的計稅依據(jù)，見教材P217?！咎崾尽勘绢}目與2008年夢想成真《應(yīng)試指南——經(jīng)濟法基礎(chǔ)》P123單選第18題類似。模擬試題五（實驗班）單選20也考查這個知識點。，客房出租收入10萬元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進行納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對該酒店采取的稅款征收措施是（　?。⒖即鸢福篋答案解析：發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定其應(yīng)納稅額。 試題點評： 本題考核稅款征收措施。教材P279。這是對教材內(nèi)容的直接考核，沒有難度，不應(yīng)失分。中　華　會計【提示】本題目與2008年夢想成真《應(yīng)試指南——經(jīng)濟法基礎(chǔ)》P140多選第4題類似。，廣告代理業(yè)在確定計稅營業(yè)額時，可以扣除的費用是（　?。?。參考答案：A答案解析：廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用，減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額。 試題點評： 本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)。教材P158相關(guān)內(nèi)容。難度不大?！咎崾尽勘绢}目與模擬試題五（實驗班）單選第14題考核的知識點相同。《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人開立專用存款賬戶一定時間后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。該一定時間是（　?。?。參考答案：C答案解析：存款人開立銀行結(jié)算帳戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。 試題點評： 本考核銀行結(jié)算賬戶的開立。教材P304。這個知識點非常的細(xì)，一般不會注意到，不易得分?！咎崾尽勘绢}目與2008年夢想成真《經(jīng)典題解——初級核定本》P316隨堂演練（