沙河口區(qū)地方稅務(wù)局匯算會-資料下載頁
2025-07-19 21:45本頁面
【正文】 部竣工并銷售完畢， 12月進(jìn)行土地增值稅清算，整個項(xiàng)目共繳納土地增值稅 1100萬元，其中 2022年 — 2022年預(yù)繳土地增值稅分別為 240萬元、 300萬元、 60萬元； 2022年清算后補(bǔ)繳土地增值稅 500萬元。 2022年 —2022年實(shí)現(xiàn)的項(xiàng)目銷售收入分別為 12022萬元、 15000、 3000萬元，繳納的企業(yè)所得稅分別為 45萬元、 310萬元、 0萬元。該企業(yè) 2022年度匯算清繳出現(xiàn)虧損，應(yīng)納稅所得額為 400萬元。 企業(yè)沒有后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目，擬申請退稅 。 ? 分析： ? 第一步，分析是否符合 81號公告； ? 第二步，根據(jù)整個項(xiàng)目的銷售額、土地增值稅繳稅額，計算每年應(yīng)分?jǐn)偼恋卦鲋刀悾? ? 第三步，根據(jù)應(yīng)分?jǐn)偠愵~調(diào)整當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，并根據(jù)入庫情況確定應(yīng)補(bǔ)退稅額度以及結(jié)轉(zhuǎn)以后年度虧損額； ? 分析后計算如下圖： 三、匯算會政策 ? 營改增后房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入確定問題 ? 意見：營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)按不含增值稅的收入計算預(yù)計毛利額。收入 =預(yù)收款 — 預(yù)繳增值稅。 ? 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（ 2022年第 18號公告）規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照 3％的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算： ? 應(yīng)預(yù)繳稅款＝預(yù)收款247。（ 1＋適用稅率或征收率） 3％ ? 適用一般計稅方法計稅的，按照 11％的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照 5％的征收率計算。 43 三、匯算會政策 ? 關(guān)于營改增后外地來連跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征管問題。 ? 意見：營改增后，外地來連跨地區(qū)經(jīng)營的建筑業(yè)總機(jī)構(gòu)按 2‰ 預(yù)交的企業(yè)所得稅，如為增值稅小規(guī)模納稅人，由國稅局在代開發(fā)票時代征；如為增值稅一般納稅人，由地稅局管轄的總機(jī)構(gòu)，應(yīng)向項(xiàng)目所在地地稅機(jī)關(guān)申報繳納，目前金三系統(tǒng)已支持窗口申報。 ? ※ 金三窗口申報路徑：申報 — 征收開票 — 預(yù)繳開票，預(yù)繳稅費(fèi)屬性選“ 0209項(xiàng)目部預(yù)繳” 四、 關(guān)于優(yōu)惠事項(xiàng)辦理的公告 ? 大連國稅、大連地稅公告 【 2022】 32號 （一）簡化優(yōu)惠備案手續(xù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。 ? 企業(yè)辦理企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策備案時，既需要報送 《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表 》 ，又需要提交“證書”、“文件”等相關(guān)資料的，首次備案時一次性報送有效期內(nèi)的“證書”、“文件”等相關(guān)資料即可，無需重復(fù)報送。 四、 關(guān)于優(yōu)惠事項(xiàng)辦理的公告 ? （二）大連市轄區(qū)范圍內(nèi)的匯總納稅企業(yè)，優(yōu)惠事項(xiàng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一備案。 ? （三）為減輕辦稅負(fù)擔(dān)，企業(yè)的備案資料和留存?zhèn)洳橘Y料按 76號公告規(guī)定執(zhí)行，不再補(bǔ)充規(guī)定其他留存?zhèn)洳橘Y料。 四、 關(guān)于優(yōu)惠事項(xiàng)辦理的公告 ? （四）明確企業(yè)備案方式。 ? 2022年度匯算，企業(yè)需到辦稅窗口備案。 ? （五）明確公告規(guī)定適用時間。 ? 適用于 2022年及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理。 ? 謝謝！
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