淺析信息技術隊審計的影響-資料下載頁
2025-07-14 15:39本頁面
【正文】 權限相關的控制缺陷可能導致數(shù)據(jù)錄入不恰當?shù)乩@過合理性檢查，而該合理性檢查在其他方面將使系統(tǒng)無法處理金額超過最大容量范圍的支付操作。第四節(jié) 計算機輔助審計技術和表格的運用一、計算機輔助審計技術（一）計算機輔助審計基礎（Computer auxiliary auditing technique，CAATS），是指利用計算機和相關軟件，使審計測試工作實現(xiàn)自動化的技術。計算機輔助審計技術可以在以下方面使審計工作更富效率和效果：將現(xiàn)有手工執(zhí)行的審計測試自動化。比如，對報告數(shù)據(jù)的準確性進行測試；在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測試或分析。比如，審閱大量的和非正常的銷售交易，盡管這項工作有可能通過手工執(zhí)行來實現(xiàn)，但對于多數(shù)大型公司而言，從時間時間角度出發(fā)，需要審閱的交易數(shù)量是無法通過手工方式來進行的。計算機輔助審計技術不僅能夠提高審閱大量交易的效率，而且計算機不會受到過度工作的影響（而注冊會計師在審閱了大量的一頁接一頁的交易后很容易產(chǎn)生疲勞），從這個意義上講，計算機輔助審計技術還可以是審閱工作更具效果。相比較用手工的方式進行同樣的測試，即使是第一年使用計算機輔助審計技術進行審計，也會節(jié)省大量的審計工作量，而后續(xù)年度節(jié)約的審計時間成本則會更多。（二）計算機輔助審計技術應用最廣泛地應用計算機輔助審計技術的領域是實質性程序，特別是在與分析性程序相關的方面。除此之外，計算機輔助審計技術還能被用于詳細測試（包括目標測試）以及對審計抽樣的輔助。計算機輔助審計技術使得對系統(tǒng)中的每一筆交易進行測試成為可能，用于在交易樣本量很大的情況下替代手工測試。與其他控制測試相同，計算機輔助審計基礎也可用于測試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進行穿行測試，或是開發(fā)一套集成的測試工具，用于測試系統(tǒng)中的某些交易。在控制測試中使用計算機輔助審計技術的優(yōu)勢是，可以對每一筆交易進行測試（包括主體文件和交易文件），從而確定是否存在控制失效的情況。由于計算機輔助審計技術有助于詳審海量數(shù)據(jù)，它也可用于輔助隊舞弊的檢查工作（如審閱非正常的日記賬）。二、電子表格即使在信息化程度極高的環(huán)境下，由于系統(tǒng)限制等原因，財務信息和報告的生成往往還需要借助電子表格來完成，所謂電子表格是指利用計算機作為表格處理工具，以實現(xiàn)制表工具、計算工具以及表格結果保存的綜合電子化的軟件。目前普遍使用的電子表格通常包括EXCEL等軟件，通過電子表格可以進行數(shù)據(jù)記錄、計算與分析，并能對輸入的數(shù)據(jù)進行各種復雜統(tǒng)計運算后顯示為可視性極佳的表格，因此，注冊會計師在進行系統(tǒng)審計時，需要謹慎地考慮電子表格中的控制，以及如信息系統(tǒng)一般控制一樣的控制的設計與執(zhí)行（在相關時）的有效性，從而確保這些內嵌控制持續(xù)的完整性。（一）電子表格的特性電子表格的特性（即開放的訪問、手工輸入數(shù)據(jù)和容易出錯）以及編制并使用電子表格的環(huán)境的特性（比如，用戶開發(fā)部正式、保存在局域網(wǎng)或本地磁盤而不是其他受控的信息系統(tǒng)環(huán)境中），增加了電子表格所生成的數(shù)據(jù)存在錯誤的風險，從而影響審計工作的進行。（二）確定重要的財務電子表格和其他最終用戶計算工具的范圍重要的財務電子表格和其他最終用戶計算工具（比如，按需要報告工具或在數(shù)據(jù)倉庫中運行查詢）用來在重要的流程中（即自動控制或步驟）生成財務數(shù)據(jù)，或用來生產(chǎn)用于關鍵手工控制的財務或其他數(shù)據(jù)。作為起始點，注冊會計師應當了解評估范圍內重要的流程和賬戶，并識別用來支持這些流程或賬戶的相關的電子表格或工具。（三）電子表格控制的考慮因為電子表格能夠非常容易進行修改，并可能缺少控制活動，因此電子表格往往面臨重大固有風險和錯誤，比如：輸入錯誤：有錯誤數(shù)據(jù)錄入、錯誤引用或其他簡單的剪貼功能造成的錯誤；邏輯錯誤：創(chuàng)建錯誤的公式從而生成了錯誤的結果；接口錯誤：與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時產(chǎn)生的錯誤；其他錯誤：單元格范圍定義不當、單元格參考錯誤或電子表格鏈接不當。注冊會計師應該了解相關的電子表格/數(shù)據(jù)庫如何支持關鍵控制達到相關業(yè)務流程的信息處理目標。電子表格控制可能包括以下一項或多項內容：對電子表格的、如信息系統(tǒng)一般控制一樣的控制；內嵌在電子表格中的控制（類似于一個自動應用控制）；針對電子表格數(shù)據(jù)輸入和輸出的手工控制。信息技術的廣泛應用對于審計所包含的內容榮產(chǎn)生了重大影響。隨著信息技術的發(fā)展，未來的審計一定會越來越依賴先進技術，服務的內容也將從傳統(tǒng)審計擴展為包括財務信息、內部控制等在內的綜合信息。二這一切都將給注冊會計師從行業(yè)人員帶來挑戰(zhàn)，會計人員需要具備專業(yè)知識，但審計工作所涉及的信息技術領域有可能超越傳統(tǒng)的財務審計范圍，那么久需要信息技術專業(yè)人員的參與。11 / 11
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