長期股權(quán)投資表格總結(jié)-資料下載頁
2025-07-01 00:42本頁面
【正文】 部分①以前實現(xiàn)的凈損益：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整貸：盈余公積利潤分配——未分配利潤②追加以后實現(xiàn)的凈損益：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整貸：投資收益③公允價值（追加后－追加前－以前實現(xiàn)的損益）原持股比例： 借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動（凈損益原持股比例） 貸：資本公積——其他資本公積（差額）減資（追溯調(diào)整留存收益，不追溯調(diào)整資本公積）（1）應(yīng)按處置或收回投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認的長期股權(quán)投資成本； 借：銀行存款等 貸：長期股權(quán)投資（賬面價值） *投資收益（3）對于原取得投資后至轉(zhuǎn)變?yōu)闄?quán)益法核算之間被投資單位實現(xiàn)凈損益中應(yīng)享有的份額： ?、僬{(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整留存收益（對于處置投資當期期初至處置投資日之間被投資單位實現(xiàn)的凈損益中享有的份額，調(diào)整當期損益）； 借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（剩下的份額） 貸：盈余公積 利潤分配——未分配利潤②其他原因?qū)е挛凰姓邫?quán)益變動中應(yīng)享有的份額，在調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的同時，應(yīng)當計入“資本公積——其他資本公積”。1．因追加投資導(dǎo)致原持有的對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資轉(zhuǎn)變?yōu)閷ψ庸镜耐顿Y，應(yīng)將權(quán)益法追溯調(diào)整為成本法，即多次交易達到企業(yè)合并。（1）將權(quán)益法下被投資單位實現(xiàn)凈利調(diào)回：借：盈余公積利潤分配——未分配利潤貸：長期股權(quán)投資（原來份額）（2）將權(quán)益法下其他權(quán)益變動調(diào)回：借：資本公積——其他資本公積貸：長期股權(quán)投資減資（不追溯調(diào)整，但要明細轉(zhuǎn)總帳），并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的，應(yīng)將權(quán)益法改為成本法：（1）這種情況下不用進行追溯調(diào)整。（2）但要將權(quán)益法下的明細科目，轉(zhuǎn)到成本法的總帳下：借：長期股權(quán)投資（剩下的份額）貸：長期股權(quán)投資——成本——損益調(diào)整【識記要點】一、對于成本法→權(quán)益法，有2種情況： ?。?）由于增資使得成本法→權(quán)益法，要追溯調(diào)整。調(diào)整留存收益、資本公積——其他資本公積（2）由于減資使得成本法→權(quán)益法，要追溯調(diào)整。調(diào)整留存收益，不調(diào)資本公積——其他資本公積二、對于權(quán)益法→成本法，有2種情況： （1）由于增資使得權(quán)益法→成本法，要追溯調(diào)整。調(diào)整留存收益、資本公積——其他資本公積（2）由于減資使得成本法→權(quán)益法，不必進行追溯調(diào)整。但要將明細帳轉(zhuǎn)入總帳。★在調(diào)整時，比例份額都以持股比例最小時為準。增資減資是否追溯調(diào)整留存收益調(diào)整資本公積是否追溯調(diào)整留存收益調(diào)整資本公積成本法→權(quán)益法√√√√√權(quán)益法→成本法√√√將明細帳轉(zhuǎn)入總帳?！镌谡{(diào)整時，比例份額都以持股比例最小時為準。
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