國際會計準則第07號現(xiàn)金流量表-資料下載頁
2025-06-30 19:42本頁面
【正文】 3）在收購或出售的附屬公司和經(jīng)營單位中，現(xiàn)全和現(xiàn)金等價物的金額；（4）在收購或出售的附屬公司和經(jīng)營單位中，按各主要類別匯總的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之外的資產(chǎn)和負債余額。41．以同一項目單獨反映收購和出售附屬公司及其他經(jīng)營單位對現(xiàn)金流量的影響，同時單獨揭示所取得或處理的資產(chǎn)和負債的金額，有助于將該類現(xiàn)金流量與源于其他經(jīng)營、投資和融資業(yè)務的現(xiàn)金流量區(qū)分開來。出售對現(xiàn)金流量的影響，不應在收購形成的現(xiàn)金流量中扣除。42．作為收購和出售的價款而支付或收取的現(xiàn)金的總額，在現(xiàn)金流量表中應按減去所收購或出售的附屬公司和其他經(jīng)營單位的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之后的凈額予以報告。非現(xiàn)金交易43．不需使用現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物品的投資和融資交易不應包括在現(xiàn)金流量表內(nèi)。這類交易應采用提供與投資和融資業(yè)務相關(guān)的所有信息的方式，在財務報表的其他地方加以揭示。44．很多投資和融資業(yè)務盡管確實影響企業(yè)的資本和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，但對目前的現(xiàn)金流量沒有直接影響。將非現(xiàn)金交易排除在現(xiàn)金流量表之外，是與現(xiàn)金流量表的目的相一致的，因為這些項目不涉及當期的現(xiàn)金流量。非現(xiàn)金交易列舉如下：以直接形成有關(guān)負債方式或融資租賃方式購置資產(chǎn)；以發(fā)行股份方式收購企業(yè)；將債務轉(zhuǎn)換為權(quán)益?，F(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成45．企業(yè)應揭示現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成，并應呈報在現(xiàn)金流量表中的金額與在資產(chǎn)負債表中報告的同等項目的金額之間的對照。46．鑒于在世界范圍內(nèi)現(xiàn)金管理實務和融資安排有所不同，為了遵循國際會計準則第1號“會計政策的揭示”的要求，企業(yè)應揭示確定現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成所采用的政策。47．確定現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物所采用的政策的變化的影響，例如：以前作為企業(yè)投資組合一部分考慮的金融工具分類變化的影響，應根據(jù)國際會計準則第8號“非常項目基本錯誤和會計政策的變更”來報告。其 他 揭 示48．企業(yè)應揭示其持有的但不能供集團使用的大額現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的金額，并一同提供管理當局的說明。49．在很多情況下，企業(yè)所持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物不能供集團使用。例如，附屬公司在存在外匯管制和其他法律限制的國家從事經(jīng)營活動，其持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物不能供母公司和其他附屬公司用于一般用途。50．附加信息關(guān)系到使用者對企業(yè)財務狀況和償債能力的理解，因此，應鼓勵連同管理當局的說明一起揭示這種信息。附加信息包括：（l）可用于未來經(jīng)營業(yè)務和結(jié)算資本承諾的未動用借款額度的金額，對使用該額度的限制條件應作出說明；（2）在采用比例合并法時所報告的與合營企業(yè)中的權(quán)益有關(guān)的，源于經(jīng)營、投資和融資各業(yè)務的現(xiàn)金流量的總額；（3）在維持經(jīng)營能力所需現(xiàn)金流量之外的、表明經(jīng)營能力增加的現(xiàn)金流量的總額； 所報告的各個行業(yè)分部和地區(qū)分部的經(jīng)營、投資和融資業(yè)務所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的金額（見國際會計準則第14號“按分部報告財務信息”）。51．單獨揭示能夠表明經(jīng)營能力的現(xiàn)金流量和維持經(jīng)營能力所需的現(xiàn)金流量，有助于使用者確定企業(yè)是否的足夠的投資來維持其生產(chǎn)能力。企業(yè)沒有足夠的投資來維持其經(jīng)營能力，可能是出于目前償債或向所有者分配的目的，而損害了未來的獲得能力。52．揭示分部的現(xiàn)金流量，能使使用者更好地理解總體業(yè)務的現(xiàn)金流量與其組成部分的現(xiàn)金流量之間的關(guān)系，以及分部現(xiàn)金流量的獲取能力和變動情況。生 效 日 期53．本號國際會計準則，對從1994年1月1日或以后開始的會計期間的財務報表生效?！ ? 9 / 9
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