【正文】 案解析』事業(yè)結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配年終結(jié)賬后無(wú)余額，經(jīng)營(yíng)結(jié)余（一般無(wú)余額，如為借方結(jié)余，反映事業(yè)單位累計(jì)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損）?！　　　　局R(shí)點(diǎn)】事業(yè)基金★★　　事業(yè)單位的事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。年末，結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的余額借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配　　貸：事業(yè)基金【或反分錄】將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)　　貸：事業(yè)基金　　　　【知識(shí)點(diǎn)】非流動(dòng)資產(chǎn)基金★★★　　事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)基金是指事業(yè)單位長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。取得長(zhǎng)期資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/在建工程/無(wú)形資產(chǎn)　　貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/在建工程/無(wú)形資產(chǎn)借：事業(yè)支出　　貸：銀行存款等借：長(zhǎng)期投資　　貸：銀行存款借：事業(yè)基金　　貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)　　貸：累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷(xiāo)處置/對(duì)外投資處置長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、以及固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖銷(xiāo)該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金　　【真題2014判斷題】事業(yè)單位在取得非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)確認(rèn)非流動(dòng)資產(chǎn)基金，在處置非流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)沖銷(xiāo)該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金。（?。赫_答案』√『答案解析』事業(yè)單位取得長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn)非流動(dòng)資產(chǎn)基金，處置以上非流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)，需沖銷(xiāo)該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金?！　　　　局R(shí)點(diǎn)】專(zhuān)用基金★　　專(zhuān)用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專(zhuān)門(mén)用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購(gòu)基金、職工福利基金等。按規(guī)定提取專(zhuān)用基金時(shí)借：有關(guān)支出科目/非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配　　貸：專(zhuān)用基金按規(guī)定使用專(zhuān)用基金時(shí)借：專(zhuān)用基金　　貸：銀行存款等使用專(zhuān)用基金形成固定資產(chǎn)的，同時(shí)：借：固定資產(chǎn)　　貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)　　　　專(zhuān)題四　收入收入收入是指事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金財(cái)政補(bǔ)助收入事業(yè)收入上級(jí)補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入經(jīng)營(yíng)收入其他收入【提示】，并按照實(shí)際收到的金額進(jìn)行計(jì)量　　　　【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)政補(bǔ)助收入★★　　財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的各類(lèi)財(cái)政撥款，包括基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助。取得財(cái)政補(bǔ)助收入，根據(jù)“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”及原始憑證借：事業(yè)支出/存貨　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)借：零余額賬戶(hù)用款額度　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入借：銀行存款　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入期末結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政補(bǔ)助收入　　貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)　　【例題】2017年10月8日，某事業(yè)單位（為增值稅小規(guī)模納稅人）根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃，向同級(jí)財(cái)政申請(qǐng)支付第三季度水費(fèi)100 000元（含增值稅）。10月18日，財(cái)政部門(mén)經(jīng)審核后，以財(cái)政直接支付方式向自來(lái)水公司支付了該單位的水費(fèi)合計(jì)100 000元（含增值稅）。10月23日，該事業(yè)單位收到了“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　　借：事業(yè)支出　　　　100 000　　　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入　　100 000　　　　【知識(shí)點(diǎn)】事業(yè)收入★★　　事業(yè)單位的事業(yè)收入是指事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入?！　∈聵I(yè)收入需要區(qū)分專(zhuān)項(xiàng)資金收入和非專(zhuān)項(xiàng)資金收入進(jìn)行明細(xì)核算。收到應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的事業(yè)收入時(shí)：借：銀行存款等　　貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款向財(cái)政專(zhuān)戶(hù)上繳款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際上繳的款項(xiàng)金額：借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款　　貸：銀行存款等，按照實(shí)際收到的返還金額借：銀行存款等　　貸：事業(yè)收入借：事業(yè)收入（專(zhuān)項(xiàng)資金收入）　　貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：事業(yè)收入（非專(zhuān)項(xiàng)資金收入）　　貸：事業(yè)結(jié)余　　　　【知識(shí)點(diǎn)】上級(jí)補(bǔ)助收入★★　　事業(yè)單位的上級(jí)補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入?！　∩霞?jí)補(bǔ)助收入需要區(qū)分專(zhuān)項(xiàng)資金收入和非專(zhuān)項(xiàng)資金收入核算。收到上級(jí)補(bǔ)助收入借：銀行存款等　　貸：上級(jí)補(bǔ)助收入期末結(jié)轉(zhuǎn)借：上級(jí)補(bǔ)助收入（專(zhuān)項(xiàng)資金收入）　　貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：上級(jí)補(bǔ)助收入（非專(zhuān)項(xiàng)資金收入）　　貸：事業(yè)結(jié)余　　　　【知識(shí)點(diǎn)】附屬單位上繳收入★★　　事業(yè)單位的附屬單位上繳收入是指事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入?！　「綄賳挝簧侠U收入需要區(qū)分專(zhuān)項(xiàng)資金收入和非專(zhuān)項(xiàng)資金收入核算。收到附屬單位繳來(lái)款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款等　　貸：附屬單位上繳收入期末結(jié)轉(zhuǎn)借：附屬單位上繳收入（專(zhuān)項(xiàng)資金收入）　　貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：附屬單位上繳收入（非專(zhuān)項(xiàng)資金收入）　　貸：事業(yè)結(jié)余　　　　【知識(shí)點(diǎn)】經(jīng)營(yíng)收入★★　　事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)收入是指事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。確認(rèn)經(jīng)營(yíng)收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款等　　貸：經(jīng)營(yíng)收入　　　　應(yīng)繳稅費(fèi)期末結(jié)轉(zhuǎn)借：經(jīng)營(yíng)收入　　貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余　　　　【知識(shí)點(diǎn)】其他收入★★★　　事業(yè)單位的其他收入是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入以外的各項(xiàng)收入?！　“ㄍ顿Y收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金盤(pán)盈收入、存貨盤(pán)盈收入、收回已核銷(xiāo)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無(wú)法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等?！　∑渌杖胄枰獏^(qū)分專(zhuān)項(xiàng)資金收入和非專(zhuān)項(xiàng)資金收入核算。確認(rèn)其他收入、利潤(rùn)、租金收入、現(xiàn)金捐贈(zèng)收入、發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余、以及收回已核銷(xiāo)的應(yīng)收及預(yù)付款時(shí)借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等　　貸：其他收入借：存貨　　貸：其他收入借：應(yīng)付賬款等　　貸：其他收入期末結(jié)轉(zhuǎn)借：其他收入（專(zhuān)項(xiàng)資金收入）　　貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：其他收入（非專(zhuān)項(xiàng)資金收入）　　貸：事業(yè)結(jié)余　　【真題2017單選題】下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收入的是（　）。　　　　　　　　『正確答案』D『答案解析』選項(xiàng)A屬于其他收入，選項(xiàng)B屬于附屬單位上繳收入，選項(xiàng)C屬于上級(jí)補(bǔ)助收入，選項(xiàng)D屬于經(jīng)營(yíng)收入?！　　菊骖}2015單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于事業(yè)單位收入的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（?。??！　　　　　　　　赫_答案』A『答案解析』選項(xiàng)BC，計(jì)入其他收入 ；選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入事業(yè)收入?！　　菊骖}2015多選題】下列各項(xiàng)中屬于事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助收入的有（　）。　　　　　　　　『正確答案』BD『答案解析』選項(xiàng)A，記入“附屬單位上繳收入”；選項(xiàng)C，記入“事業(yè)收入”。　　【真題2014單選題】事業(yè)單位無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的預(yù)收賬款，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（?。?。　　　　　　　　『正確答案』B『答案解析』無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的預(yù)收賬款，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“其他收入”科目?！　　　?zhuān)題五　支出支出支出是指事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失事業(yè)支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出上繳上級(jí)支出經(jīng)營(yíng)支出其他支出，并按照實(shí)際支付金額進(jìn)行計(jì)量　　　　【知識(shí)點(diǎn)】事業(yè)支出★★★　　事業(yè)單位的事業(yè)支出是指事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出?！　∈聵I(yè)支出有三個(gè)明細(xì)科目：　　——財(cái)政補(bǔ)助支出（財(cái)政資金支出）　　——非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出（非財(cái)政、專(zhuān)項(xiàng)資金支出）　　——其他資金支出（非財(cái)政、非專(zhuān)項(xiàng)資金支出）發(fā)生各項(xiàng)支出借：事業(yè)支出　　貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/存貨等期末結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)　　貸：事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)　　貸：事業(yè)支出——非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出借：事業(yè)結(jié)余　　貸：事業(yè)支出——其他資金支出　　【例題】2017年7月31日，某事業(yè)單位將本月的事業(yè)支出結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目，事業(yè)支出各明細(xì)科目本月發(fā)生額分別為：財(cái)政補(bǔ)助支出800 000元，非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出100 000元，其他資金支出300 000元?！　〗瑁贺?cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)　　　　　　　　　　800 000　　　　非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)　　　　　　　　　100 000　　　　事業(yè)結(jié)余　　　　　　　　　　　　300 000　　　　貸：事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出　　　　800 000　　　　　　　　　　——非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出　100 000　　　　　　　　　　——其他資金支出　　　　300 000　　【真題2014多選題】下列各項(xiàng)中，屬于“事業(yè)支出”明細(xì)科目的有（?。?。　　　　　　　　『正確答案』ABC『答案解析』選項(xiàng)D，“上繳上級(jí)支出”屬于一級(jí)科目，不屬于“事業(yè)支出”的明細(xì)科目?！　　　　局R(shí)點(diǎn)】上繳上級(jí)支出★★　　事業(yè)單位的上繳上級(jí)支出是指事業(yè)單位按照財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。按規(guī)定將款項(xiàng)上繳上級(jí)單位借：上繳上級(jí)支出　　貸：銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)借：事業(yè)結(jié)余　　貸：上繳上級(jí)支出　　　　【知識(shí)點(diǎn)】對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出★★　　對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出是指事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。發(fā)生對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出　　貸：銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)借：事業(yè)結(jié)余　　貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出　　　　【知識(shí)點(diǎn)】經(jīng)營(yíng)支出★★　　事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)支出是指事業(yè)單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。經(jīng)營(yíng)支出應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營(yíng)收入配比。發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出借：經(jīng)營(yíng)支出　　貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/存貨等期末結(jié)轉(zhuǎn)借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余　　貸：經(jīng)營(yíng)支出　　【真題2017單選題】下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)支出的是（?。！　　　　　　　　赫_答案』C『答案解析』選項(xiàng)A，屬于事業(yè)支出；選項(xiàng)B，屬于對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出；選項(xiàng)D，屬于上繳上級(jí)支出?！　　　　局R(shí)點(diǎn)】其他支出★★★　　事業(yè)單位的其他支出是指事業(yè)單位除事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、經(jīng)營(yíng)支出以外的各項(xiàng)支出。　　包括利息支出、捐贈(zèng)支出、現(xiàn)金盤(pán)虧損失、資產(chǎn)處置損失、接受捐贈(zèng)（調(diào)入）非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等。　　其他支出有兩個(gè)明細(xì)科目：　　——非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出　　——其他資金支出發(fā)生其他支出借：其他支出　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、捐出或處置存貨時(shí)：借：其他支出　　貸：待處置資產(chǎn)損溢期末結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)　　貸：其他支出——非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出借：事業(yè)結(jié)余　　貸：其他支出——其他資金支出　　【例題】2017年9月30日，某事業(yè)單位將本月的其他支出結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目，其他支出各明細(xì)科目本月發(fā)生額分別為：非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出200 000元，其他資金支出900 000元。　　借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)　　　　　　　　　200 000　　　　事業(yè)結(jié)余　　　　　　　　　　　　900 000　　　　貸：其他支出——非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出　200 000　　　　　　　　　　——其他資金支出　　　　900 000　　　　【真題2017多選題】下列各項(xiàng)中，不影響事業(yè)單位事業(yè)結(jié)余的有（?。??！　　　　　　渌Y金支出　　——財(cái)政補(bǔ)助支出『正確答案』ABD『答案解析』選項(xiàng)AD，計(jì)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)；選項(xiàng)B，計(jì)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余。　　【真題2016單選題】“事業(yè)收入”當(dāng)期發(fā)生額中“專(zhuān)項(xiàng)資金”部分應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入（?。??！　　　　　　　　赫_答案』B『答案解析』事業(yè)收入中的專(zhuān)項(xiàng)資金收入部分應(yīng)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，而其中的非專(zhuān)項(xiàng)資金部分則應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余?！　　　?zhuān)題六　財(cái)務(wù)報(bào)告★　　一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念和構(gòu)成　　事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告是反映事業(yè)單位某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等會(huì)計(jì)信息的文件?！　　　　菊骖}2015多選題】事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告包括（　）。　　　　　　　　『正確答案』ABCD　　　　二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制　　事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表反映事業(yè)單位在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況?！　∈聵I(yè)單位應(yīng)當(dāng)編制月度和年度資產(chǎn)負(fù)債表?！　　　∪⑹杖胫С霰淼木幹啤　》从呈聵I(yè)單位在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)各項(xiàng)收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，以及年末非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的分配情況?！　∈聵I(yè)單位應(yīng)當(dāng)編制月度和年度收入支出表?！　　　∷?、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表的編制　　反映事業(yè)單位某一會(huì)計(jì)年度財(cái)政補(bǔ)助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況?！　∈聵I(yè)單位應(yīng)當(dāng)編制年度財(cái)政補(bǔ)助收入支出表?！　　　∥?、附注【了解】　　【真題2015單選題】下列各項(xiàng)中，反映事業(yè)單位某一會(huì)計(jì)期間事業(yè)成果及分配情況的報(bào)表是（?。?。　　　　　　　　『正確答案』A『答案解析』收入支出表是指反映事業(yè)單位某一會(huì)計(jì)期間事業(yè)成果及分配情況的報(bào)表。　　　　本章小結(jié)　　　　　　　　　　 第3