【正文】 改征增值稅試點方案〉的通知》（財稅[2011]110號）和《財政部 國家稅務總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號），現(xiàn)將應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的有關(guān)事項通知如下：　　一、試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務適用增值稅零稅率?！　。ㄒ唬﹪H運輸服務，是指：　　；　?。弧　?。　?。ǘ┰圏c地區(qū)的單位和個人適用增值稅零稅率，以水路運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》；以陸路運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《道路運輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，且《道路運輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍應當包括“國際運輸”；以航空運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》且其經(jīng)營范圍應當包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務”?！　。ㄈ┫蚓惩鈫挝惶峁┑脑O計服務，不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設計服務?！　《?、試點地區(qū)的單位和個人提供適用零稅率的應稅服務，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法，退稅率為其按照《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號）第十二條第（一）至（三）項規(guī)定適用的增值稅稅率；如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。　　三、試點地區(qū)的單位和個人提供適用零稅率的應稅服務，按月向主管退稅的稅務機關(guān)申報辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。具體管理辦法由國家稅務總局商財政部另行制定?！　∷?、試點地區(qū)的單位和個人提供的下列應稅服務免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用零稅率的除外：　?。ㄒ唬┕こ?、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務?！　。ǘh展覽地點在境外的會議展覽服務。　?。ㄈ┐鎯Φ攸c在境外的倉儲服務?！　。ㄋ模说奈镌诰惩馐褂玫挠行蝿赢a(chǎn)租賃服務。　?。ㄎ澹┓媳就ㄖ谝粭l第（一）項規(guī)定但不符合第一條第（二）項規(guī)定條件的國際運輸服務?！　。┫蚓惩鈫挝惶峁┑南铝袘惙眨骸　　⒓夹g(shù)咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、物流輔助服務（倉儲服務除外）、認證服務、鑒證服務、咨詢服務。但不包括：合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認證服務、鑒證服務和咨詢服務?！　??！　∥?、本通知自2012年1月1日起執(zhí)行。二〇一一年十二月二十九日國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告(國家稅務總局公告2012年第13號)為確保營業(yè)稅改征增值稅試點工作順利實施，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅[2011]131號）等相關(guān)規(guī)定，經(jīng)商財政部，國家稅務總局制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）》。現(xiàn)予以發(fā)布，自2012年1月1日起施行。零稅率應稅服務提供者目前暫按出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)中出口貨物免抵退稅申報表格式報送申報表和電子申報數(shù)據(jù)，申報表填表口徑和方法由上海市國稅局另行明確。本辦法附件附件附件3啟用時間另行通知。與本辦法相關(guān)的財政負擔機制、免抵稅款調(diào)庫方式另行明確。特此公告。營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）第一條 試點地區(qū)提供增值稅零稅率應稅服務（以下簡稱零稅率應稅服務）并認定為增值稅一般納稅人的單位和個人（以下稱零稅率應稅服務提供者），在營業(yè)稅改征增值稅試點以后提供的零稅率應稅服務，適用增值稅零稅率，實行免抵退稅辦法，并不得開具增值稅專用發(fā)票。第二條 零稅率應稅服務的范圍是：（一）國際運輸服務；；。從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)以及在國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運旅客或貨物，不屬于國際運輸服務。（二）向境外單位提供研發(fā)服務、設計服務研發(fā)服務是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。設計服務是指把計劃、規(guī)劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務活動。包括工業(yè)設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網(wǎng)站設計、機械設計、工程設計、創(chuàng)意策劃等。向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務、設計服務不實行免抵退稅辦法，應按規(guī)定征收增值稅。第三條 零稅率應稅服務的退稅率為其在境內(nèi)提供對應服務的增值稅稅率。第四條 本辦法所稱免抵退稅辦法是指，零稅率應稅服務提供者提供稅率應稅服務零，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。具體計算公式如下：（一）零稅率應稅服務當期免抵退稅額的計算：當期零稅率應稅服務免抵退稅額＝當期零稅率應稅服務免抵退稅計稅價格外匯人民幣牌價零稅率應稅服務退稅率零稅率應稅服務免抵退稅計稅價格為提供零稅率應稅服務取得的全部價款，扣除支付給非試點納稅人價款后的余額。（二）當期應退稅額和當期免抵稅額的計算：≤當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期期末留抵稅額當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期免抵退稅額當期免抵稅額＝0“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。（三）零稅率應稅服務提供者如同時有貨物出口的，可結(jié)合現(xiàn)行出口貨物免抵退稅公式一并計算免抵退稅。第五條 零稅率應稅服務提供者在申報辦理零稅率應稅服務免抵退稅前，應向主管稅務機關(guān)辦理出口退（免）稅認定。辦理出口退（免）稅認定時，應提供以下資料：；《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》；從事航空國際運輸?shù)膽峁豆埠娇者\輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，且其經(jīng)營范圍應包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務”；從事陸路國際運輸?shù)膽峁兜缆愤\輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，且《道路運輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍應包括“國際運輸”；從事對外提供研發(fā)設計服務的應提供《技術(shù)出口合同登記證》。零稅率應稅服務提供者在營業(yè)稅改征增值稅試點后提供的零稅率應稅服務，如發(fā)生在辦理出口退（免）稅認定前，在辦理出口退（免）稅認定后，可按規(guī)定申報免抵退稅。第六條 主管稅務機關(guān)在辦理服務出口退（免）稅認定時，對零稅率應稅服務提供者屬原適用免退稅計稅方法的出口企業(yè)，應將其計稅方法調(diào)整為免抵退稅辦法。第七條 零稅率應稅服務提供者在提供零稅率應稅服務，并在財務作銷售收入次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度，下同）的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關(guān)辦理增值稅納稅和免抵退稅相關(guān)申報。零稅率應稅服務提供者應于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務機關(guān)如實申報免抵退稅。資料不齊全或內(nèi)容不真實的零稅率應稅服務，不得向稅務機關(guān)申報辦理免抵退稅。逾期未收齊有關(guān)憑證申報免抵退稅的，主管稅務機關(guān)不再受理免抵退稅申報，零稅率應稅服務提供者應繳納增值稅。（一）提供國際運輸?shù)牧愣惵蕬惙仗峁┱咿k理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列憑證資料：1.《免抵退稅申報匯總表》及其附表；2.《零稅率應稅服務（國際運輸）免抵退稅申報明細表》（附件1）；《增值稅納稅申報表》；；：（1）零稅率應稅服務的載貨、載客艙單（或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證）；（2）提供零稅率應稅服務的發(fā)票；（3）主管稅務機關(guān)要求提供的其他憑證；上述第（1）、（2）項原始憑證，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，可留存零稅率應稅服務提供者備查。（二）對外提供研發(fā)、設計服務的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列憑證資料：1.《免抵退稅申報匯總表》及其附表；2.《應稅服務（研發(fā)、設計服務）免抵退稅申報明細表》（附件2）；《增值稅納稅申報表》；；：（1）與零稅率應稅服務收入相對應的《技術(shù)出口合同登記證》復印件；（2）與境外單位簽訂的研發(fā)、設計合同；（3）提供零稅率應稅服務的發(fā)票；（4）《向境外單位提供研發(fā)、設計服務收訖營業(yè)款明細清單》（附件3）；（5）從與簽訂研發(fā)、設計合同的境外單位取得收入的收款憑證；（6）主管稅務機關(guān)要求提供的其他憑證。第八條 對新發(fā)生零稅率應稅服務的零稅率應稅服務提供者（以下簡稱新零稅率應稅服務提供者），自發(fā)生首筆零稅率應稅服務之日（國際運輸企業(yè)以提單載明的日期為準，對外提供研發(fā)、設計服務企業(yè)以收款憑證載明日期的月份為準）起6個月內(nèi)提供的零稅率應稅服務，按月分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關(guān)對6個月內(nèi)各月審核無誤的應退稅額在當月暫不辦理退庫，在第7個月將各月累計審核無誤的應退稅額一次性辦理退庫。自第7個月起，新零稅率應稅服務提供者提供的零稅率應稅服務，實行按月申報辦理免抵退稅。新零稅率應稅服務提供者是指，在營業(yè)稅改征增值稅試點以前未發(fā)生過本辦法第一條所列的零稅率應稅服務的零稅率應稅服務提供者。零稅率應稅服務提供者在辦理出口退（免）稅認定時，應向主管稅務機關(guān)提供證明在營業(yè)稅改征增值稅試點以前發(fā)生過零稅率應稅服務的資料，不能提供的，主管稅務機關(guān)認定為新零稅率應稅服務提供者。第九條 主管稅務機關(guān)在接受零稅率應稅服務提供者免抵退稅申報后，應在下列內(nèi)容人工審核無誤后，使用出口退稅審核系統(tǒng)進行審核。在審核中如有疑問的，可抽取企業(yè)進項增值稅發(fā)票進行發(fā)函調(diào)查或核查。（一）對于提供國際運輸?shù)牧愣惵蕬惙仗峁┱撸鞴芏悇諜C關(guān)可從零稅率應稅服務提供者申報中抽取若干申報記錄審核以下內(nèi)容：；。（二）對于提供研發(fā)、設計服務的零稅率應稅服務提供者審核以下內(nèi)容：、設計服務是否符合本辦法第一條規(guī)定；、設計合同簽訂的對方是否為境外單位；、設計合同的境外單位；、設計合同的境外單位的取得的收款金額。第十條 對零稅率應稅服務提供者按第七條規(guī)定提供的憑證資料齊全的，主管稅務機關(guān)在經(jīng)過出口退稅審核系統(tǒng)審核通過后，辦理退稅，退稅資金由中央金庫統(tǒng)一支付。第十一條 零稅率應稅服務提供者騙取國家出口退稅款的，稅務機關(guān)按《國家稅務總局關(guān)于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2008]32號）規(guī)定停止其出口退稅權(quán)。零稅率應稅服務提供者在稅務機關(guān)停止為其辦理出口退稅期間發(fā)生零稅率應稅服務，不得申報免抵退稅，應按規(guī)定征收增值稅。第十二條 主管稅務機關(guān)應對零稅率應稅服務提供者適用零稅率的免抵退稅加強分析監(jiān)控。第十三條 本辦法自2012年1月1日開始執(zhí)行。附件：（國際運輸）免抵退稅申報明細表（研發(fā)、設計服務）免抵退稅申報明細表、設計服務收訖營業(yè)款明細清單（七）稅收征管類文件規(guī)定：國家稅務總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告（國家稅務總局公告2011年第65號）根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號），現(xiàn)就上海市試點納稅人有關(guān)增值稅一般納稅人資格認定事項公告如下：　　一、試點納稅人應稅服務年銷售額超過500萬元的，除本公告第二、三條規(guī)定外，應當向主管稅務機關(guān)申請增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認定?！　惙漳赇N售額，是指試點納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務的累計銷售額，含免稅、減稅銷售額。按《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅[2011]111號印發(fā)）第一條第（三）項確定銷售額的試點納稅人，其應稅服務年銷售額按未扣除之前的銷售額計算?！　《?、已取得一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人，不需重新申請認定，由主管稅務機關(guān)制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人?！　∪?、2011年年審合格的原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人，其應稅服務年銷售額不論是否超過500萬元，均應認定為一般納稅人。辦理一般納稅人資格認定時，不需提交認定申請，由主管稅務機關(guān)制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人?！　∷摹惙漳赇N售額未超過500萬元以及新開業(yè)的試點納稅人,可以向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。　　提出申請并且同時符合下列條件的試點納稅人，主管稅務機關(guān)應當為其辦理一般納稅人資格認定：　?。ㄒ唬┯泄潭ǖ纳a(chǎn)經(jīng)營場所；　?。ǘ┠軌虬凑諊医y(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料?！　∥濉⒃圏c納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務機關(guān)可以對其實行不少于6個月的納稅輔導期管理。　　六、試點納稅人一般納稅人資格認定具體程序由上海市國家稅務局根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）和本公告確定，并報國家稅務總局備案。　　七、本公告自2012年1月1日起執(zhí)行。特此公告。二○一一年十二月二日國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告（國家稅務總局公告2011年第66號）　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號），現(xiàn)就調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項公告如下：　　一、非試點地區(qū)有關(guān)事項　?。ㄒ唬┓窃圏c地區(qū)增值稅一般納稅人納稅申報表不作調(diào)整。具體包括：《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》；《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）》和《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》。其中：《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》、《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》和《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》仍按原填表說明填寫。　?。ǘ对鲋刀惣{稅申報表附列資料（表二）》填表說明增加如下內(nèi)容：　　1．接受試點納稅人提供的部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，取得的《增值稅專用發(fā)票》，填入第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”。輔導期一般納稅人按稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單注明的稽核相符、允許抵扣的進項稅額，填入第3欄“前期認