【正文】 民法院強制執(zhí)行。47被查對象未按照《稅務(wù)處理決定書》的規(guī)定執(zhí)行的，稅務(wù)執(zhí)行人員應(yīng)當(dāng)按照法定的程序?qū)ζ鋺?yīng)當(dāng)補繳的稅款及其滯納金，采取強制執(zhí)行措施，填制《查封（扣押）證》、《拍賣商品、貨物、財產(chǎn)決定書》或者《扣繳稅款通知書》，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)后執(zhí)行。被查對象對稅務(wù)機關(guān)作出的處罰決定或者強制執(zhí)行措施決定，在規(guī)定的時限內(nèi)，既不執(zhí)行也不申請復(fù)議或者起訴的，應(yīng)當(dāng)由縣以上稅務(wù)機關(guān)填制《稅務(wù)處罰強制執(zhí)行申請書》，連同有關(guān)材料一并移送人民法院，申請人民法院協(xié)助強制執(zhí)行?；鞠嗤瑥娭茍?zhí)行的審批63經(jīng)稽查局確認的納稅擔(dān)保人未按照確定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，責(zé)令其限期繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法采取強制執(zhí)行措施。 .　新增強制執(zhí)行64被執(zhí)行人對《稅務(wù)行政處罰決定書》確定的行政處罰事項，逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。　　新增強制執(zhí)行基本規(guī)定65稽查局對被執(zhí)行人采取強制執(zhí)行措施時，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人送達《稅收強制執(zhí)行決定書》，告知其采取強制執(zhí)行措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并告知其依法申請行政復(fù)議或者提出行政訴訟的權(quán)利。.　新增強制執(zhí)行方法66稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時，應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)送達《扣繳稅收款項通知書》，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時將有關(guān)完稅憑證送交被執(zhí)行人。.　新增強制執(zhí)行程序67拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣、變賣前應(yīng)當(dāng)依法進行查封、扣押?！　』榫峙馁u、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)擬制《拍賣/變賣抵稅財物決定書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后送達被執(zhí)行人，予以拍賣或者變賣?！　∨馁u或者變賣實現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算并收取價款后3個工作日內(nèi)，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù)，并擬制《拍賣/變賣結(jié)果通知書》，附《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，經(jīng)稽查局局長審核后，送達被執(zhí)行人。　　以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產(chǎn)或者無法進行拍賣、變賣的財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)擬制《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)通知書》，附《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，送達被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續(xù)之日起3個工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人。.　新增執(zhí)行報告內(nèi)容68被執(zhí)行人在限期內(nèi)繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報告》，記明執(zhí)行過程、結(jié)果、采取的執(zhí)行措施以及使用的稅務(wù)文書等內(nèi)容，由執(zhí)行人員簽名并注明日期，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務(wù)文書、資料一并移交審理部門整理歸檔。.　新增涉嫌犯罪移送69執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)及時將執(zhí)行情況通知審理部門，并提出向公安機關(guān)移送的建議?！　?zhí)行部門的移送建議，審理部門依照本規(guī)程第六十條處理。48對已作行政處理決定移送司法機關(guān)查處的稅務(wù)案件，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在移送前將其應(yīng)繳未繳的稅款、罰款、滯納金追繳入庫；對未作行政處理決定直接由司法機關(guān)查處的稅務(wù)案件，稅款的追繳依照《最高人民檢察院、最高人民法院、國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)＜關(guān)于辦理偷稅、抗稅案件追繳稅款統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)繳庫的規(guī)定＞的通知》（高檢會〔1991〕31號）規(guī)定執(zhí)行，定為撤案、免訴和免予刑事處罰的，稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)當(dāng)視其違法情節(jié)，依法進行行政處罰或者加收滯納金。新增中止執(zhí)行程序70執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，由執(zhí)行部門填制《稅收違法案件中止執(zhí)行審批表》，附有關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，中止執(zhí)行：　　（一）被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財產(chǎn)的；　　（二）被執(zhí)行人進入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的；　?。ㄈ┛蓤?zhí)行財產(chǎn)被司法機關(guān)或者其他國家機關(guān)依法查封、扣押、凍結(jié)，致使執(zhí)行暫時無法進行的?！　。ㄋ模┓?、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的?！　≈兄箞?zhí)行情形消失后，應(yīng)當(dāng)及時填制《稅收違法案件解除中止執(zhí)行審批表》，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，恢復(fù)執(zhí)行。.　新增終止執(zhí)行程序71被執(zhí)行人確實沒有財產(chǎn)抵繳稅款或者依照破產(chǎn)清算程序確實無法清繳稅款，或者有其他法定終結(jié)執(zhí)行情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，依照國家稅務(wù)總局規(guī)定權(quán)限和程序，經(jīng)稅務(wù)局相關(guān)部門審核并報所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后，終結(jié)執(zhí)行。.　新增　　　49對經(jīng)稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)退還納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時退還。取消案卷歸檔及時間72案卷管理《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》執(zhí)行完畢，或者依照本規(guī)程第四十五條進行終結(jié)檢查或者依照第七十一條終結(jié)執(zhí)行的，審理部門應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料，整理成稅務(wù)稽查案卷，歸檔保管。52稅務(wù)稽查案件終結(jié)后，在稽查各環(huán)節(jié)形成的各種資料應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一送交審理部門，經(jīng)審理部門整理于結(jié)案后的60日內(nèi)立卷歸檔?；鞠嗤⒕硪?3稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照被查對象分別立卷，統(tǒng)一編號，做到一案一卷、目錄清晰、資料齊全、分類規(guī)范、裝訂整齊?！　《悇?wù)稽查案卷分別立為正卷和副卷。正卷主要列入各類證據(jù)材料、稅務(wù)文書等可以對外公開的稽查材料；副卷主要列入檢舉及獎勵材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對外公開的稽查材料。如無不宜公開的內(nèi)容，可以不立副卷。副卷作為密卷管理。54稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照稽查對象分別裝訂立卷，一案一卷，統(tǒng)一編號，做到資料齊全、順序規(guī)范、目錄清晰、裝訂整齊牢固。增加“正卷和副卷”的規(guī)定組卷順序74稅務(wù)稽查案卷材料應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)則組合排列： 　?。ㄒ唬┌妇韮?nèi)材料原則上按照實際稽查程序依次排列；　?。ǘ┳C據(jù)材料可以按照材料所反映的問題等特征分類，每類證據(jù)主要證據(jù)材料排列在前，旁證材料排列在后；　?。ㄈ┢渌牧习凑詹牧闲纬傻臅r間順序，并結(jié)合材料的重要程度進行排列。 　　稅務(wù)稽查案卷內(nèi)每份或者每組材料的排列規(guī)則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；匯總性材料在前，基礎(chǔ)性材料在后。.　新增案卷保管期限75稅務(wù)稽查案卷按照以下情況確定保管期限：　?。ㄒ唬┩刀?、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；　?。ǘ┮话阈姓幜P的稅收違法案件，案卷保管期限為30年； 　?。ㄈ┣皟身椧?guī)定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。55稅務(wù)稽查案卷按下列期限保管：（一）凡定性為偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅，偽造、倒賣、虛開、非法代開發(fā)票，私自制作、偽造發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品等并進行了行政處罰的案件，其案卷保管期限為永久；（二）一般稅務(wù)行政處罰案件，其案卷保管期限為15年；（三）只補稅未進行稅務(wù)行政處罰的案件或者經(jīng)查實給予退稅的案件，其案卷保管期限為十年；（四）對超過上述二、三兩項案卷保管期限的，按國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定銷毀。一般行政處罰案件案卷保管時間延長到30年。案卷查閱要求76查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)?！　《悇?wù)機關(guān)人員需要查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)；稅務(wù)機關(guān)以外人員需要查閱的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。　　查閱稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在檔案室進行。借閱稅務(wù)稽查案卷，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限完整歸還。　　未經(jīng)稽查局局長或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，查閱或者借閱稅務(wù)稽查案卷的單位和個人，不得摘抄、復(fù)制案卷內(nèi)容和材料。56本機關(guān)工作人員查閱稅務(wù)稽查檔案應(yīng)當(dāng)征得檔案管理部門負責(zé)人同意；本機關(guān)以外的單位和個人查閱稅務(wù)稽查檔案，應(yīng)當(dāng)經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)局長批準(zhǔn)。查閱稅務(wù)稽查檔案應(yīng)當(dāng)在檔案室進行，需要抄錄、復(fù)制或者借閱的，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。查閱人要為納稅人及其他當(dāng)事人和稅務(wù)機關(guān)保密。基本相同案卷歸檔及時間77稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)在立卷次年6月30日前移交所屬稅務(wù)局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務(wù)局異址辦公的，可以適當(dāng)延遲移交，但延遲時間最多不超過2年。　　新增　　.53稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)包括工作報告、來往文書和有關(guān)證據(jù)等三類資料。稅務(wù)稽查中的工作報告包括稅務(wù)稽查報告、稅務(wù)稽查審理報告，稅務(wù)處理決定執(zhí)行報告等。稅務(wù)稽查中的來往文書主要包括：稅務(wù)稽查通知書，詢問通知書，調(diào)取帳簿通知書及清單，納稅擔(dān)保書及擔(dān)保財產(chǎn)清單，查封（扣押）證及清單或者專用收據(jù)，解除查封（扣押）通知書，暫停支付存款通知書及解除通知書，稅務(wù)處理決定書，稅務(wù)案件移送書，拍賣商品、貨物、財產(chǎn)決定書，扣繳稅款通知書，稅務(wù)處罰強制執(zhí)行申請書，協(xié)查函及協(xié)查回函，稅務(wù)文書送達回證等。稅務(wù)稽查中的有關(guān)證據(jù)資料包括：稅務(wù)稽查底稿，詢問筆錄，以及調(diào)查中取得的書證、物證、視聽資料，證人證言，鑒定結(jié)論，勘驗和現(xiàn)場筆錄等。取消文書制定機關(guān)78附 則本規(guī)程相關(guān)稅務(wù)文書的式樣，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。.　新增名稱解釋79本規(guī)程所稱簽章，區(qū)分以下情況確定：　?。ㄒ唬儆诜ㄈ嘶蛘咂渌M織的，由相關(guān)人員簽名，加蓋單位印章并注明日期；　　（二）屬于個人的，由個人簽名并注明日期?！　”疽?guī)程所稱以上、日內(nèi)，包括本數(shù)。58本規(guī)程所稱稅務(wù)機關(guān)，除特別說明的外，均包括各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。本規(guī)程所稱“以上”“以下”均含本數(shù)。對“簽章”進行了明確。執(zhí)行時間80本規(guī)程自2010年1月1日起執(zhí)行。國家稅務(wù)總局1995年12月1日印發(fā)的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》同時廢止。60本規(guī)程自發(fā)布之日起執(zhí)行?！　　?57各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本規(guī)程制定具體規(guī)定，并報國家稅務(wù)總局備案。取消　　.59本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負責(zé)解釋。取消25