小微企業(yè)稅收優(yōu)惠解析(二)-資料下載頁
2025-06-29 01:17本頁面
【正文】 元以下的為微型企業(yè)。（十六）其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。四、2016小微企業(yè)稅收優(yōu)惠其他優(yōu)惠（一）小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號）規(guī)定：對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。1．單位價(jià)值超過100萬元的，允許按不低于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。2．企業(yè)享受此項(xiàng)加速折舊企業(yè)所得稅優(yōu)惠不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，而是實(shí)行事后備案管理。在備案時(shí)納稅人只需提供相應(yīng)報(bào)表，而發(fā)票等原始憑證、記賬憑證等無需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，留存企業(yè)備查即可。同時(shí)，為加強(qiáng)管理，企業(yè)應(yīng)建立臺賬，準(zhǔn)確核算稅法與會(huì)計(jì)差異情況。3．為使政策及時(shí)落地，企業(yè)在預(yù)繳時(shí)就可以享受加速折舊政策。企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，由于無法取得主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比重?cái)?shù)據(jù)，可以由企業(yè)合理預(yù)估，先行享受。到年底時(shí)如果不符合規(guī)定比例，則在匯算清繳時(shí)一并進(jìn)行納稅調(diào)整。為了便于稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠及時(shí)準(zhǔn)確了解企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策的實(shí)際情況，要求企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)報(bào)送《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表》?！景咐?】研發(fā)設(shè)備100萬元，會(huì)計(jì)計(jì)提折舊10萬元，稅法允許加計(jì)扣除90萬元，此后九年每年納稅調(diào)增10萬元，合計(jì)調(diào)增90萬元。如果享受此項(xiàng)政策，本年可能符合小型微利企業(yè)條件，但未來幾年由于納稅調(diào)增未必再符合小型微利企業(yè)條件。需要注意。（二）政府性基金優(yōu)惠政策《財(cái)政部 國家發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于取消、停征和免征一批行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》（財(cái)稅〔2014〕101號）規(guī)定：自2015年1月1日起，對小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同）免征42項(xiàng)中央級設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)。各?。▍^(qū)、市）要對小微企業(yè)免征省級設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，具體免征項(xiàng)目由各?。▍^(qū)、市）人民政府確定。免征有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)的小微企業(yè)范圍，由相關(guān)部門參照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）具體確定?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》財(cái)稅〔2014〕122號規(guī)定：1．自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。2．自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下(含20人)的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。（三）國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第6號）：增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季申報(bào)。隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加免于零申報(bào)。此公告2016年4月1日起實(shí)施（四）其他《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作的通知》（稅總發(fā)〔2015〕35號）規(guī)定：把落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策作為今年稅務(wù)部門“一號督查”事項(xiàng)和績效考評事項(xiàng)。稅務(wù)總局已組成督查組開展督查，以后每季度督查一次，并通過報(bào)紙、網(wǎng)站公開督查情況。把落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠列入各級稅務(wù)機(jī)關(guān)績效考評項(xiàng)目，嚴(yán)格實(shí)行績效考評。
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