【正文】 1560實(shí)務(wù)操作（52）計(jì)算填列表中有關(guān)項(xiàng)目金額股票、債券投資期末計(jì)價(jià)表項(xiàng) 目成 本市 價(jià)預(yù)計(jì)損益股票——甲30 00035 0005 000股票——乙28 00023 0005 000股票——丙80 00078 0002 000股票小計(jì)138 000136 0002 000債券——A25 00021 0004 000債券——B30 00032 0002 000債券小計(jì)55 00053 0002 000合 計(jì)193 000189 0004 000賬務(wù)處理：借：交易性金融資產(chǎn)——股票甲（公允價(jià)值變動） 5 000 ——債券B（公允價(jià)值變動） 2 000 貸：公允價(jià)值變動損益——股票甲 5 000 ——債券B 2 000借：公允價(jià)值變動損益——股票乙 5000 ——股票丙 2000 ——債券A 4000 貸：交易性金融資產(chǎn)——股票乙（公允價(jià)值變動） 5000 ——股票丙（公允價(jià)值變動） 2000 ——債券A（公允價(jià)值變動） 4000實(shí)務(wù)操作（53） （1）2008年1月2日借：持有至到期投資——債券投資（成本） 200000 ——債券投資（利息調(diào)整） 400 貸：銀行存款 200400（1）207年1月1日借：持有至到期投資——債券投資（成本） 200000——債券投資（利息調(diào)整） 8000 貸：銀行存款 208000（2）207年6月30日②按實(shí)際利率法編制債券期末攤余價(jià)值表年份期初公司債券余額(a)實(shí)際利息收入（%計(jì)算）(b)每期應(yīng)收利息(c)每期利息調(diào)整（d=cb）期末公司債券攤余成本(e=ad)20208000474260001258206742207 2067424714 60001286205456208 2054564684 60001316204140202041404654 60001346202794202027944624 60001376201418202014184582 60001418200000賬務(wù)處理借：應(yīng)收利息——R公司 6000 貸：持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整） 1258 投資收益——債券投資收益 4742收到利息時(shí)：借：銀行存款6000 貸：應(yīng)收利息——R公司6000（3）207年12月31日賬務(wù)處理借：應(yīng)收利息——R公司 6000 貸：持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整） 1286 投資收益——債券投資收益 4714收到利息時(shí)：借：銀行存款6000 貸：應(yīng)收利息——R公司6000（4）208年6月30日賬務(wù)處理借：應(yīng)收利息——R公司 6000 貸：持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整） 1316 投資收益——債券投資收益 4684收到利息時(shí)：借：銀行存款6000 貸：應(yīng)收利息——R公司6000（5）208年12月31日賬務(wù)處理借：應(yīng)收利息——R公司 6000 貸：持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整） 1346 投資收益——債券投資收益 4654收到利息時(shí)：借：銀行存款6000 貸：應(yīng)收利息——R公司6000（6）209年6月30日賬務(wù)處理借：應(yīng)收利息——R公司 6000 貸：持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整） 1376 投資收益——債券投資收益 4634收到利息時(shí)：借：銀行存款6000 貸：應(yīng)收利息——R公司6000（7）209年12月31日賬務(wù)處理借：應(yīng)收利息——R公司 6000 貸：持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整） 1418 投資收益——債券投資收益 4582收到利息時(shí)：借：銀行存款6000 貸：應(yīng)收利息——R公司6000（8）債券到期收回本金時(shí)借：銀行存款 200000 貸：持有至到期投資——債券投資（成本）200000按實(shí)際利率計(jì)算債券期末攤余價(jià)值：年份期初公司債券余額(a)實(shí)際利息收入（按10%計(jì)算）(b)每年應(yīng)收利息(c)每年利息調(diào)整（d=bc）期末公司債券攤余成本(e=a+d)207 年100010059411041208 年104110459451086209 年108610959501136210 年113611359541190211 年119011959601250（1）207年1月1日借：持有至到期投資——債券投資（成本） 1250 貸：持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整） 250銀行存款 1000（2）207年12月31日借：應(yīng)收利息——L公司 59 持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整） 41 貸：投資收益——債券投資收益 100收到利息時(shí)：借：銀行存款59 貸：應(yīng)收利息——L公司59（3）208年12月31日借：應(yīng)收利息——L公司 59 持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整） 45 貸：投資收益——債券投資收益 104收到利息時(shí)：借：銀行存款59 貸：應(yīng)收利息——L公司59（4）209年12月31日借：應(yīng)收利息——L公司 59 持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整） 50 貸：投資收益——債券投資收益 109收到利息時(shí)：借：銀行存款59 貸：應(yīng)收利息——L公司59（5）210年12月31日借：應(yīng)收利息——L公司 59 持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整） 54 貸：投資收益——債券投資收益 113收到利息時(shí)：借：銀行存款59 貸：應(yīng)收利息——L公司59（6）211年12月31日借：應(yīng)收利息——L公司 59 持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整） 60 貸：投資收益——債券投資收益 119收到利息時(shí)：借：銀行存款59 貸：應(yīng)收利息——L公司59（7）到期收回本金時(shí)：借：銀行存款 1250 貸：持有至到期投資——債券投資（成本） 1250借：銀行存款 1215持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整）60 貸：持有至到期投資——債券投資（成本） 1250 投資收益——債券投資收益 25實(shí)務(wù)操作（54）借：可供出售金融資產(chǎn)—A公司股票（成本）400 000 應(yīng)收股利A公司 45 000 貸：銀行存款 445 000借：可供出售金融資產(chǎn)—B公司債券（成本） 500 000 —B公司債券（利息調(diào)整） 30 000 貸：銀行存款 530 000 2008年3月20日借：銀行存 款 45 000 貸：應(yīng)收股利 45 0002008年3月30日借：應(yīng)收股利 60 000 貸：投資收益 60 000按票面利率計(jì)算的利息=500 0006%=30 000按攤余成本計(jì)算的利息=530 000%=27 295利息調(diào)整數(shù)額=30 00027 295=2 705債券的攤余成本530 0002 705=527 295借：應(yīng)收利息債券利息 30 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)B企業(yè)債券（利息調(diào)整） 2 705 投資收益?zhèn)⑹杖? 27 295借：可供出售金融資產(chǎn)—A公司股票（公允價(jià)值變動） 240 000 貸：資本公積—其他資本公積 240 000借：銀行存款 800 000 資本公積—其他資本公積 240 000 貸：可供出售金融資產(chǎn) A公司股票（成本） 400 000 A公司股票（公允價(jià)值變動）240 000 投資收益 400 000第六章 長期股權(quán)投資（一）填空題股份、 股東、 享有權(quán)益、 承擔(dān)責(zé)任50%以上、 50%或以下、 實(shí)質(zhì)控制權(quán)實(shí)施共同控制、 施加重大影響實(shí)施控制、 共同控制或重大影響50%以上、20%或以上至50%、20%以下按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額、資本公積、資本公積、留存收益合并成本、 合并對價(jià)付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債的公允價(jià)值按照實(shí)際支付的購買價(jià)款、費(fèi)用、稅金投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值 合同或協(xié)議約定的價(jià)值成本、損益調(diào)整、其他權(quán)益變動（二）判斷題 √ √ √ 1 1（三）單項(xiàng)選擇題D A C D C D C D A D 1C 1A 1B 1C 1A（四）多項(xiàng)選擇題ABE ABC AB AB BD ABD CDE ABC ABE ADE（五）名詞解釋答案參照教材有關(guān)內(nèi)容（略）（六）思考題答案參照教材有關(guān)內(nèi)容（略）（七）實(shí)務(wù)操作題實(shí)務(wù)操作（61）：長期股權(quán)投資——D公司 2 501 000 貸：銀行存款 2 501 000：應(yīng)收股利——D公司 50 000 貸：投資收益長期股權(quán)投資收益 50 000：銀行存款 50 000 貸：應(yīng)收股利——D公司 50 000：應(yīng)收股利——D公司 100 000 貸：投資收益——長期股權(quán)投資收益 100 000：銀行存款 100 000 貸：應(yīng)收股利——D公司 100 000實(shí)務(wù)操作（62）借：長期股權(quán)投資——G公司（成本） 15528000 應(yīng)收股利——G公司 600000 貸：銀行存款 16128000借：銀行存款 600000 貸：應(yīng)收股利——G公司