【正文】 些財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象，主要包括房產(chǎn)稅、車船稅等。　?。?）資源稅類：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個(gè)人征收的稅種，以自然資源為征稅對(duì)象，主要包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等?！　。?）行為稅類：以某些特定行為為征稅對(duì)象，主要包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。 　?。骸　。?）工商稅類：由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅等?！　。?）關(guān)稅類：由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。主要包括進(jìn)出口關(guān)稅、對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅。　?。骸　。?）中央稅：由中央政府征收管理使用或由地方政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使用的一類稅，如關(guān)稅、消費(fèi)稅等?！　。?）地方稅：由地方政府征收和管理使用的一類稅，如個(gè)人所得稅、屠宰稅、筵席稅等。　?。?）中央地方共享稅：稅收的管理權(quán)和使用權(quán)屬中央政府和地方政府共同擁有的一類稅，如增值稅、資源稅等?！　。骸　。?）從價(jià)稅：以課稅對(duì)象的價(jià)格為依據(jù)，按一定比例計(jì)征的一種稅。實(shí)行比例稅率和累進(jìn)稅率，其應(yīng)納稅額隨價(jià)格的變化而變化。如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。　?。?）從量稅：以課稅對(duì)象的數(shù)量為依據(jù)，按固定稅額計(jì)征的一類稅。其課稅數(shù)額只與課稅對(duì)象數(shù)量相關(guān)，與價(jià)格無(wú)關(guān)。如資源稅、車船稅、土地使用稅等。　?。?）復(fù)合稅：采用從量稅和從量稅同時(shí)征收。如消費(fèi)稅中的白酒、卷煙采用復(fù)合稅。　　　　考點(diǎn)3：稅收與稅法的關(guān)系　　。稅收以稅法為其依據(jù)和保障，而稅法又必須以保障稅收活動(dòng)的有序進(jìn)行為其存在的理由和依據(jù)?！　?，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇；而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇?！　　　】键c(diǎn)4：稅法的分類　　1. 按稅法內(nèi)容的不同：　　（1）稅收實(shí)體法：是規(guī)定稅收法律關(guān)系的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱，是稅法的核心部分。例如《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》都屬于稅收實(shí)體法。　?。?）稅收程序法：以國(guó)家稅收活動(dòng)中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對(duì)象的稅法，是規(guī)定國(guó)家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的總稱，是稅法體系的基本組成部分。例如《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》?！　?. 按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同：國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法　　3. 按稅收法律級(jí)次劃分：　?。?）稅收法律　　①制定部門：全國(guó)人大及其常委會(huì)?！　、诜傻匚唬簝H次于憲法，高于稅收法規(guī)、規(guī)章?！　、鄞硇晕募骸吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)征收管理法》等?！　。?）稅收行政法規(guī)　?、僦贫ú块T：國(guó)務(wù)院?！　、诜傻匚唬旱陀趹椃ê投愂辗伞　、鄞硇晕募骸吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法暫行條例》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等。 　?。?）稅收規(guī)章：分為稅收部門規(guī)章和地方稅收規(guī)章?！　《愂詹块T規(guī)章：　　①制定部門：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)等部門、機(jī)構(gòu)　?、诜傻匚唬旱陀诙愂辗?、行政法規(guī)　?、鄞硇晕募骸对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》、《稅務(wù)代理試行辦法》、《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》等　　地方稅收規(guī)章：　　①制定部門：省、自治區(qū)、直轄市和較大的市的人民政府經(jīng)稅收法律、行政法規(guī)明確授權(quán)　?、诜傻匚唬旱陀诙愂辗伞⑿姓ㄒ?guī)　?、鄞硇晕募骸吨腥A人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》等　?。?）稅收規(guī)范性文件：　?、僦贫ú块T：縣以上（含縣級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)　　②法律地位：在本轄區(qū)內(nèi)使用　　稅法按法律級(jí)次分類的學(xué)習(xí)可以與會(huì)計(jì)法律制度的分類聯(lián)系在一起，兩者有很多相同之處　　　　考點(diǎn)5：稅法構(gòu)成要素　　包括：征稅人、納稅人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、法律責(zé)任　?。捍韲?guó)家行使稅收征管職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)?！　≈饕ǘ悇?wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)?！　。阂婪ㄖ苯迂?fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織?！　。赫鞫惖目腕w?！　≌鞫悓?duì)象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志?！　。赫鞫悓?duì)象的具體化。　?。簯?yīng)納稅額與計(jì)稅金額（或數(shù)量單位）之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度。　　稅率是稅收法律制度中的核心因素，體現(xiàn)征稅的深度?！　∥覈?guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率?！　。?）比例稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，均按同一個(gè)比例征稅的稅率。　?。?）定額稅率：又叫固定稅率，是指按征稅對(duì)象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額?！　。?）累進(jìn)稅率：根據(jù)征稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率。征稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高?！　》譃槿~累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率（個(gè)人所得稅）、超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）、超倍累進(jìn)稅率?！　。河?jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)?！　》譃閺膬r(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征?！　。?）從價(jià)計(jì)征：以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)?！　?yīng)納稅額=銷售額比例稅率　?。?）從量計(jì)征：以征稅對(duì)象的重量、體積、數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)?！　?yīng)納稅額=銷售數(shù)量定額稅率　?。?）復(fù)合計(jì)征：既包括從量計(jì)征又包括計(jì)價(jià)從征?！　?yīng)納稅額=銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率　　：稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。　　增值稅實(shí)行多次課征制?！　。阂婪ɡU納稅款的期限?！　。荷陥?bào)繳納稅款的具體地點(diǎn)?！　。喊ǘ惢綔p免、稅率式減免、稅額式減免?！　。?）稅基式減免：直接通過(guò)縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅。包括起征點(diǎn)（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，一到只就超過(guò)的部分征）、項(xiàng)目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)?！　。?）稅率式減免：通過(guò)直接降低稅率的方式實(shí)現(xiàn)減免稅?！　。?）稅額式減免：通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)減免。　?。喊ㄐ姓?zé)任和刑事責(zé)任。　　第二節(jié)　主要稅種　　一、增值稅　　考點(diǎn)1：增值稅的概念　　、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅?！　≡鲋刀悜?yīng)稅貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)?！　　　　　】键c(diǎn)2：現(xiàn)行增值稅的基本規(guī)范　　《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。（2009年1月1日起實(shí)施）（《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》最新修訂的是2011年11月1日開始實(shí)施?！　】键c(diǎn)3：增值稅的類型　　生產(chǎn)性增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅　　（最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的類型，我國(guó)從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅）?！　　　】键c(diǎn)4：增值稅一般納稅人　　　?。?）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在50萬(wàn)元以上；　?。?）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在80萬(wàn)元以上。　?。夯径惵?7%和低稅率13%　?。?）基本稅率17%：除適用13%稅率貨物之外的應(yīng)稅貨物以及所有應(yīng)稅勞務(wù)　　（2）低稅率13%：糧食、自來(lái)水、圖書、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等　　適用13%稅率的貨物包括以下幾種：　?、偌Z食、食用植物油、自來(lái)水、熱水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（簡(jiǎn)稱“糧油水氣煤”——鼓勵(lì)發(fā)展居民日常生活能源）　?、趫D書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物（鼓勵(lì)宣傳文化事業(yè)——精神文明）　?、埏暳?、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)產(chǎn)品（鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)）　　　　計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（實(shí)行稅款抵扣制）　?。?）銷項(xiàng)稅額　?、儆?jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額適用稅率　　含稅銷售額轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額計(jì)算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額247。（1+稅率）　?、阡N售額的確定　　包括：納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！　〔话ǎ骸　　！　。撼羞\(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)貨方；納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方?！　　！　?。　?。?）進(jìn)項(xiàng)稅額　　①準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額　??；　　；　　，如購(gòu)買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)和13%扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，購(gòu)買或銷售貨物時(shí)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)金額和7%抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額分為兩類：　　第一類為“以票抵稅”，“票”即指符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票和進(jìn)口貨物的海關(guān)完稅憑證；　　第二類為“計(jì)算抵稅”，包括購(gòu)買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以按買價(jià)的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、購(gòu)買或銷售貨物時(shí)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額兩種情況　　②不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額　　、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；　　；　　、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；　　，或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)?！　　　】键c(diǎn)5：小規(guī)模納稅人　　　　（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在50萬(wàn)元以下；　　（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在80萬(wàn)元以下。　?。?%　　　　計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額征收率（實(shí)行簡(jiǎn)易征收制，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　不含稅銷售額=含稅銷售額247。（1+征收率）　　　　考點(diǎn)6：增值稅征收管理　　　　一般規(guī)定：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天?！　【唧w規(guī)定：　?。?）直接收款方式：不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天?！　。?）托收承付和委托收款方式：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天?！　。?）賒銷和分期收款方式：有書面合同的為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天?！　。?）預(yù)收貨款方式：貨物發(fā)出的當(dāng)天。生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天?！　。?）委托代銷方式：收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨物的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天?！　。?）銷售應(yīng)稅勞務(wù)：提供勞務(wù)同時(shí)收訖價(jià)款或索取價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天　?。?）視同銷售行為：貨物移送的當(dāng)天　　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與會(huì)計(jì)上的收入確認(rèn)時(shí)間基本一致，可聯(lián)系記憶?！　　　】键c(diǎn)7：納稅期限　　、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅?！　∫?個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至15日內(nèi)申報(bào)繳納，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?！　?，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款?！　?，應(yīng)當(dāng)按月申報(bào)辦理出口退稅。　　　　考點(diǎn)8：納稅地點(diǎn)　　?！　??！　。ㄊ校╀N售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開具證明的，應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款?！　?，應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅?！　⒁话慵{稅人與小規(guī)模納稅人進(jìn)行比較記憶：項(xiàng)目一般納稅人小規(guī)模納稅人納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在50萬(wàn)元以上；（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在80萬(wàn)元以上。（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在50萬(wàn)元以下；（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在80萬(wàn)元以下。稅率（或征收率）稅率17%除適用13%稅率貨物之外的應(yīng)稅貨物以及所有應(yīng)稅勞務(wù)征收率3%稅率13%糧食、自來(lái)水、圖書、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等應(yīng)納稅額計(jì)算實(shí)行稅款抵扣制實(shí)行簡(jiǎn)易征收制應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額=不含稅銷售額征收率　　二、消費(fèi)稅　　考點(diǎn)1：消費(fèi)稅征稅范圍　　煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板?！　∠M(fèi)稅征稅范圍包括五類產(chǎn)品：　　、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品：煙、酒、鞭炮焰火　　、非生活必需品、高檔消費(fèi)品：貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇　?。耗ν熊嚒⑿∑嚒　。撼善酚?、木制一次性筷子、實(shí)木地板　?。夯瘖y品、汽車輪胎　　　　考點(diǎn)2：消費(fèi)稅計(jì)稅方法　　從價(jià)定率、從量定額、復(fù)合計(jì)稅（即從價(jià)又從量）?！　　　】键c(diǎn)3：消費(fèi)稅納稅義務(wù)人　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人?！　】键c(diǎn)4：消費(fèi)稅稅率　?。撼m用單一定額稅率和復(fù)合稅率之外的各種應(yīng)稅消費(fèi)品　?。狐S酒、啤酒、成品油　　：卷煙、白酒　　　　考點(diǎn)5：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式　　：應(yīng)納稅額=銷售額稅率　　銷售額的確認(rèn)：銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！　?shí)行從價(jià)定率計(jì)征的消費(fèi)品，其消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)和增值稅計(jì)稅依據(jù)是一致的，都是以含消費(fèi)稅不含增值稅的銷售額作為計(jì)稅依據(jù)。　?。簯?yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額　　銷售量的確認(rèn)：　?、黉N售應(yīng)稅消費(fèi)品：銷售數(shù)量　?、谧援a(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：移送使用數(shù)量　?、畚屑庸?yīng)稅消費(fèi)品：收回?cái)?shù)量　　④進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：進(jìn)口征稅數(shù)量　?。簯?yīng)納稅額=銷售額稅率+銷售數(shù)量單位稅額