【正文】 加編密押和經(jīng)辦人員章，并在實際結(jié)算金額欄的小寫金額上端用壓數(shù)機壓印匯票金額，匯票第二聯(lián)與第三聯(lián)解訖通知上還應加蓋請劃付“聯(lián)社機構(gòu)”戳記一并交申請人。代簽時，系統(tǒng)自動將票款劃往縣清算中心。代簽銀行匯票分錄為：代簽機構(gòu)：借：科目—申請人戶 貸：4639縣轄匯兌匯差付：重要空白憑證－銀行匯票縣清算中心：借：縣轄往來 貸：匯出匯款—代簽匯票代簽機構(gòu)還應在匯票第一聯(lián)、四聯(lián)及匯票委托書第三聯(lián)加蓋“機構(gòu)代理簽發(fā)”戳記，并于次日將代理簽發(fā)匯票一、四聯(lián)（包括作廢匯票）和匯票委托書第三聯(lián)送縣清算中心，由縣清算中心統(tǒng)一向被代理行辦理相關(guān)移存手續(xù)。 第五節(jié) 銀行承兌匯票處理手續(xù)銀行承兌匯票：是出票人簽發(fā)并經(jīng)銀行承兌的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行承兌匯票一式三聯(lián)，第一聯(lián)卡片，第二聯(lián)匯票，第三聯(lián)存根。一、承兌機構(gòu)辦理匯票承兌的處理手續(xù)出票人或持票人持銀行承兌匯票向承兌機構(gòu)申請或提示承兌時，承兌機構(gòu)的信貸部門按照有關(guān)規(guī)定審查同意并經(jīng)有權(quán)人審批后，即可與出票人簽署銀行承兌協(xié)議（一式三聯(lián)），編制承兌協(xié)議編號。根據(jù)承兌協(xié)議填制扣款通知書通知相關(guān)人員收取保證金。然后將承兌協(xié)議一聯(lián)留存，另一聯(lián)及其副本和匯票第一、二聯(lián)一并交會計部門。會計部門經(jīng)辦人員接到匯票和承兌協(xié)議，應審查以下內(nèi)容：①承兌協(xié)議上審批手續(xù)是否齊全；②匯票必須記載的事項是否完整，出票人的簽章是否符合規(guī)定③出票人；是否在本社開立存款賬戶，匯票上記載的出票人名稱、賬號是否相符④匯票是否是統(tǒng)一規(guī)定印制的憑證。審核無誤后，在第一、二聯(lián)匯票上注明承兌協(xié)議編號，并在第二聯(lián)匯票 “承兌人簽章”處加蓋匯票專用章和授權(quán)經(jīng)辦人章。由出票人申請承兌的，將第二聯(lián)匯票連同一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人；由持票人提示承兌的，將第二聯(lián)匯票交給持票人，一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人。同時，按照承兌金額的萬分之五向出票人收取承兌手續(xù)費。經(jīng)辦人根據(jù)扣款通知書收取保證金，其會計分錄：借：科目—出票人戶貸：保證金—出票人戶收取手續(xù)費會計分錄： 借：科目—出票人戶 貸：手續(xù)費收入經(jīng)辦員根據(jù)第一聯(lián)匯票卡片進行承兌賬務處理（承兌協(xié)議或其復印件作附件），其會計分錄為：借：6011應收承兌匯票貸：6012承兌匯票匯票第一聯(lián)卡片保管員按匯票到期日順序排列并專夾保管。二、承兌機構(gòu)在匯票到期收取票款的處理手續(xù)（一）經(jīng)辦員應每天查看匯票的到期情況，對到期的匯票，應于到期日（法定休假日順延）向出票人收取票款，專戶存儲。承兌保證金為活期保證金，經(jīng)辦員分別填制兩套轉(zhuǎn)賬傳票（三聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證），并在“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“根據(jù)號匯票劃轉(zhuǎn)票款”。會計分錄如下：借：保證金—出票人戶借：活期存款—出票人戶貸：應解匯款—出票人戶一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章后作支款通知交給出票人。（二）出票人賬戶無款或不足支付時，應轉(zhuǎn)入該出票人的銀行承兌匯票墊款戶，并按中國人民銀行規(guī)定收取罰息。無款支付時，應填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證、一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，在“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“號匯票無款支付轉(zhuǎn)入”。會計分錄如下：借：1269銀行承兌匯票墊款—出票人戶貸：應解匯款—出票人戶一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章交給出票人。賬戶不足支付時，除按照上述有關(guān)手續(xù)處理，經(jīng)辦員按匯票與保證金、活期存款合計數(shù)的差額轉(zhuǎn)銀行承兌匯票墊款，加填二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，在“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“號匯票劃轉(zhuǎn)部分票款”。其會計分錄為：借：保證金—出票人戶借：活期存款—出票人戶借：銀行承兌匯票墊款—出票人戶 貸：應解匯款—出票人戶加填的一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作支款通知交給出票人。三、 持票人開戶機構(gòu)受理匯票辦理委托收款的處理手續(xù)持票人憑匯票委托開戶機構(gòu)向承兌銀行收取票款時，應填制委托收款憑證，在“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“銀行承兌匯票”及其匯票號碼，連同匯票一并送交開戶機構(gòu)。經(jīng)辦員按照商業(yè)承兌匯票的有關(guān)規(guī)定審查無誤后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“銀行承兌匯票”戳記。其余手續(xù)按照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)處理。 承兌機構(gòu)支付匯票款項的處理手續(xù)（一）經(jīng)辦員收到持票人開戶機構(gòu)寄來（或同城票據(jù)清算提入）的委托收款憑證及匯票時，抽出專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本，登記“發(fā)出、收到托（委）收登記簿”，并認真審查：，與匯票卡片的號碼和記載事項是否相符；，背書轉(zhuǎn)讓的匯票其背書是否連續(xù)，簽章是否符合規(guī)定，背書使用粘單的是否按規(guī)定在粘接處簽章；。（二）審查無誤后，應于匯票到期日或到期日之后的見票當日，按照委托收款付款的手續(xù)處理。其分錄為： 借：應解匯款—承兌匯票戶 貸：4601特約匯兌往賬—支付往賬 或 貸：4629省轄匯兌匯差 或 貸：4639縣轄匯兌匯差 銷記“發(fā)出、收到委（托）收登記簿”，另填制兩聯(lián)借、貸方傳票，其會計分錄為：借： 6012承兌匯票貸：6011 應收承兌匯票持票人開戶機構(gòu)收到匯票款項或退回憑證的處理手續(xù)（一）經(jīng)辦員收到付款人開戶機構(gòu)劃回票款的電匯憑證（或寄來的聯(lián)行報單和委托收款憑證、或同城票據(jù)清算貸方憑證）經(jīng)辦員應審查劃回票款是否正確，抽出專夾保管的托收憑證第二聯(lián)，核對相符后，加蓋附件放在收款憑證后面，同時在“發(fā)出、收到委（托）收款登記簿”注明“已收妥”字樣。按照委托收款的款項劃回手續(xù)處理。其會計分錄為： 借：特約匯兌來賬—支付來賬 或 借：4639/4629 貸：活期存款—持票人戶（二）持票人開戶機構(gòu)收到承兌機構(gòu)拒絕付款證明經(jīng)辦員審查退票的拒付理由書是否符合票據(jù)法和支付結(jié)算辦法有關(guān)規(guī)定，退回的匯票、委托收款憑證是否齊全。經(jīng)辦員審查后，將拒絕付款情況及時通知收款人，如屬無理退票的或可補充、更正完善票據(jù)的，重新辦理委托收款；如屬不能補充、更正完善票據(jù)的，將托收憑證和匯票在拒付理由書上簽收后退還收款人。經(jīng)辦員將簽收后的拒付理由書，與第二聯(lián)委托收款憑證一并裝訂在當日傳票后面?zhèn)洳?，同時在“發(fā)出、收到委（托）收登記簿”注明“拒絕付款”字樣。按照委托收款拒絕付款退回憑證的手續(xù)處理。四、在劃款期滿既未收到劃回票款又未收到退回憑證經(jīng)辦員每天查看“發(fā)出、收到委（托）收登記簿”及其底卡，在劃款期滿（匯票到期再加三天郵程計算，第四天開始算劃款期滿），既未收到劃回票款又有未收到退回憑證，根據(jù)實際情況決定是否在劃款期滿的次日向承兌機構(gòu)及其上級和人民銀行當?shù)胤种邪l(fā)出承兌匯票逾期付款通知書（以支付結(jié)算通知、查詢查復書代替），并要求承兌機構(gòu)支付按票據(jù)金額處以每天萬分之七的罰息。五、 已承兌的銀行承兌匯票未使用注銷（一）經(jīng)辦員受理客戶申請，對未使用已承兌的銀行承兌匯票注銷時，要求客戶提交未用退回正式函件及第二、三聯(lián)匯票，從專夾中抽出匯票第一聯(lián)，經(jīng)核對相符后，在第三聯(lián)匯票備注欄注明“未用注銷”字樣后，將第三聯(lián)匯票加蓋業(yè)務公章退交出票人。以第一聯(lián)匯票代借方傳票、第二聯(lián)匯票和未用退回說明作附件填制轉(zhuǎn)賬貸方傳票，銷記6011應收承兌匯票、6012承兌匯票科目，其會計分錄為：借：承兌匯票貸：應收承兌匯票（二）經(jīng)辦員填制一套轉(zhuǎn)賬傳票（特種轉(zhuǎn)賬借貸方憑證各兩聯(lián)）將承兌活期保證金退還到出票人結(jié)算賬戶，在“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“號匯票未用退回轉(zhuǎn)出保證金”，或通知記賬員支取定期保證金，本金利息轉(zhuǎn)入出票人結(jié)算賬戶。復核員復核傳票后，交記賬員入賬。其會計分錄為：借：保證金—出票人戶 貸：活期存款—出票人戶六、 銀行承兌匯票掛失（一） 經(jīng)辦員受理客戶已承兌的銀行承兌匯票掛失時，客戶應當提交三聯(lián)掛失支付通知書并加蓋公章或預留印鑒章，經(jīng)辦員應審查：客戶申請掛失止付通知書是否為本社承兌的匯票，商業(yè)承兌匯票掛失，由失票人向承兌人掛失；匯票喪失的時間、地點、原因；匯票的種類、號碼、金額、出票及付款日期、收款人及付款人名稱；申請人姓名、聯(lián)系方式。（二）經(jīng)辦員從專夾中抽出第一聯(lián)匯票卡片，核對各要素相符并確未付款的，方可受理并立即暫停支付，同時填制手續(xù)費憑證收取掛失手續(xù)費，要求申請人及時到人民法院辦理公示催告。（三）復核員在掛失止付通知書上注明日期，第一聯(lián)加蓋會計業(yè)務專用章作為受理回單，第二、三聯(lián)與第一聯(lián)匯票卡片一并另行保管，憑以控制付款。（四）收到掛失止付通知書起12日內(nèi)沒有收到人民法院的止付通知書，第13日起持票人提示付款時，付款人依法向持票人付款，不再承擔責任。（五）經(jīng)辦員收到人民法院的止付通知書后，將止付通知書與第一聯(lián)匯票卡片一并保存，至匯票到期日后憑人民法院的證明辦理。七、 喪失銀行承兌匯票付款（一） 已承兌的銀行承兌匯票喪失，失票人憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明向承兌社請求付款時，經(jīng)辦員審查確未支付的，根據(jù)人民法院出具的證明，抽出原夾保管的第一聯(lián)匯票卡片，核對無誤后，將款項付給失票人，銷記6011應收承兌匯票、6012承兌匯票科目。處理程序與銀行承兌匯票到期劃款相同。（二） 復核員復核法院證明和劃款憑證后，交記賬員辦理轉(zhuǎn)賬。第七章 支付系統(tǒng)處理手續(xù)第一節(jié) 支付系統(tǒng)清算一、綜合業(yè)務系統(tǒng)清算體系介紹綜合業(yè)務系統(tǒng)采取日間記賬，日終軋差凈額清算的清算模式。清算體系由省清算中心、縣清算中心和信用社（支行）三級清算機構(gòu)構(gòu)成。具體為營業(yè)網(wǎng)點日間實時記客戶賬，日終時營業(yè)網(wǎng)點軋出應收應付凈額匯差逐級向上清算。第一步：由信用社（支行）與網(wǎng)點進行清算，本級往來資金清算完成后，形成信用社（支行）對縣清算中心的縣轄往來凈額匯差。第二步：由縣清算中心與信用社（支行）進行清算，縣級往來資金清算完成后，形成縣級清算中心對省清算中心的省轄往來凈額匯差。第三步： 由省清算中心與各縣級清算中心進行省轄往來資金清算，清算結(jié)束后，系統(tǒng)內(nèi)往來款項全部到賬。第四步：系統(tǒng)內(nèi)往來款項清算結(jié)束后，省清算中心形成跨系統(tǒng)應收應付匯差，再由省清算中心與跨系統(tǒng)清算機構(gòu)進行跨系統(tǒng)往來資金清算。目前跨系統(tǒng)清算主要為大額支付往來和小額支付往來。省清算中心與人民銀行大小額往來資金清算依據(jù)人民銀行現(xiàn)代支付系統(tǒng)返回的清算報文進行，根據(jù)現(xiàn)代支付清算報文調(diào)整存放人民銀行清算中心賬戶余額。二、 科目賬戶設(shè)置4401 待清算往來款項此科目由于，用于核算網(wǎng)點受理后，尚未清算的往來資金。該科目下設(shè)“0651 待清算往賬”和“0656 待清算來賬”兩個子目，具體賬戶設(shè)置如下：0651 待清算往賬4401待清算往來款項－待清算大額往賬4401待清算往來款項－待清算小額支付往賬4401待清算往來款項－待清算銀聯(lián)往賬4401待清算往來款項－待清算農(nóng)信銀往賬0656 待清算來賬4401待清算往來款項－待清算大額支付來賬4401待清算往來款項－待清算小額支付來賬4401待清算往來款項－待清算銀聯(lián)來賬4401待清算往來款項－待清算農(nóng)信銀來賬三、會計核算（一）大額支付業(yè)務大額支付往賬發(fā)出時的會計處理：借：客戶賬/待銷賬/內(nèi)部賬 貸：4401 －0651待清算大額支付往賬日終與第三方清算結(jié)轉(zhuǎn)時的會計處理：（與第三方對賬相符時，下同）借：4401－0651待清算大額支付往賬 貸：4601－0751大額支付往賬大額支付來賬：借：4401－0656待清算大額支付來賬 貸：客戶賬/待銷賬/內(nèi)部賬日終與第三方清算結(jié)轉(zhuǎn)時的會計處理：借：4602－0756 大額支付來賬貸：4401－0656待清算大額支付來賬（二）小額支付發(fā)出普通貸記業(yè)務時的會計處理：借：客戶賬/待銷賬/內(nèi)部賬 貸：4401－0651待清算小額支付往賬日終與第三方清算結(jié)轉(zhuǎn)時的會計處理：借：4401－0651待清算小額支付往賬 貸：4601－0751小額支付往賬收到普通貸記業(yè)務時的會計處理：借：4401－0656待清算小額來賬 貸：客戶賬/待銷賬/內(nèi)部賬日終與第三方清算結(jié)轉(zhuǎn)時的會計處理： 借：4602－0756小額支付來賬貸：4401－0656待清算小額來賬 發(fā)出普通借記業(yè)務并收到回執(zhí)時的會計處理：借：4401－0651待清算小額支付往賬貸：客戶賬/內(nèi)部賬日終與第三方清算結(jié)轉(zhuǎn)時的會計處理： 借：4601－0751小額支付往賬貸：4401－0651待清算小額往賬收到普通借記業(yè)務并回執(zhí)借：客戶賬/內(nèi)部賬貸：4401－0656待清算小額支付來賬日終與第三方清算結(jié)轉(zhuǎn)時的會計處理：借：4401－0656待清算小額支付來賬 貸： 4602－0756小額支付來賬注意：祝依托小額支付系統(tǒng)開發(fā)的銀行本票業(yè)務以及即將開發(fā)的華東三省一市匯票業(yè)務，均屬于小額實時業(yè)務。我行兌付他行的，其賬務參照小額支付發(fā)出普通借記業(yè)務并收到回執(zhí)時的會計處理。他行兌付我行簽發(fā)的本票，其賬務參照我行收到普通借記業(yè)務并回執(zhí)時的會計處理。第二節(jié) 支付系統(tǒng)清算核對一、核對業(yè)務狀況表資產(chǎn)負債共同類見附表一二、核對分戶賬賬戶核對表（表二）類別賬號賬戶名科目賬戶余額余額方向待清算3400008889010656000000020待清算小額支付來賬44011,借方3400008889010651000000022待清算小額支付往賬44014,貸方　　　3,大額3400008889010761000000019上年大額支付往賬461119,460,757,貸方3400008889010751000000011大額支付往賬460125,138,786,貸方340000888901076600000001