【正文】 0 所得稅=57642*25%=借: 所得稅費(fèi)用 貸: 應(yīng)交稅費(fèi) 借: 本年利潤(rùn) 貸: 所得稅費(fèi)用 5借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 借: 利潤(rùn)分配 貸: 盈余公積 借: 銀行存款 1040 貸: 固定資產(chǎn)清理 10404借: 固定資產(chǎn)清理 80 貸: 營(yíng)業(yè)外收入 804借: 庫(kù)存現(xiàn)金 38000 貸: 銀行存款 380004借: 應(yīng)付職工薪酬 38000 貸: 銀行存款 380004借: 應(yīng)收賬款 36000 貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 360004借: 銷售費(fèi)用 30 貸: 庫(kù)存現(xiàn)金 304借: 應(yīng)付職工薪酬 3120 貸: 銀行存款 31204借: 制造費(fèi)用 3978 管理費(fèi)用 792 貸: 銀行存款 47704借: 管理費(fèi)用 164 制造費(fèi)用 216 貸: 銀行存款 3804借: 管理費(fèi)用 240 貸: 庫(kù)存現(xiàn)金 24050、借: 生產(chǎn)成本 27200 制造費(fèi)用 5800 管理費(fèi)用 5000 貸: 應(yīng)付職工薪酬 38000、 第九章 財(cái)產(chǎn)清查復(fù)習(xí)思考題根據(jù)財(cái)產(chǎn)管理的要求，一切單位都必須通過(guò)賬簿記錄反映財(cái)產(chǎn)的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，保證賬務(wù)、賬款相符。但是由于種種原因，會(huì)使賬實(shí)發(fā)生差異，如受客觀自然條件影響，發(fā)生計(jì)量不準(zhǔn)；制度不嚴(yán)或工作人員疏忽造成計(jì)算差錯(cuò)或登記錯(cuò)誤和物資變質(zhì)損失等等原因，因此必須通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查達(dá)到賬實(shí)相符的要求實(shí)地盤存——各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資賬簿只登記收入數(shù)不記發(fā)出數(shù)，期末通過(guò)實(shí)物實(shí)地盤點(diǎn)確定期末余額，再倒擠出本期發(fā)生數(shù)。公式：期初結(jié)存+本期收入－期末實(shí)存=本期發(fā)出，工作比較簡(jiǎn)單只適用于少數(shù)低價(jià)、零星的商品和用品的管理。 永續(xù)盤存——根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資收入和發(fā)出的數(shù)量和金額，隨時(shí)結(jié)出賬面庫(kù)存數(shù)。公式：期初結(jié)存+本期收入－本期發(fā)出=期末結(jié)存。手續(xù)比較嚴(yán)密，能起到控制財(cái)務(wù)收、付、存作用，有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，能為大多數(shù)企業(yè)所適用。庫(kù)存現(xiàn)金在清查可能出現(xiàn)登帳錯(cuò)誤，計(jì)算差錯(cuò)，已收、付現(xiàn)金未入賬以及挪用等情況，通過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬等項(xiàng)目核對(duì)后，糾正差錯(cuò)和錯(cuò)誤。而銀行存款可能出現(xiàn)登帳錯(cuò)誤和未達(dá)賬項(xiàng)等情況，通過(guò)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單核對(duì)，調(diào)整后達(dá)到一致可按大件清點(diǎn)，抽查細(xì)點(diǎn)或以量方、散裝物資采取移位、分處過(guò)稱點(diǎn)盤。成堆露天存放物資采取量方、計(jì)尺推算。 房屋機(jī)器設(shè)備等清點(diǎn)數(shù)量及附屬部件清查盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)編制“盤存單”和 “實(shí)存賬存對(duì)比表”及“殘損變質(zhì)物資情況表” 組織工作：制定計(jì)劃、配備人員、監(jiān)督和檢查 賬務(wù)工作：清查前賬務(wù)全部登記完畢、結(jié)出余額 業(yè)務(wù)工作：準(zhǔn)備好清查的工具，整理、便于核對(duì)習(xí)題一：（1）、銀行存款余額調(diào)節(jié)表2012年 7 月 31 日單位：元銀行存款日記賬金額銀行對(duì)賬單金額賬面存款余額 銀行對(duì)賬單余額 加：銀行已收單位未收 加：?jiǎn)挝灰咽浙y行未收 減：銀行已付單位未付 減：?jiǎn)挝灰迅躲y行未付 調(diào)節(jié)后存款余額 調(diào)節(jié)后存款余額 535000—（584000—570400）=521400賬面可用余額為521400（2）、銀行存款余額調(diào)節(jié)表2012年 7 月 31 日單位：元銀行存款日記賬金額銀行對(duì)賬單金額賬面存款余額 銀行對(duì)賬單余額 加：銀行已收單位未收 加：?jiǎn)挝灰咽浙y行未收 　 　　減：銀行已付單位未付 減：?jiǎn)挝灰迅躲y行未付 調(diào)節(jié)后存款余額 調(diào)節(jié)后存款余額 習(xí)題二（1） 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 3800 累計(jì)折舊 1400 貸：固定資產(chǎn) 5200 借：營(yíng)業(yè)外支出 3800 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 3800（2）借：固定資產(chǎn) 10000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 6000 累計(jì)折舊 4000 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 6000 貸：營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000（3）借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 210 貸：原材料 210 借：管理費(fèi)用 210 貸。 待處理財(cái)產(chǎn)損益 210（4）借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 128 貸：原材料 128 借：其他應(yīng)收款 128 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 128（5）借：原材料 750 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 750借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 750 貸：管理費(fèi)用 750（6）借：壞賬準(zhǔn)備 250 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 250第十章 財(cái)務(wù)報(bào)告復(fù)習(xí)思考題財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財(cái)產(chǎn)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量的書(shū)面報(bào)告。內(nèi)容由三部分組成：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用：可供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況?？晒┢髽I(yè)上級(jí)主管部門和國(guó)家管理部門了解所屬單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和政策執(zhí)行情況?？晒┢髽I(yè)投資者、債權(quán)人等掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和償債能力?？晒┴?cái)政、稅收、銀行、審計(jì)等部門掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 數(shù)字真實(shí)—結(jié)賬、對(duì)賬和財(cái)產(chǎn)清查、試算平衡，內(nèi)容完整、說(shuō)明清查、報(bào)送及時(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類（一）按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 利潤(rùn)表 （二）按報(bào)送對(duì)象分 對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表——資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表——根據(jù)企業(yè)需要自行設(shè)計(jì)（三）按編制時(shí)間 月度會(huì)計(jì)報(bào)表 季度會(huì)計(jì)報(bào)表 半年度會(huì)計(jì)報(bào)表 年度會(huì)計(jì)報(bào)表 單位會(huì)計(jì)報(bào)表 匯總會(huì)計(jì)報(bào)表 （四）按編制單位分 合并會(huì)計(jì)報(bào)表 （五）按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的企業(yè)報(bào)表如下 現(xiàn)金流量表及各種附表 填制一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送報(bào)告報(bào)送前，應(yīng)復(fù)核報(bào)告全部?jī)?nèi)容，包括報(bào)表項(xiàng)目、補(bǔ)充資料、編制說(shuō)明是否正確、齊全、完整、銜接。報(bào)告審核后，應(yīng)編頁(yè)加封，裝訂成冊(cè)加蓋公章。股份有限公司、外資企業(yè)、部分國(guó)有企業(yè)報(bào)告需經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì) 師審計(jì)鑒證。報(bào)告報(bào)送上級(jí)主管、財(cái)政、開(kāi)戶銀行及董事會(huì)等有關(guān)部門。報(bào)告報(bào)送時(shí)間，月報(bào)于月度終了后6天報(bào)出，半年度報(bào)告在年度中期60天后報(bào)出，年報(bào)報(bào)告于年度結(jié)束后4個(gè)月報(bào)出。 匯總財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是由上級(jí)管理部將所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行整理、匯總另行編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，匯總時(shí)注意事項(xiàng)：以所屬基層獨(dú)立核算企業(yè)為編報(bào)范圍匯總財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一般以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表為主上級(jí)主管部門與所屬企業(yè)之間的往來(lái)款項(xiàng)在匯編時(shí)應(yīng)相互抵銷 習(xí)題一資產(chǎn)負(fù)債表　　 年 月 日 單位資　產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益（股東）期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：　流動(dòng)負(fù)債：　　貨幣資金 　短期借款 交易性金融資產(chǎn)　　交易性金融負(fù)債　　應(yīng)收票據(jù)　　應(yīng)付票據(jù)　　應(yīng)收賬款 　應(yīng)付賬款 　預(yù)付款項(xiàng)　　預(yù)收款項(xiàng)　　應(yīng)收利息　　應(yīng)付職工薪酬 　應(yīng)收股利　　應(yīng)交稅費(fèi) 　其他應(yīng)收款 　應(yīng)付利息　　存貨 　應(yīng)付股利　一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)　　其他應(yīng)付款 　其他流動(dòng)資產(chǎn)　一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債　流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 　其他流動(dòng)負(fù)債　非流動(dòng)資產(chǎn)：　流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 可供出售金融資產(chǎn)　非流動(dòng)負(fù)債：　持有至到期投資　　長(zhǎng)期借款　　長(zhǎng)期應(yīng)收款　　應(yīng)付債券　　長(zhǎng)期股權(quán)投資　　長(zhǎng)期應(yīng)付款　　投資性房地產(chǎn)　　專項(xiàng)應(yīng)付款　　固定資產(chǎn) 　預(yù)計(jì)負(fù)債　　在建工程　　遞延所得稅負(fù)債　　工程物資　　其他非流動(dòng)負(fù)債　　固定資產(chǎn)清理　非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)　負(fù)債合計(jì) 　油氣資產(chǎn)　所有者權(quán)益（股東權(quán)益）：　　無(wú)形資產(chǎn)　　實(shí)收資本（或股本） 　開(kāi)發(fā)支出　　資本公積　　商譽(yù)　　減：庫(kù)存股　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　盈余公積 遞延所得稅資產(chǎn)　　未分配利潤(rùn) 其他非流動(dòng)資產(chǎn)　所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合計(jì) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 　　資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì) 其他資產(chǎn)：　 利潤(rùn)歸還投資　 開(kāi)辦費(fèi)　 本年利潤(rùn) 籌建期間匯兌損失　 未分配利潤(rùn) 其他遞延支出　　　其他資產(chǎn)合計(jì)　所有者權(quán)益合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 利 潤(rùn) 表　 編制單位： 年 單位：項(xiàng)目本期金額上期金額（上）一、營(yíng)業(yè)收入 　減：營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 　 銷售費(fèi)用 　管理費(fèi)用 　財(cái)務(wù)費(fèi)用 　 財(cái)產(chǎn)減值損失　　加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—“號(hào)填列）　　 投資收益（損失以“—“號(hào)填列）　　其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)投資收益　　二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（損失以“—“號(hào)填列） 　加：營(yíng)業(yè)外收入 　減：營(yíng)業(yè)外支出 　其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失　　三、利潤(rùn)總額（虧損以“—”號(hào)填列） 　減：所得稅費(fèi)用 　四、凈利潤(rùn)（虧損以“—”號(hào)填列） 　五、每股收益：　?。ㄒ唬┗久抗墒找妗　。ǘ┫♂屆抗墒找妗　?27