【正文】 金中直接扣收的，按實(shí)際收到的貨幣資金，借記“銀行存款”科目，按扣收的手續(xù)費(fèi)，借記本科目，按發(fā)行債券的實(shí)際數(shù)額，貸記“企業(yè)債券資金”科目。如果代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)是由項(xiàng)目單位直接支付的，項(xiàng)目單位在支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。項(xiàng)目單位支付的債券設(shè)計(jì)、印刷等費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果以上費(fèi)用是由生產(chǎn)企業(yè)支付的，項(xiàng)目單位在接到生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)帳單憑證時(shí)，借記本科目，貸記“企業(yè)債券資金”科目。核算項(xiàng)目單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的待攤投資，如國(guó)外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國(guó)聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外國(guó)技術(shù)人員費(fèi)、取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)、編外人員生活費(fèi)、停緩建維護(hù)費(fèi)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)、供電貼費(fèi)和行政事業(yè)單位項(xiàng)目發(fā)生的非常損失等。三、項(xiàng)目單位發(fā)生上述各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付工程款”等有關(guān)科目。上述費(fèi)用應(yīng)在工程竣工交付使用時(shí)，按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進(jìn)行分?jǐn)偂Ｋ?、本科目?yīng)按項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告中列明的項(xiàng)目?jī)?nèi)容設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，并按支付類別設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。項(xiàng)目單位可按待攤投資的內(nèi)容設(shè)置明細(xì)科目登記輔助帳。第104號(hào)科目 其他投資一、本科目核算項(xiàng)目單位發(fā)生的構(gòu)成項(xiàng)目建設(shè)投資支出的其他投資成本，如房屋購(gòu)置和基本禽畜、林木等購(gòu)置、飼養(yǎng)、培育支出，可行性研究用固定資產(chǎn)購(gòu)置，不能直接分?jǐn)傔M(jìn)入有關(guān)資產(chǎn)成本的咨詢服務(wù)和培訓(xùn)考察、土壤改造、公共衛(wèi)生以及取得無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。二、項(xiàng)目單位發(fā)生各項(xiàng)其他投資支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付工程款”等科目；完工驗(yàn)收交付使用時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告中列明的項(xiàng)目?jī)?nèi)容設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，并按支付類別設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。第105號(hào)科目 待核銷項(xiàng)目支出一、本科目核算非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目單位發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)以及項(xiàng)目報(bào)廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資支出。形成資產(chǎn)部分的上述投資支出，不在本科目核算，應(yīng)在“建安工程投資”等科目核算。二、非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目單位發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化等支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。取消的項(xiàng)目發(fā)生的可行性研究費(fèi)，借記本科目，貸記“待攤投資”科目。由于自然災(zāi)害等原因發(fā)生的項(xiàng)目整體報(bào)廢所形成的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“建安工程投資”等科目。三、發(fā)生的待核銷項(xiàng)目支出，應(yīng)在下年初進(jìn)行沖銷，借記“項(xiàng)目撥款”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告中列明的項(xiàng)目?jī)?nèi)容設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，并按支付類別設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。第106號(hào)科目 轉(zhuǎn)出投資一、本科目核算非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目單位為項(xiàng)目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施的實(shí)際成本。二、非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目單位建造的產(chǎn)權(quán)不歸屬本項(xiàng)目的專用設(shè)施，在完工時(shí)，借記“轉(zhuǎn)出投資”科目，貸記“建安工程投資”科目。三、發(fā)生的轉(zhuǎn)出投資應(yīng)在下年初進(jìn)行沖銷，借記“項(xiàng)目撥款”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告中列明的項(xiàng)目?jī)?nèi)容設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，并按支付類別設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。第111號(hào)科目 交付使用資產(chǎn)一、本科目核算項(xiàng)目單位已經(jīng)完成購(gòu)置、建造過(guò)程，并已交付給生產(chǎn)、使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實(shí)際成本等。項(xiàng)目單位用項(xiàng)目資金購(gòu)建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，也通過(guò)本科目核算。二、工程竣工后，必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入帳。項(xiàng)目單位在辦理竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接工作以前，必須根據(jù)“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細(xì)記錄，計(jì)算交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等竣工決算附件，經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入帳依據(jù)，另一份由項(xiàng)目單位作位本科目的記帳依據(jù)。三、交付使用資產(chǎn)成本，應(yīng)按下列內(nèi)容計(jì)算：１、房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：（１）建筑工程成本；（２）應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。２、動(dòng)力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，包括：（１）需要安裝設(shè)備的采購(gòu)成本。（２）安裝工程成本；（３）設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；（４）應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。３、運(yùn)輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的成本，一般僅計(jì)算采購(gòu)成本，不分?jǐn)偂按龜偼顿Y”。４、役畜、基本家禽、林木等固定資產(chǎn)成本，包括役畜、基本家禽、林木等的實(shí)際購(gòu)置成本、飼養(yǎng)、培育費(fèi)用和應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。５、應(yīng)交付生產(chǎn)、使用單位的各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)，一般不分?jǐn)偞龜偼顿Y。四、已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。五、本科目應(yīng)按“固定資產(chǎn)”、“流動(dòng)資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”設(shè)置明細(xì)帳。六、本科目的年末余額應(yīng)在下年年初建立新帳時(shí)，全數(shù)沖轉(zhuǎn)。使用無(wú)償配套資金形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“項(xiàng)目撥款”科目；使用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“待沖項(xiàng)目支出”科目；使用企業(yè)債券資金形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“企業(yè)債券資金”科目。使用多種投資的項(xiàng)目單位完成的交付使用資產(chǎn)，能分清投資來(lái)源的，分別按上述方法進(jìn)行沖轉(zhuǎn)；分不清投資來(lái)源的，按實(shí)際投資比例計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)。第121號(hào)科目 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款一、本科目是實(shí)行投資借款項(xiàng)目單位的專用科目，核算項(xiàng)目單位向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購(gòu)建并交付使用的資產(chǎn)價(jià)值。二、項(xiàng)目單位將購(gòu)建完成的資產(chǎn)，交付生產(chǎn)單位使用時(shí)，借記本科目，貸記“待沖項(xiàng)目支出”科目，同時(shí)借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其它投資”科目。收到生產(chǎn)單位歸還的基建投資借款通知，借記“國(guó)外借款”或“國(guó)內(nèi)借款”等科目，貸記本科目。三、項(xiàng)目單位用基建收入和投資包干結(jié)余償還基建投資借款時(shí)，借記“國(guó)外借款”或“國(guó)內(nèi)借款”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“應(yīng)交基建收入”、“應(yīng)交基建包干節(jié)余”科目，貸記“銀行存款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳。第201號(hào)科目 固定資產(chǎn)一、本科目核算項(xiàng)目單位在建設(shè)過(guò)程中自用的各種固定資產(chǎn)原價(jià)。項(xiàng)目單位按基建計(jì)劃用基建投資購(gòu)建完成交付生產(chǎn)單位的已完工程（如宿舍、辦公樓、汽車等），在未移交以前，因籌建工作需要，經(jīng)批準(zhǔn)暫時(shí)使用的，不作為項(xiàng)目單位的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。二、項(xiàng)目單位用基建投資購(gòu)建的自用固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其它投資”、“待攤投資”等科目核算。購(gòu)建完成交付項(xiàng)目單位使用時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其它投資”、“待攤投資”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。項(xiàng)目單位用留成收入購(gòu)建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。主管部門或生產(chǎn)單位無(wú)償調(diào)撥給項(xiàng)目單位的固定資產(chǎn)，借記本科目（調(diào)出單位帳面原值），貸記“上級(jí)撥入資金”科目（凈值）和“累計(jì)折舊”（調(diào)出單位已提折舊）。盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目（重置完全價(jià)值），貸記“累計(jì)折舊”科目（估計(jì)折舊）和“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目（凈值）；按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記“待攤投資”科目。三、項(xiàng)目單位對(duì)于報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，借記“累計(jì)折舊”科目（已提折舊）和借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目（凈值），貸記本科目（帳面原值）。按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳時(shí)，借記“待攤投資－固定資產(chǎn)損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目。四、本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算。第202號(hào) 累計(jì)折舊一、本科目核算項(xiàng)目單位在項(xiàng)目建設(shè)期間自用固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。二、固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的帳面原值，按月計(jì)算。月份內(nèi)投入使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)折舊，從下月起計(jì)算折舊；月份內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊，其凈損失計(jì)入待攤投資。三、按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。第203號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理一、本科目核算項(xiàng)目單位因報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。二、報(bào)廢和清理的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的差額，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回的殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“待攤投資－固定資產(chǎn)損失”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“待攤投資－固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。第211號(hào)科目 器材采購(gòu)一、本科目核算項(xiàng)目單位購(gòu)入各種設(shè)備和材料的采購(gòu)成本。委托外單位加工的物資及其加工成本，直接在“委托加工器材”科目核算，不在本科目核算。二、器材的采購(gòu)成本一般由以下各項(xiàng)組成:１、買價(jià)：器材購(gòu)入價(jià)，國(guó)際招標(biāo)的器材為世界銀行支付的貨物到岸價(jià)；２、運(yùn)雜費(fèi)：包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸、包裝、裝卸等費(fèi)用；３、采購(gòu)保管費(fèi)。其中買價(jià)應(yīng)直接計(jì)入器材的采購(gòu)成本；運(yùn)雜費(fèi)能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，直接計(jì)入有關(guān)器材的采購(gòu)成本，不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，按器材買價(jià)的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆?jì)入各有關(guān)器材的采購(gòu)成本。三、本科目的核算方法:１、根據(jù)發(fā)票帳單支付器材價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)外借款”、“銀行存款”等科目。２、器材到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)而發(fā)票帳單尚未收到時(shí)，在月份內(nèi)可暫不記帳，待發(fā)票帳單到達(dá)時(shí)，再按發(fā)票帳單金額記帳，借記本科目，貸記“國(guó)外借款”、“銀行存款”等科目。月份終了時(shí)，對(duì)于已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)而發(fā)票帳單尚未收到的器材，應(yīng)按合同價(jià)格或預(yù)算價(jià)格暫估入帳，借記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”等科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。下月發(fā)票帳單到達(dá)，支付價(jià)款時(shí)，按正常程序記帳，借記本科目，貸記“國(guó)外借款”、“銀行存款”等科目。３、項(xiàng)目單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付的大型設(shè)備款，借記“應(yīng)付器材款”科目，貸記“國(guó)外借款”、“銀行存款”等科目。設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，再根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額轉(zhuǎn)帳，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。４、統(tǒng)一組織的國(guó)際招標(biāo)采購(gòu)的器材直達(dá)收貨單位，收貨單位應(yīng)按貨物驗(yàn)收單上的實(shí)際金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”等科目；器材驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”等科目，貸記本科目；收到債務(wù)清單時(shí)，借記“應(yīng)付器材款”科目，貸記“國(guó)外借款”科目。５、向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收取器材短缺或其他應(yīng)沖減器材采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)，根據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或尚待查明原因處理的途中損耗，以及由于意外事故造成的非常損失，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。６、月份終了，分配應(yīng)記入器材采購(gòu)成本的采購(gòu)保管費(fèi)，借記本科目，貸記“采購(gòu)保管費(fèi)”科目。７、月份終了，將驗(yàn)收入庫(kù)的器材登記入帳:⑴驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備，按實(shí)際成本借記“庫(kù)存設(shè)備”、“設(shè)備投資”科目，貸記本科目。⑵驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按計(jì)劃成本借記“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目；同時(shí)，將實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；將實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的項(xiàng)目單位，可以不設(shè)“材料成本差異”科目。收到材料時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單、付款憑證等，借記本科目，貸記“國(guó)外借款”、“銀行存款”科目。材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目。發(fā)出材料的實(shí)際成本，可以根據(jù)實(shí)際情況，采用“加權(quán)平均”、“移動(dòng)平均”或“先進(jìn)先出”等方法進(jìn)行核算。８、經(jīng)過(guò)以上記錄后，本科目的月末余額，即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途器材。四、本科目應(yīng)設(shè)置“設(shè)備采購(gòu)”和“材料采購(gòu)”兩個(gè)明細(xì)科目，并按設(shè)備和材料的類別名稱、型號(hào)設(shè)置采購(gòu)明細(xì)帳進(jìn)行核算。第212號(hào)科目 采購(gòu)保管費(fèi)一、本科目核算項(xiàng)目單位為采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括采購(gòu)、保管人員的工資、工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅及交通費(fèi)，以及檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、材料盤虧及毀損（盤盈沖減）等。項(xiàng)目管理單位的材料盤虧（盈）、毀損不在本科目核算。二、發(fā)生各項(xiàng)采購(gòu)保管費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“庫(kù)存材料”、“應(yīng)付工資”等科目。凡應(yīng)列入“采購(gòu)保管費(fèi)”科目?jī)?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，應(yīng)直接記入本科目所屬“設(shè)備”或“材料”明細(xì)科目；分不清對(duì)象的，月末應(yīng)按當(dāng)月購(gòu)入設(shè)備和材料總額的比例進(jìn)行分?jǐn)偂ＴO(shè)備和材料的包裝物品，應(yīng)及時(shí)回收，作價(jià)入帳，借記“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目。三、各項(xiàng)采購(gòu)保管費(fèi)，應(yīng)于月份終結(jié)時(shí)，分配計(jì)入設(shè)備和材料的實(shí)際（采購(gòu)）成本。采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料，其采購(gòu)保管費(fèi)應(yīng)全部分配轉(zhuǎn)入“物資采購(gòu)－材料采購(gòu)”科目。設(shè)備和采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的材料，其采購(gòu)保管費(fèi)，可按下列公式進(jìn)行分配轉(zhuǎn)入“物資采購(gòu)”科目：①某項(xiàng)設(shè)備（或材料）應(yīng)分配的采購(gòu)保管費(fèi)＝本月購(gòu)入該項(xiàng)設(shè)備（或材料）的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)預(yù)定分配率②預(yù)定分配率＝全年計(jì)劃采購(gòu)保管費(fèi)247。全年計(jì)劃采購(gòu)該項(xiàng)設(shè)備（或材料）的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)100％預(yù)定分配率也可以采用概（預(yù)）算中所確定的采購(gòu)保管費(fèi)率。四、本科目應(yīng)設(shè)置“設(shè)備”和“材料”兩個(gè)明細(xì)科目，并按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目的月末余額，為設(shè)備和采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的材料，按預(yù)定分配率分配的采購(gòu)保管費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)的差額。此項(xiàng)差額應(yīng)于年度終了或工程竣工時(shí)進(jìn)行調(diào)整，借記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”等科目，貸記