【正文】 已支付利息經(jīng)營租賃支出融資租賃支出紅利支出所得稅稅率企業(yè)資金需求分析企業(yè)發(fā)展計(jì)劃改制改組兼并上市搬遷改 擴(kuò) 建產(chǎn)品轉(zhuǎn)型技術(shù)改造投資計(jì)劃近期計(jì)劃中正在進(jìn)行中項(xiàng)目名稱項(xiàng)目?jī)?nèi)容投資規(guī)模投資時(shí)間資金來源自籌貸款國內(nèi)國外上市融資債券融資融資計(jì)劃貸款發(fā)債上市其他融資股權(quán)轉(zhuǎn)讓增資擴(kuò)股破產(chǎn)清算 附件（第三部分） 項(xiàng)目盡職調(diào)查方法指引 目錄第一章 企業(yè)基本情況調(diào)查 62 62 62 62 企業(yè)人事、勞資、福利及社會(huì)保障等情況 64第二章 企業(yè)規(guī)范運(yùn)行情況調(diào)查 66 66 67 67第三章 同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和關(guān)聯(lián)關(guān)系調(diào)查 70 70 71 71第四章 其他重要事項(xiàng)調(diào)查 7仲裁及行政處罰 74 7質(zhì)押和擔(dān)保 75 75 76第五章 企業(yè)所處行業(yè)情況及產(chǎn)品市場(chǎng)情況調(diào)查 77 77 77第六章 企業(yè)業(yè)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營情況調(diào)查 79 79 79 81 82 83第七章 企業(yè)資金需求情況調(diào)查 84 84 84第八章 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況調(diào)查及分析 86 86 86 負(fù)債狀況的調(diào)查 96 所有者權(quán)益狀況的調(diào)查 101 102 102 107 109第九章 企業(yè)主要風(fēng)險(xiǎn)因素調(diào)查及匯總‥‥‥‥ ‥‥‥‥‥‥‥1111 企業(yè)基本情況調(diào)查企業(yè)名稱： 調(diào)查目標(biāo)和調(diào)查程序是否適 用調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題1．1 企業(yè)的歷史沿革一、調(diào)查目標(biāo)企業(yè)設(shè)立前，主發(fā)起人的歷史演變情況二、調(diào)查內(nèi)容及方法取得企業(yè)歷史沿革的說明，要求其填報(bào)主發(fā)起人歷史沿革情況調(diào)查表，并根據(jù)情況分別取得主發(fā)起人設(shè)立、變更等相關(guān)環(huán)節(jié)的政府批準(zhǔn)文件、營業(yè)執(zhí)照、工商登記表等，了解主發(fā)起人是否經(jīng)歷過改制、名稱變更、主營業(yè)務(wù)變更、重大收購兼并、隸屬關(guān)系及控制人變動(dòng)等情況，并收集相關(guān)證明文件和資料；1．2 企業(yè)的設(shè)立及股本演變情況一、調(diào)查目標(biāo)企業(yè)的設(shè)立是否規(guī)范；企業(yè)的股本變化的行為和程序是否合法、規(guī)范；二、調(diào)查內(nèi)容及方法（一）企業(yè)的設(shè)立取得企業(yè)設(shè)立的所有文件，包括發(fā)起人協(xié)議、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告（含評(píng)估機(jī)構(gòu)資格證書及評(píng)估確認(rèn)文件）、驗(yàn)資報(bào)告（含驗(yàn)資機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦會(huì)計(jì)師資格證書）、政府有權(quán)部門批準(zhǔn)設(shè)立文件、政府有權(quán)部門關(guān)于股權(quán)設(shè)置的批準(zhǔn)文件、創(chuàng)立大會(huì)會(huì)議紀(jì)錄和決議、工商注冊(cè)登記表、工商營業(yè)執(zhí)照、公司章程等。若企業(yè)為有限責(zé)任公司變更為股份有限公司的，應(yīng)取得變更時(shí)的審計(jì)報(bào)告；若企業(yè)是由原外商投資企業(yè)改組為股份有限公司的，應(yīng)取得國家外經(jīng)貿(mào)主管部門的批準(zhǔn)文件。取得發(fā)起人或股東的營業(yè)執(zhí)照、年檢記錄，檢查其是否依法存續(xù)；取得企業(yè)設(shè)立時(shí)的驗(yàn)資日（評(píng)估日）資產(chǎn)負(fù)債表和注冊(cè)登記日（建帳日）資產(chǎn)負(fù)債表，檢查企業(yè)在設(shè)立過程中，從驗(yàn)資日至注冊(cè)登記日期間是否發(fā)生有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的變化。3．1如果存在變化，應(yīng)取得相關(guān)法律文件（如發(fā)起人協(xié)議或決議等），檢查是否明確了有關(guān)利益關(guān)系，以及是否合理、合法；3．2如果上述期間實(shí)現(xiàn)的利潤已作出決議分配給發(fā)起人的，且自評(píng)估基準(zhǔn)日起存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)未根據(jù)評(píng)估價(jià)值進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)或調(diào)整折舊或攤銷計(jì)提數(shù)的，應(yīng)取得企業(yè)對(duì)上述利潤分配是否會(huì)導(dǎo)致發(fā)起人出資不實(shí)，影響公司資本保全問題的說明，明確由此產(chǎn)生出資不實(shí)或影響資本保全的責(zé)任及具體解決辦法。若沒有，應(yīng)提請(qǐng)企業(yè)采取措施，以確認(rèn)企業(yè)不存在侵害股東利益的情況。如果企業(yè)設(shè)立時(shí)涉及對(duì)原企業(yè)債務(wù)的處理，則應(yīng)取得原企業(yè)向大額債權(quán)人發(fā)出的詢證函及相關(guān)大額債權(quán)人的書面承諾，檢查是否已取得所有大額債權(quán)人的同意，是否存在任何爭(zhēng)議和金額較大的潛在債務(wù)糾紛；若發(fā)起人以實(shí)物資產(chǎn)出資的，取得投入的實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)表，權(quán)屬證明和資產(chǎn)交接單，檢查上述權(quán)屬證明是否已變更在企業(yè)名下，是否存在障礙，上述資產(chǎn)是否不存在基于第三者的抵押、質(zhì)押、出租等情形；若發(fā)起人以股權(quán)作為出資的，取得該公司的公司章程、該公司（有限責(zé)任公司）其他股東同意該股權(quán)出資的承諾函、該公司營業(yè)執(zhí)照、該公司股權(quán)變更工商登記表等文件，檢查其程序是否合法，是否存在糾紛及風(fēng)險(xiǎn)；若該等股權(quán)為中外合資公司中的中方股權(quán)，尚需取得原審批的外經(jīng)貿(mào)部門的批準(zhǔn)；若發(fā)起人以現(xiàn)金出資的，取得該資金的銀行進(jìn)帳單；以債權(quán)出資的，取得債權(quán)確認(rèn)證明和合同，檢查出資是否真實(shí)；若發(fā)起人以無形資產(chǎn)出資的，取得無形資產(chǎn)的評(píng)估報(bào)告，并檢查發(fā)起人協(xié)議，以確定無形資產(chǎn)的內(nèi)容、出資或折股的方式和比例、評(píng)估的具體情況等； 重點(diǎn)關(guān)注出資的確定性（二）企業(yè)的股本變動(dòng)若企業(yè)發(fā)生過合并、分立、增資或減資而引起的股本變動(dòng)，取得股東大會(huì)決議、政府有權(quán)部門批準(zhǔn)文件、驗(yàn)資報(bào)告、工商變更登記表、營業(yè)執(zhí)照、公司章程等，檢查其股本變動(dòng)是否經(jīng)過企業(yè)股東大會(huì)特別決議通過，是否經(jīng)政府主管部門批準(zhǔn)，相應(yīng)的法定程序是否得到履行；若企業(yè)的股權(quán)發(fā)生過轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、政府主管部門批準(zhǔn)國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的文件、股權(quán)轉(zhuǎn)讓資金進(jìn)帳單、股權(quán)變動(dòng)工商登記表、股權(quán)評(píng)估報(bào)告或?qū)徲?jì)報(bào)告等，檢查股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否合法（如發(fā)起人股三年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓），股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計(jì)價(jià)依據(jù)是什么，是否合理公允，股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否履行法定程序，若涉及國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，是否得到政府有權(quán)部門的批準(zhǔn)等。若股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及內(nèi)部職工股、工會(huì)或職工持股會(huì)持股的轉(zhuǎn)讓，應(yīng)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、劃款證明、內(nèi)部職工及持股會(huì)會(huì)員清退公告和清退名冊(cè)，檢查清退價(jià)格的確定依據(jù)及其清退情況，確認(rèn)是否已履行完有關(guān)法定程序，是否不存在糾紛或潛在糾紛。若沒有完全清退，應(yīng)取得企業(yè)或政府主管部門關(guān)于清退的有關(guān)說明，說明未完全清退的原因，并對(duì)擬采取的措施和相關(guān)責(zé)任進(jìn)行承諾；取得各股東的企業(yè)股權(quán)登記文件，以及各股東關(guān)于該股權(quán)是否涉及質(zhì)押或凍結(jié)等情況的書面說明或承諾；若涉及股權(quán)質(zhì)押或凍結(jié)等情形的，取得股權(quán)質(zhì)押協(xié)議或法院通知書等法律文件，并調(diào)查企業(yè)的股權(quán)是否存在任何因被質(zhì)押、訴訟等引致的糾紛或潛在糾紛；查閱企業(yè)工商登記表，檢查企業(yè)自設(shè)立以來是否發(fā)生過公司名稱、法定代表人、注冊(cè)地址、業(yè)務(wù)范圍等方面的變化； 取得企業(yè)股權(quán)變化前后的股東大會(huì)決議和記錄、董事會(huì)決議和記錄以及公司章程等，查看因股權(quán)結(jié)構(gòu)的變化對(duì)公司管理層、業(yè)務(wù)等各方面的影響；重點(diǎn)是股權(quán)轉(zhuǎn)讓1．3企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)一、調(diào)查目標(biāo)了解企業(yè)各管理和業(yè)務(wù)部門設(shè)置和職責(zé)劃分；了解企業(yè)各分公司、控股子公司和參股公司的基本情況； 二、調(diào)查內(nèi)容和方法取得企業(yè)關(guān)于公司內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)部門設(shè)置、職責(zé)劃分和管理分工的文件；檢查其設(shè)置是否全面、合理，分工是否明確，是否存在管理制度上的漏洞；要求企業(yè)填報(bào)分公司、子公司和參股公司（包括合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)）情況調(diào)查表；取得企業(yè)下屬各分公司、子公司和參股公司（包括合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)）的工商登記表、營業(yè)執(zhí)照、公司章程、財(cái)務(wù)報(bào)告或?qū)徲?jì)報(bào)告等，檢查企業(yè)各子、分公司的設(shè)立是否符合《公司法》的要求，企業(yè)的股權(quán)是否得到確定（不存在糾紛），與企業(yè)所填報(bào)的調(diào)查表進(jìn)行對(duì)照檢查有關(guān)情況； 取得企業(yè)書面承諾，確認(rèn)企業(yè)是否存在通過托管、輸出管理、意向收購或投資的企業(yè)，或其他有實(shí)際控制權(quán)的企業(yè)，若有，按上述程序取得相關(guān)企業(yè)文件和資料；在上述調(diào)查的基礎(chǔ)上，繪制企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖；注：對(duì)企業(yè)損益或資產(chǎn)方面有重大影響的子公司（標(biāo)準(zhǔn)待定），在以下的調(diào)查過程中，特別是經(jīng)營和財(cái)務(wù)調(diào)查中，應(yīng)按照對(duì)企業(yè)的調(diào)查程序進(jìn)行全面調(diào)查。 企業(yè)人事、勞資、福利及社會(huì)保障等情況一、調(diào)查目標(biāo)企業(yè)的人事、勞資、福利、社保、住房、醫(yī)療制度是否規(guī)范、健全；了解企業(yè)的職工住房、醫(yī)療制度改革及執(zhí)行情況；了解企業(yè)職工情況； 二、調(diào)查內(nèi)容與方法取得企業(yè)所在地區(qū)政府及主管部門關(guān)于企業(yè)人事、勞資、福利和社保的有關(guān)規(guī)定，取得企業(yè)有關(guān)人事、勞資、福利和社保的內(nèi)部規(guī)定，檢查是否符合當(dāng)?shù)卣爸鞴懿块T的規(guī)定；取得企業(yè)職工住房、醫(yī)療制度改革方案，及企業(yè)關(guān)于住房、醫(yī)療制度改革及執(zhí)行情況的說明；要求企業(yè)填報(bào)職工情況調(diào)查表；2 企業(yè)規(guī)范運(yùn)行情況調(diào)查企業(yè)： 調(diào)查目標(biāo)、調(diào)查內(nèi)容及方法是否適用調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題2．1 企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)一、調(diào)查目標(biāo)公司章程及草案的合法、合規(guī)性；股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)理層的設(shè)立、運(yùn)作是否規(guī)范；董事、監(jiān)事、高經(jīng)管理人員的任職及變動(dòng)是否合法合規(guī)；二、調(diào)查內(nèi)容及方法取得并查閱股東大會(huì)和董事會(huì)決議和記錄，對(duì)照《公司法》等法律法規(guī)，確定企業(yè)章程及草案的制定和修改是否履行了法定程序；取得并查閱公司章程及草案，對(duì)照《公司法》的強(qiáng)制性和禁止性條款，對(duì)照《上市公司章程指引》的具體條款和格式，對(duì)照《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》，企業(yè)在境外上市的，對(duì)照境外上市的有關(guān)法律法規(guī)和證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，確認(rèn)企業(yè)公司章程及草案符合上述法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定；取得并查閱企業(yè)歷次股東大會(huì)決議和記錄、董事會(huì)決議和記錄、監(jiān)事會(huì)決議和記錄，確認(rèn)企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的設(shè)立和任免的程序是否合法有效；取得并查閱企業(yè)股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的議事規(guī)則，對(duì)照法律法規(guī)和證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，確認(rèn)企業(yè)是否具有健全的議事規(guī)則及其合規(guī)性；取得歷次股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)決議，對(duì)照公司章程和議事規(guī)則，確認(rèn)決議內(nèi)容的合法合規(guī)性（如是否在權(quán)限之內(nèi)，相關(guān)利益主體在表決時(shí)是否進(jìn)行了回避等）；要求企業(yè)填報(bào)董事、監(jiān)事、高經(jīng)管理人員情況調(diào)查表，取得其個(gè)人資料及承諾（包括獨(dú)立董事承諾），對(duì)照《公司法》等法律法規(guī)和公司章程，確認(rèn)上述人員的任職資格是否符合有關(guān)規(guī)定；取得企業(yè)有關(guān)高級(jí)管理人員的選聘、考核、解聘的規(guī)定或管理辦法，檢查其合法性及其執(zhí)行情況；取得企業(yè)制定的董事、監(jiān)事及高管人員薪酬制度，了解高管人員的激勵(lì)和制約機(jī)制；與企業(yè)律師進(jìn)行溝通，與律師共同調(diào)查，以確認(rèn)企業(yè)近三年沒有發(fā)生重大違法行為。管理風(fēng)險(xiǎn)因素調(diào)查。10．1根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，分析判斷企業(yè)是否存在組織模式和管理制度不完善的風(fēng)險(xiǎn)，若有，主要體現(xiàn)在哪些方面？10．根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，分析判斷企業(yè)是否存在大股東控制、發(fā)行后主要股東可能變更等因素引起管理層、管理制度、管理政策不穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)；若有，主要體現(xiàn)在哪些方面；10．根據(jù)以上并結(jié)合本章第二節(jié)調(diào)查結(jié)果，分析判斷企業(yè)是否存在內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制不健全的風(fēng)險(xiǎn)等，若有，主要表現(xiàn)在哪些方面。重點(diǎn)關(guān)注法人治理結(jié)構(gòu)的搭建和運(yùn)行情況，以判斷其是否規(guī)范有效 企業(yè)內(nèi)部控制制度一、調(diào)查目標(biāo)企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否健全；企業(yè)內(nèi)控制度是否得到切實(shí)履行；二、調(diào)查內(nèi)容及方法調(diào)查企業(yè)是否建立了人事管理制度（如人事任免制度、崗位責(zé)任制度、考核考評(píng)制度等）、財(cái)務(wù)管理制度（如財(cái)務(wù)收支管理辦法、對(duì)外擔(dān)保管理辦法等）和投融資管理制度，取得相關(guān)制度規(guī)定，檢查各項(xiàng)制度是否形成有效控制體系，其內(nèi)容是否與相關(guān)法律、法規(guī)、公司章程及股東會(huì)或董事會(huì)的授權(quán)權(quán)限相沖突；重點(diǎn)選擇重大投資、融資和經(jīng)營決策活動(dòng)，取得相關(guān)決策過程的企業(yè)內(nèi)部的會(huì)議紀(jì)錄和相關(guān)文件，對(duì)照企業(yè)公司章程、股東會(huì)和董事會(huì)議事規(guī)則及內(nèi)部相關(guān)控制制度，檢查是否履行了相應(yīng)規(guī)定程序，是否存在董事會(huì)或管理層越權(quán)現(xiàn)象；查閱企業(yè)有關(guān)對(duì)外擔(dān)保的相關(guān)制度規(guī)定，檢查董事會(huì)在決定為他人提供擔(dān)保之前（或提交股東會(huì)之前）是否掌握被擔(dān)保人的資信狀況，并對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)的利益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分分析，并在董事會(huì)有關(guān)文件中詳盡記載；股東會(huì)或董事會(huì)對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)做出決議時(shí)，與該擔(dān)保事項(xiàng)有利害關(guān)系的股東或董事是否回避表決；調(diào)查關(guān)聯(lián)交易的決策程序；取得審計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)報(bào)告，并與企業(yè)審計(jì)師進(jìn)行溝通（口頭交流、筆記），了解其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的看法，若審計(jì)師認(rèn)為存在重大缺陷和問題，應(yīng)向上級(jí)匯報(bào)，并進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查；取得企業(yè)管理層對(duì)其內(nèi)部控制制度完整性、合理性及有效性的自我評(píng)估意見，如存在重大缺陷，應(yīng)說明具體改進(jìn)措施。與企業(yè)律師進(jìn)行溝通，與律師共同調(diào)查，以確認(rèn)企業(yè)近三年不存在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件虛假記載的情形。不光看其制度是否健全，更重要的是制度是否得到切實(shí)執(zhí)行 企業(yè)的獨(dú)立性一、調(diào)查目標(biāo)企業(yè)與具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的法人或其他組織及其關(guān)聯(lián)企業(yè)是否做到人員、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)獨(dú)立以及資產(chǎn)完整；二、調(diào)查內(nèi)容及方法人員獨(dú)立1．1檢查企業(yè)董事長(zhǎng)是否由控股股東及其控股單位的法定代表人、有實(shí)質(zhì)控制權(quán)單位的法定代表人、持股5%以上股東的法定代表人兼任；1．2取得企業(yè)總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、營銷負(fù)責(zé)人、董事會(huì)秘書、技術(shù)負(fù)責(zé)人等高經(jīng)管理人員的工資發(fā)放表，確