【正文】 概算，下達(dá)的計劃與初設(shè)批復(fù)的內(nèi)容不符合，有概算外項目。發(fā)生設(shè)計重大變更后，調(diào)整的概算未經(jīng)原設(shè)計批復(fù)單位審查批準(zhǔn)，卻用作安排投資計劃的依據(jù)。適用政策、法規(guī)摘要：《國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家計委、財政部、水利部、建設(shè)部關(guān)于加強公益性水利工程建設(shè)管理若干意見》（國發(fā)〔2000〕20號）五、（一）規(guī)定：“項目法人必須按照國家批準(zhǔn)的建設(shè)方案和投資規(guī)模編制年度計劃，嚴(yán)格控制工程概算”；水利部《水利基本建設(shè)投資計劃管理暫行辦法》（水規(guī)計〔2003〕344號）第五十二條規(guī)定，凡列入中央年度投資計劃的項目，必須具備有批復(fù)的初步設(shè)計，應(yīng)急項目要有批復(fù)的應(yīng)急可行性研究報告或年度應(yīng)急初步設(shè)計（或?qū)嵤┓桨福＃ǘ┺D(zhuǎn)發(fā)年度投資計劃方面沒有全部將中央或自治區(qū)歷次下達(dá)的年度投資計劃轉(zhuǎn)下達(dá)至項目法人；各級轉(zhuǎn)發(fā)投資計劃的指標(biāo)不銜接，轉(zhuǎn)發(fā)過程中擅自減少上級下達(dá)的投資計劃指標(biāo)。轉(zhuǎn)發(fā)中央或自治區(qū)下達(dá)的年度投資計劃嚴(yán)重滯后，中間環(huán)節(jié)過多，到達(dá)項目法人的時間間隔太長。各級在轉(zhuǎn)發(fā)投資計劃過程中，擅自改變上級下達(dá)的工程規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)和主要建設(shè)內(nèi)容，安排項目外內(nèi)容，搞計劃外工程。適用政策、法規(guī)摘要：（增列自治區(qū)關(guān)于投資計劃管理方面的規(guī)定）《關(guān)于加強堤防工程建設(shè)管理有關(guān)問題的通知》（水利部水建管〔2000〕164號）三、要求，要采取有力措施加快計劃投資完成，防止資金的滯留、積壓；《水利基本建設(shè)投資計劃管理暫行辦法》（水利部水規(guī)計〔2003〕344號）第五十五條規(guī)定，流域機構(gòu)、各省計劃和水行政主管部門接到中央投資計劃后，要盡可能減少中央投資計劃下達(dá)的層次和環(huán)節(jié)，要按批準(zhǔn)的設(shè)計方案、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、工程規(guī)模和施工定額使用，做到?？顚Ｓ?，不得以任何名義滯留、克扣和挪用；國家計委計投資〔2000〕858號通知第二條，不允許以任何借口擅自變更國債項目的建設(shè)內(nèi)容、擴大建設(shè)規(guī)模、拖延建設(shè)工期。（三）項目年度工程實施計劃方面沒有執(zhí)行年度工程實施計劃（或計劃明細(xì)表、年度實施方案等）報批制度，計劃管理工作薄弱。年度工程實施計劃報批、下達(dá)和轉(zhuǎn)發(fā)不及時，嚴(yán)重滯后于工程實施進(jìn)度，影響按合理工期組織施工。年度工程實施計劃中的投資控制指標(biāo)與中央或自治區(qū)下達(dá)投資計劃不一致，安排的具體項目內(nèi)容以及費用控制不符合初步設(shè)計批復(fù)的概算內(nèi)容。本年度工程實施計劃的內(nèi)容或費用安排與上年度工程實施計劃不銜接，存在重復(fù)或脫節(jié)現(xiàn)象。沒有集中資金優(yōu)先安排防洪保安關(guān)系重大的單項工程、單位工程，以及關(guān)系度汛安全的建設(shè)內(nèi)容。在水庫除險加固項目中，沒有將中央補助資金全部用于大壩穩(wěn)定、基礎(chǔ)防滲、泄洪安全等主體工程建設(shè)上，在對上述內(nèi)容資金安排存在缺口的情況下，利用中央補助資金安排前期費、建管費以及道路、房屋等非主體工程內(nèi)容。年度工程實施計劃中沒有區(qū)別不同資金構(gòu)成（如中央國債、地方配套等）所應(yīng)安排的項目或費用的具體內(nèi)容。年度工程實施計劃中缺少工程量計劃和要求達(dá)到的形象進(jìn)度，或存在投資、工程量和形象進(jìn)度三者不銜接的情況。年度工程實施計劃中夾帶超過批復(fù)初步設(shè)計范圍的內(nèi)容以及歸還“歷史欠賬”等情況。適用政策、法規(guī)摘要：《水利基本建設(shè)投資計劃管理暫行辦法》（水利部水規(guī)計〔2003〕344號）第五十六條規(guī)定，“根據(jù)下達(dá)的中央年度投資計劃，流域機構(gòu)、省級水行政主管部門和項目法人要組織編制大中型項目和省際邊界項目年度工程實施計劃，中央項目和省際邊界項目報水利部或流域機構(gòu)審批，中央?yún)⑴c投資地方項目報流域機構(gòu)審批”；水利部水規(guī)計〔2003〕344號第五十七條規(guī)定，“項目年度實施計劃要嚴(yán)格按照批復(fù)的初步設(shè)計方案和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)編制，不符合初步設(shè)計建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的年度實施計劃不予批復(fù)”；《堤防工程建設(shè)計劃管理暫行辦法》（水利部水規(guī)計〔1999〕77號）第三十三條規(guī)定，要按確保重點、保度汛、保續(xù)建的原則，分重輕緩急編制堤防工程建設(shè)的年度投資計劃、單項工程施工計劃；水利部水規(guī)計〔1999〕77號第三十五條規(guī)定，年度工程實施計劃內(nèi)容應(yīng)包括本年度施工內(nèi)容、計劃工程量、工程形象進(jìn)度、計劃投資等，并要求與上年度已完成投資、實物工程量、形象進(jìn)度等內(nèi)容銜接；國家計委、水利部2002002003年病險水庫加固工程項目建設(shè)管理辦法第三條規(guī)定，要按輕重緩急，將各個單項工程及單位工程的施工順序進(jìn)行合理排隊，優(yōu)先安排與防洪保安關(guān)系重大的單項工程及單位工程，集中資金，抓緊建設(shè)，盡可能縮短建設(shè)工期；國家計委、水利部2002002003年病險水庫加固工程項目建設(shè)管理辦法第十條規(guī)定，中央補助資金全部用于大壩穩(wěn)定、基礎(chǔ)防滲、泄洪安全等主體工程建設(shè)。（四）地方配套資金計劃安排方面省、市、自治區(qū)計劃部門和水行政主管部門沒有轉(zhuǎn)下達(dá)中央下達(dá)的地方配套資金計劃。各級轉(zhuǎn)發(fā)計劃時擅自減少上級下達(dá)的地方配套資金計劃。沒有落實安排中央或自治區(qū)下達(dá)的配套資金計劃。不按照原承諾文件中的資金來源和額度下達(dá)自籌資金計劃。自行增加地方配套資金、擅自提高局部防洪工程的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。適用政策、法規(guī)摘要：（增列自治區(qū)的有關(guān)規(guī)定）《國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家計委、財政部、水利部、建設(shè)部關(guān)于加強公益性水利工程建設(shè)管理若干意見》（國發(fā)〔2000〕20號）五、（三）規(guī)定，地方要求審批項目或在年度計劃中要求中央安排投資的，要在申請報告中說明地方資金的具體來源，并出具出資證明。地方資金不落實的項目，不予審批，不得安排中央資金。地方已承諾安排資金，但實際執(zhí)行中到位不足的，中央計劃、財政、水利等部門要督促地方補足，必要時可采取停止審批其他項目、調(diào)整計劃、停止撥付中央資金等措施；《水利基本建設(shè)投資計劃管理暫行辦法》（水利部水規(guī)計〔2003〕344號）第五十一條規(guī)定，確保地方配套資金與中央資金同步安排，地方配套資金不能落實的項目不列入中央年度投資計劃；國家計委、水利部2002002003年病險水庫加固工程項目建設(shè)管理辦法第九條規(guī)定，凡經(jīng)稽察、審計發(fā)現(xiàn)地方配套資金不按承諾文件到位，中央將相應(yīng)停止安排補助投資，并視情況停止該省其他水利工程的中央投資。（五）調(diào)整計劃和動用預(yù)備費方面（1） 擅自調(diào)整上級下達(dá)的年度投資計劃。（2）擅自調(diào)整自治區(qū)關(guān)部門批復(fù)下達(dá)的年度工程實施計劃。（3）未經(jīng)原概算審批部門或上級有關(guān)部門批準(zhǔn)，擅自安排和動用預(yù)備費。（4）擅自執(zhí)行未經(jīng)原審批單位批復(fù)的調(diào)整概算。適用政策、法規(guī)摘要：（1）《水利基本建設(shè)投資計劃管理暫行辦法》（水利部水規(guī)計〔2003〕344號）第五十九條規(guī)定，“水利基本建設(shè)項目年度投資計劃因各種原因不能按計劃執(zhí)行而需要調(diào)整的，由項目主管部門及時提出調(diào)整意見，報原下達(dá)投資計劃部門進(jìn)行審核批準(zhǔn)，并報上級有關(guān)部門備案”；（2）《堤防工程建設(shè)計劃管理暫行辦法》（水利部水規(guī)計〔1999〕77號）第四十一條規(guī)定，各省對某一計劃項目內(nèi)單項工程之間的投資進(jìn)行調(diào)整時，要報流域機構(gòu)審批，原則上計劃項目內(nèi)的各單項工程及實物工程量不得變動；（3）《水利基本建設(shè)資金管理辦法》（財政部、水利部財基字〔1999〕139號）第二十九條規(guī)定，基本預(yù)備費動用，報經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)；（4）國家計委計投資〔1999〕1340號第二條、第三條規(guī)定，價差預(yù)備費應(yīng)根據(jù)原批準(zhǔn)概算和工程實際發(fā)生的各種不同情況，由原批準(zhǔn)單位審批后執(zhí)行。（六）計劃執(zhí)行方面（1）項目法人和有關(guān)建設(shè)單位沒有認(rèn)真按照批復(fù)的年度工程實施計劃組織施工，在執(zhí)行過程中擅改工程設(shè)計內(nèi)容、擴大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、不合理壓低或提高工程單價。（2）施工進(jìn)度緩慢，完成計劃投資額少。（3）統(tǒng)計報告完成投資額與完成工程實物量和工程實際達(dá)到的形象進(jìn)度不相適應(yīng)。（4）虛報完成計劃投資額和工程實物量。（5）度汛工程經(jīng)費、器件、設(shè)備安排不周密，度汛措施計劃安排不具體。（6）大型水利樞紐及重要堤防工程缺少網(wǎng)絡(luò)進(jìn)度計劃、工程形象進(jìn)度圖表、工程分項累計完成工程量表。適用政策、法規(guī)摘要：（1）《水利基本建設(shè)投資計劃管理暫行辦法》（水利部水規(guī)計〔2003〕344號）第五十七條規(guī)定，年度工程實施計劃批復(fù)后，項目法人應(yīng)據(jù)此認(rèn)真組織實施；（2）水利部水規(guī)計〔2003〕344號）第六十二條規(guī)定，計劃檢查監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：投資計劃執(zhí)行進(jìn)度與工程量完成情況，是否越權(quán)調(diào)整投資計劃、擅自更改設(shè)計內(nèi)容、擴大建設(shè)規(guī)模、提高設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)及不合理壓低或提高工程單價等。（3）水利部水建管〔2000〕164號通知第三條要求，要采取有力措施加快投資計劃的完成，防止資金的滯留、積壓；（4）水利部水規(guī)計〔1999〕77號辦法第四十三條規(guī)定，堤防工程中屬度汛安全急需興建的單項工程必須于當(dāng)年汛前完成主體工程，確保當(dāng)年發(fā)揮效益，保證度汛安全；（5）按照國家計委、水利部有關(guān)水利基本建設(shè)投資統(tǒng)計指標(biāo)解釋和要求，如實統(tǒng)計報告完成計劃投資和工程量。（七）概算執(zhí)行方面（1）已完工程分項工程量和單價與批復(fù)概算分項內(nèi)容比較，增減變化較多，影響工程項目總概算的控制。（2）建管費超概算，壓減工程建設(shè)內(nèi)容。適用政策、法規(guī)摘要：（1）《國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家計委、財政部、水利部、建設(shè)部關(guān)于加強公益性水利工程建設(shè)管理若干意見》（國發(fā)〔2000〕20號）五、（一）規(guī)定：嚴(yán)格控制工程概算；（2）《水利基本建設(shè)投資計劃管理暫行辦法》（水利部水規(guī)計〔2003〕344號）第五十七條，年度工程實施計劃批復(fù)后，項目法人應(yīng)據(jù)此認(rèn)真組織實施；（3）水利部水規(guī)計〔2003〕344號）第六十二條，要求檢查、監(jiān)督不合理壓低或提高工程單價。第四編 資金管理與使用部分第一部分 稽察工作的主要內(nèi)容和基本要求（一）機構(gòu)設(shè)置、人員配備、國家基本建設(shè)財經(jīng)制度法規(guī)以及內(nèi)控制度的執(zhí)行財務(wù)會計機構(gòu)設(shè)置和人員配備（1）項目法人應(yīng)按規(guī)定設(shè)置獨立的財務(wù)管理機構(gòu)，配備會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和相應(yīng)的會計人員，或指定專人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財務(wù)工作。財務(wù)會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人，財務(wù)會計主管人員應(yīng)當(dāng)具備規(guī)定的業(yè)務(wù)知識、政策水平、工作經(jīng)驗、組織能力等基本條件。（2）會計人員應(yīng)當(dāng)持有會計從業(yè)資格證書。未取得會計從業(yè)資格的人員，不得從事會計工作。會計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，遵守職業(yè)道德。（3）項目法人應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計工作崗位。會計工作崗位可以一人一崗，一人多崗或一崗多人。但會計人員必須分工明確，職責(zé)清楚，出納人員不得兼管稽核，會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。財務(wù)印鑒應(yīng)按規(guī)定分離管理。（1） 任用會計人員應(yīng)實行回避制度。國家基本建設(shè)財經(jīng)法規(guī)、制度以及內(nèi)控制度的執(zhí)行（1）項目法人必須嚴(yán)格執(zhí)行財政部、水利部關(guān)于基本建設(shè)財務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定和辦法，嚴(yán)格執(zhí)行國有建設(shè)單位會計制度。（2）項目法人應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范和水利系統(tǒng)內(nèi)部會計控制規(guī)定，建立適合本項目業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部會計控制制度（尤其是會計人員崗位責(zé)任制和財務(wù)收支審批制度），并組織實施。（二）按照批復(fù)的概預(yù)算及基建投資計劃使用建設(shè)資金概預(yù)算及計劃的執(zhí)行（1）應(yīng)當(dāng)按照批復(fù)的初步設(shè)計概算確定的工程內(nèi)容、規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計方案和使用范圍以及下達(dá)的計劃進(jìn)行工程建設(shè)，使用建設(shè)資金。（2）動用基本預(yù)備費應(yīng)經(jīng)上級有關(guān)部門審批。（3）水庫除險加固項目國債資金只能用于大壩穩(wěn)定、基礎(chǔ)防滲、泄洪安全等主體工程建設(shè)。（4）非生產(chǎn)性項目支出要實行預(yù)算管理。建設(shè)資金到位（1）資金應(yīng)當(dāng)按照建設(shè)項目的年度投資計劃及時到位。（2）年度投資計劃所列的各種建設(shè)資金應(yīng)直接到達(dá)項目法人，滯留在各級財政、財務(wù)部門的資金，不能視為到位資金。（3）群眾投工投勞折資，應(yīng)制定相應(yīng)的折資辦法，并提供可靠的工程計量資料。（4）凡有多種資金來源的項目，要求各種資金必須同步到位，尤其是地方配套資金要同步到位。投資完成情況（1）按照批復(fù)的概算項目定期結(jié)算建安工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資等。（2）建設(shè)單位管理費的支出要計列明細(xì)，支出要合理合規(guī)，按預(yù)算執(zhí)行。（三）工程價款結(jié)算預(yù)付工程款和預(yù)付備料款必須按照工程承包合同規(guī)定的比例和支付辦法、支付時間以及支付程序進(jìn)行支付。工程價款應(yīng)按照合同規(guī)定的手續(xù)支付，由承包商提供工程結(jié)算清單、監(jiān)理工程師審核簽證，項目法人代表審批。預(yù)付工程款和預(yù)付備料應(yīng)按照合同規(guī)定在工程價款結(jié)算時進(jìn)行抵扣。質(zhì)量保證金應(yīng)按照合同規(guī)定扣留。（四）資金管理及會計核算程序資金管理水利基本建設(shè)資金，尤其是國債資金，必須專戶存儲，?？顚Ｓ?。會計核算程序（1）項目法人應(yīng)當(dāng)按照財政部國有建設(shè)單位會計制度的規(guī)定、批復(fù)的概算項目和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置帳簿（包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助帳簿）。同時依據(jù)真實無誤的原始憑證填制記帳憑證，依據(jù)經(jīng)審核無誤的記帳憑證登記相關(guān)帳簿，依據(jù)相關(guān)帳簿數(shù)據(jù)編制會計報表。要注意計劃、財務(wù)和工程等管理部門的相互銜接。（2）會計憑證、會計帳目和會計報表以及其他會計資料的內(nèi)容和格式必須符合國家基本建設(shè)會計制度的統(tǒng)一規(guī)定。第二部分 稽察中常見問題和法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)的適用機構(gòu)設(shè)置和人員配備不符合規(guī)定（1）會計人員沒有會計從業(yè)資格證書就上崗，或雖有證書但未經(jīng)基建財務(wù)專業(yè)培訓(xùn)，不熟悉基建財務(wù)。（2）未配備專職財務(wù)人員。（3）財務(wù)印鑒未實行分離管理。不符合以下文件規(guī)定（1）《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財政部財會字〔1996〕16號）第六、七、十、十一、十二條；（2）《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》（財會〔2001〕41號，財政部關(guān)于印發(fā)《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》的通知）。不能嚴(yán)格執(zhí)行國家制定的財經(jīng)法規(guī)、制度未嚴(yán)格執(zhí)行財政部、水利部關(guān)于基本建設(shè)財務(wù)管理辦法和國有建設(shè)單位會計制度。用事業(yè)單位的會計科目代替基本建設(shè)會計科目或?qū)⒒ㄅc事業(yè)科目混用。不符合以下文件規(guī)定（1）《國有建設(shè)單位會計制度》（財政部財會字〔1995〕45號）；（2）《水利基本建設(shè)財務(wù)管理暫行辦法》（水利部水財字〔1991〕13號）；（3）《水利基本建設(shè)資金管理辦法》（財政部財基字〔1999〕139號）；（4）《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財建〔2002〕