【正文】 制度。 （5）收款部門在收到貨款或收到批準(zhǔn)部門的賒銷批準(zhǔn)后，應(yīng)填制內(nèi)部發(fā)貨票，內(nèi)部發(fā)貨票中的品名、數(shù)量、單價、金額以及付款方式，應(yīng)與銷售合同的內(nèi)容一致，并經(jīng)專人復(fù)核。 （6）倉儲部門只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單，并將發(fā)貨單與客戶的提貨單核對無誤后，才能進(jìn)行發(fā)貨。 （7）對于銷售退回，銷售部門必須及時查明原因；收到退回的貨物必須辦理入庫手續(xù)；所有單證必須經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字后才可辦理銷帳和退款手續(xù)。 （8）財務(wù)部門在確認(rèn)收入、應(yīng)收款項或貨幣資金等之前，應(yīng)進(jìn)行以下必要的檢查：①銷售收入的確認(rèn)必須符合《企業(yè)會計制度》的要求。②與銷售有關(guān)的原始憑證（如合同、銷售單、發(fā)貨票、貨運(yùn)文件等）是否齊全、是否合法。③相關(guān)憑證（如合同、銷售單、發(fā)貨票、貨運(yùn)文件等）的內(nèi)容是否一致；如不一致，應(yīng)查明原因。④是否有批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)賒銷或折扣與折讓的書面文件或收款部門的收款憑據(jù)。⑤其他有關(guān)人員在單證上的簽字是否齊全。⑥發(fā)票的折扣是否與合同、銷售單的要求一致；銷售數(shù)量、價格、加總合計、稅金的計算等是否正確。 （9）財務(wù)部門應(yīng)該定期編制應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表和賬齡分析表，并報送本單位銷售部門核對與確認(rèn)。 （10）財務(wù)部門應(yīng)定期向賒購公司寄發(fā)應(yīng)收賬款對賬單，并根據(jù)客戶的回函定期與應(yīng)收賬款明細(xì)賬相核對。如有差異，應(yīng)交銷售部門查明原因，及時處理。銷售部門應(yīng)將差異原因及處理結(jié)果報告財務(wù)部門。 45．如何建立采購與付款內(nèi)部會計控制？ 采購與付款內(nèi)部會計控制的要點如下： （1）采購業(yè)務(wù)必須經(jīng)過請購、批準(zhǔn)、訂貨（或采購）、驗收、貨款結(jié)算等環(huán)節(jié)。采購業(yè)務(wù)的全過程不得由一個部門完全辦理，相關(guān)部門之間應(yīng)該相互牽制。 （2）計劃部門應(yīng)該根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，依據(jù)公司的一般授權(quán)（制度授權(quán)）與特別授權(quán)，向采購部門發(fā)出采購?fù)ㄖ獑?。采購?fù)ㄖ獑瓮瑫r應(yīng)報送財務(wù)部門作為將來付款的依據(jù)。 （3）采購部門根據(jù)采購?fù)ㄖ獑?，填制訂購單，訂購單?yīng)正確填寫所需物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、時間、廠商名稱和地址等，預(yù)先予以編號，并經(jīng)被授權(quán)的采購員簽字。訂購單同時應(yīng)致送倉儲部門作為將來驗收的依據(jù)。 （4）物資的采購，要盡可能與供應(yīng)公司簽訂合同。重大合同應(yīng)提請財務(wù)部門會簽。合同一經(jīng)簽訂，必須及時將合同副本送財務(wù)部備案。 （5）批量物資采購，應(yīng)采取競價方式確定供應(yīng)商，以保證供貨的質(zhì)量、及時性和經(jīng)濟(jì)性； （6）采購物資到達(dá)之后，采購部門要及時通知倉儲部門驗收入庫。倉儲部門要嚴(yán)格按訂購單上要求的名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、到貨時間等進(jìn)行驗收。 （7）物資驗收后，倉儲部門應(yīng)填制驗收單。驗收單應(yīng)及時送交財務(wù)部門進(jìn)行記賬； （8）對采購業(yè)務(wù)進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督與付款，是財務(wù)部門的職責(zé)。財務(wù)部門應(yīng)該根據(jù)采購?fù)ㄖ獑巍⒉少徍贤?、驗收單等有效的付款文件，確認(rèn)負(fù)債或支付貨款。在確認(rèn)負(fù)債或支付貨款之前，應(yīng)進(jìn)行以下檢查：①與采購有關(guān)的原始憑證（如采購?fù)ㄖ獑?、采購合同、訂購單、驗收單、發(fā)票、貨運(yùn)文件等）是否齊全、是否合法。②相關(guān)憑證（如合同、驗收單、訂購單、發(fā)票、貨運(yùn)文件等）的內(nèi)容是否一致；如不一致，應(yīng)了解原因。③是否有公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字的付款通知單。④其他有關(guān)人員在單證上的簽字是否齊全。⑤發(fā)票的折扣是否與合同要求相符；采購數(shù)量、價格、加總合計、稅金的計算等是否正確。 （9）第十六條除了不足轉(zhuǎn)帳起點金額的采購可以支付現(xiàn)金外，購貨款必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳。任何部門和個人不得以任何借口，以現(xiàn)金或現(xiàn)金支票支付貨款。 （10）財務(wù)部門應(yīng)及時取得供貨商對賬單，并定期與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對。如有差異，應(yīng)查明原因，及時處理。 46．如何建立倉儲管理內(nèi)部會計控制？ 倉儲管理內(nèi)部會計控制的要點如下： （1）倉儲管理包括驗收、儲存、發(fā)貨等環(huán)節(jié)。保證物資的品質(zhì)完好與安全完整，是倉儲部門的責(zé)任。依據(jù)倉儲管理的特點，倉儲管理可以實行倉庫保管員專人負(fù)責(zé)制。 （2）采購物資到達(dá)公司之后，倉儲部門要及時進(jìn)行驗收工作。倉儲部門要嚴(yán)格按訂購單上要求的名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、到貨時間等進(jìn)行驗收。 （3）物資驗收入庫后，倉儲部門應(yīng)填制驗收單。 （4）物資驗收入庫時，倉庫保管員必須依據(jù)其物理特點進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸惞芾怼?（5）倉儲部門必須嚴(yán)格出庫管理。倉庫保管員只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單，并將發(fā)貨單與客戶的提貨單核對無誤后，才能進(jìn)行發(fā)貨。 （6）對于銷售退回的物資，倉儲部門應(yīng)該依據(jù)有效的批準(zhǔn)文件，及時辦理退貨入庫手續(xù)。 （7）倉庫保管員應(yīng)該對其所保管的物資經(jīng)常進(jìn)行安全檢查、定期盤點（至少每季一次），并主動與財務(wù)部進(jìn)行核對，防止物資霉?fàn)€變質(zhì)、毀損丟失。 （8）財務(wù)部門應(yīng)該不定期對倉庫保管的物資進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)交有關(guān)部門查明原因，及時處理。 （9）下列情況造成的物資損失，由倉儲部門及倉庫保管員負(fù)責(zé)賠償：①未按規(guī)定程序分類保管物資而使物資霉?fàn)€變質(zhì)的或降低品質(zhì)的；②未按規(guī)定程序保管物資而使物資毀損丟失的；③未按規(guī)定程序進(jìn)行發(fā)貨造成公司損失的；④其他不能說明原因的物資損失。 47．如何建立成本與費(fèi)用內(nèi)部會計控制？ 成本與費(fèi)用內(nèi)部會計控制的要點如下： （1）生產(chǎn)必須依計劃進(jìn)行，領(lǐng)用材料必須辦理領(lǐng)料手續(xù)。 （2）只有依據(jù)計劃部門下達(dá)的“生產(chǎn)通知單”，倉儲部門才能發(fā)料。 （3）月末，應(yīng)對材料耗用民政部進(jìn)行盤點，未用完的材料應(yīng)辦理退料或“假退料”手續(xù)。 （4）必須按成本計算對象對耗用材料進(jìn)行適應(yīng)的分配。 （5）應(yīng)該對費(fèi)用開支實行總額控制，超過費(fèi)用總額的開支，原則上不予報銷。費(fèi)用總額的控制標(biāo)準(zhǔn)在單位年度預(yù)算中確定。 （6）制定并實施健全有效的費(fèi)用預(yù)算與控制標(biāo)準(zhǔn)是單位財務(wù)部門的職責(zé)。各單位必須建立費(fèi)用核準(zhǔn)制，嚴(yán)格費(fèi)用開支的審批，特別是預(yù)算外的開支，必須履行特殊的審批手續(xù)。 （8）所有費(fèi)用單據(jù)只有經(jīng)過書面核準(zhǔn)才能進(jìn)行報銷。 （9）必須制定并嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用開支范圍。 （10）財務(wù)部門在辦理各項報銷手續(xù)時，應(yīng)該進(jìn)行如下復(fù)核：①成本、費(fèi)用的開支是否合理、合法，有無相關(guān)人員的批準(zhǔn)簽字；②成本、費(fèi)用的開支是否超出開支標(biāo)準(zhǔn)或預(yù)算范圍；超標(biāo)準(zhǔn)或超范圍開支是否經(jīng)特別授權(quán)；③相關(guān)的原始發(fā)票是否真實；計算是否正確。 48．如何建立固定資產(chǎn)內(nèi)部會計控制？ 固定資產(chǎn)內(nèi)部會計控制的要點如下： （1）固定資產(chǎn)的購置必須經(jīng)過請購、批準(zhǔn)、訂購、驗收、貨款結(jié)算等環(huán)節(jié)。購置業(yè)務(wù)的全過程不得由一個部門完全辦理，相關(guān)部門之間應(yīng)該相互牽制。 （2）固定資產(chǎn)的購置必須按照預(yù)算進(jìn)行。每年第四季度，各單位財務(wù)部門應(yīng)該會同設(shè)備管理部門編制本單位下年度的固定資產(chǎn)預(yù)算計劃，固定資產(chǎn)預(yù)算經(jīng)董事會批準(zhǔn)后生效。各公司遵照執(zhí)行。 （3）設(shè)備使用部門應(yīng)該根據(jù)經(jīng)營管理的需要，提前向設(shè)備管理部門提出請購申請；請購申請應(yīng)明確填寫請購理由、設(shè)備名稱、數(shù)量、規(guī)格、預(yù)計金額、需用日期等要求。 （4）設(shè)備管理部門收到請購單后，應(yīng)該根據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)算及批準(zhǔn)權(quán)限，對請購申請進(jìn)行處理；超越設(shè)備管理部門權(quán)限的，設(shè)備管理部門應(yīng)及時報請有權(quán)批準(zhǔn)的部門進(jìn)行處理。 （5）固定資產(chǎn)的購置由單位設(shè)備管理部門或采購部門負(fù)責(zé)。請購單被批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門或采購部門應(yīng)填制訂購單，訂購單應(yīng)正確填寫所需物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、時間、廠商名稱和地址等，預(yù)先予以編號，并經(jīng)被授權(quán)的采購員簽字。 （6）固定資產(chǎn)的采購，需要預(yù)付款項的，必須與供應(yīng)單位簽訂合同。合同一經(jīng)簽訂，必須及時將合同副本送財務(wù)部備案。 （7）固定資產(chǎn)的批量采購，應(yīng)采取競價方式確定供應(yīng)商，以保證供貨的質(zhì)量、及時性和經(jīng)濟(jì)性。 （8）購置的固定資產(chǎn)到達(dá)之后，設(shè)備管理部門要及時通知設(shè)備驗收部門進(jìn)行驗收。設(shè)備管理部門及驗收部門要嚴(yán)格按訂購單上要求進(jìn)行驗收，并填制驗收單。 （9）需要安裝的固定資產(chǎn)，設(shè)備管理部門要及時組織固定資產(chǎn)的安裝與調(diào)試工作。 （10）固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)后，設(shè)備管理部門應(yīng)該及時將固定資產(chǎn)移交給設(shè)備使用部門。移交時，應(yīng)填制設(shè)備移交清單。 （11）設(shè)備管理部門應(yīng)對固定資產(chǎn)實行卡片管理。固定資產(chǎn)卡片必須詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的使用單位或使用人、存放地點、固定資產(chǎn)名稱、取得方式、原值、預(yù)計使用年限、已使用年限、已提折舊等。 （12）固定資產(chǎn)維修應(yīng)納入預(yù)算。因管理不善或使用不當(dāng)?shù)热藶樨?zé)任而引起的固定資產(chǎn)維修，設(shè)備管理部門應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，進(jìn)行相應(yīng)處理。 （13）固定資產(chǎn)至少每年盤點一次，由設(shè)備管理部門會同財務(wù)部門進(jìn)行。 （14）固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移、出售轉(zhuǎn)讓、投資轉(zhuǎn)出和報廢清理，應(yīng)該辦理申請、審批、調(diào)撥（清理）、記賬等相關(guān)手續(xù)。 （15）固定資產(chǎn)的毀損和非正常報廢，應(yīng)由設(shè)備管理部門查明原因，分清責(zé)任，進(jìn)行相應(yīng)處理。 （16）財務(wù)部門在進(jìn)行會計處理時，應(yīng)進(jìn)行以下檢查：①與購置固定資產(chǎn)有關(guān)的原始憑證（如合同、驗收單、訂購單、發(fā)票、貨運(yùn)文件等）是否齊全、是否合法；②相關(guān)憑證（如調(diào)撥申請單、內(nèi)部轉(zhuǎn)移清單等）的內(nèi)容是否一致；③其他有關(guān)人員在單證上的簽字是否齊全。 （17）各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值，并根據(jù)科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素，合理地選擇固定資產(chǎn)的折舊方法。固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)報集團(tuán)公司財務(wù)部批準(zhǔn)。 （18）固定資產(chǎn)增減變動要及時進(jìn)行會計處理。對未使用、不需用固定資產(chǎn)要及時辦理封存手續(xù)。清理報廢的固定資產(chǎn)殘值應(yīng)及時入帳，實物要妥加保管和統(tǒng)一處理。 （19）財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬，定期與設(shè)備管理部門進(jìn)行對帳，做到帳、卡、物相符。 49．如何建立投資管理內(nèi)部會計控制？ 這里所說的投資是指對外投資，包括短期投資和長期投資。有關(guān)內(nèi)部會計控制的要點如下： （1）投資業(yè)務(wù)通常經(jīng)過立項申請、可行性分析、董事會決議、投入資本、會計記錄、投資監(jiān)督、收益計算、投資收回等環(huán)節(jié)。 （2）立項申請由投資管理部門負(fù)責(zé)。立項申請報送董事會前，投資管理部門應(yīng)及時組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部進(jìn)行調(diào)查論證，提出可行性研究報告。未經(jīng)董事會授權(quán)批準(zhǔn)，投資管理部門不得擅自進(jìn)行投資。 （3）董事會應(yīng)及時對立項申請（投資可行性研究報告）進(jìn)行論證。董事會形成的投資決議應(yīng)當(dāng)以書面文件的形式予以記錄，并對這些書面文件進(jìn)行編號控制，以便日后備查。 （4）投資項目獲董事會批準(zhǔn)后，財務(wù)部門應(yīng)該依據(jù)董事會決議、投資計劃書，協(xié)助有關(guān)部門辦理財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，并進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。財務(wù)部門在進(jìn)行會計處理時，應(yīng)進(jìn)行以下檢查：①與投資項目有關(guān)的文件（如董事會決議、投資合同、國有資產(chǎn)管理部門批文、資產(chǎn)評估證明、財產(chǎn)轉(zhuǎn)移清單等）是否齊全、是否合法；②相關(guān)文件、賬單（如投資計劃書、財產(chǎn)轉(zhuǎn)移清單等）的內(nèi)容是否一致；③其他有關(guān)部門和人員在單證上的簽字是否齊全； （5）財務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)對投資收益的核算與管理。對于收到的利息、股利要及時入帳。 （6）財務(wù)部門、內(nèi)審部門應(yīng)該定期對投資項目的投資金額、投資進(jìn)度、資金投向、投資效益等情況進(jìn)行檢查，并向董事會提出書面報告。 50．如何建立籌資管理內(nèi)部會計控制？ 一般單位的籌資管理，主要是指銀行借款的管理。有關(guān)內(nèi)部會計控制的要點如下： （1）籌資業(yè)務(wù)通常經(jīng)過立項申請、可行性分析、董事會決議、借入款項、會計記錄、借款使用監(jiān)督、歸還借款等環(huán)節(jié)。 （2）籌資業(yè)務(wù)由單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)該根據(jù)本單位的經(jīng)營管理需要，向財務(wù)部門提出立項申請。 （3）財務(wù)部門收到立項申請后，應(yīng)依據(jù)其管理權(quán)限及時組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門調(diào)查論證，提出可行性研究報告，并報董事會審批。未經(jīng)董事會批準(zhǔn)，財務(wù)部門及其他各部門均不得擅自向?qū)ν饣I資（銀行借款）。 （4）董事會應(yīng)及時對籌資項目可行性研究報告進(jìn)行論證。董事會形成的決議應(yīng)當(dāng)以書面文件的形式予以記錄，并對這些書面文件進(jìn)行編號控制，以便日后備查。 （5）籌資項目獲董事會批準(zhǔn)后，財務(wù)部門應(yīng)該依據(jù)董事會決議，與銀行簽訂借款合同，編制借款計劃書，辦理銀行借款手續(xù)，并進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。 （6）財務(wù)部門在進(jìn)行會計處理時，應(yīng)進(jìn)行以下檢查：①與銀行借款有關(guān)的文件（如董事會決議、借款合同、銀行進(jìn)賬單等）是否齊全、是否合法；②相關(guān)文件、賬單（如借款申請、銀行借款合同）的內(nèi)容是否一致；如不一致，應(yīng)查明原因，并進(jìn)行相關(guān)處理。③其他有關(guān)部門和人員在單證上的簽字是否齊全； （7）財務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)對借款費(fèi)用資本化的核算與管理。 （8）銀行借款必須按期及時歸還。不能如期歸還的，資金使用部門必須提前向財務(wù)部門提出延期還款申請。財務(wù)部應(yīng)及時向銀行提出延期申請，辦理延期手續(xù)。 （9）單位財務(wù)部門、內(nèi)審部門應(yīng)該定期對各公司籌資項目的資金投向、投資效益等情況進(jìn)行檢查，并向董事會提出書面報告。 51．什么是法律責(zé)任？《會計法》規(guī)定的法律責(zé)任的形式有哪兩種？ 法律責(zé)任，是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，也就是對違法者的制裁。它是一種通過對違法行為進(jìn)行懲罰來實施法律規(guī)則的要求。 為了保證《會計法》規(guī)范的有效實施，懲治會計違法行為，《會計法》對違法行為的法律責(zé)任進(jìn)行了明確的規(guī)定。《會計法》主要規(guī)定了兩種責(zé)任形式：一是行政責(zé)任；二是刑事責(zé)任。 （1）行政責(zé)任。行政責(zé)任是行政法律關(guān)系主體在國家行政管理活動中因違反了行政法律規(guī)范，不履行行政上的義務(wù)而產(chǎn)生的責(zé)任?！稌嫹ā芬?guī)定的行政責(zé)任的形式又有兩種，即行政處罰和行政處分。 行政處罰主要分為六種，即警告，罰款，沒收違法所得、沒收非法財物，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照，行政拘留。 行政處分的形式有警告、記過、記大過、降級、撤職、開除。 （2）刑事責(zé)任。刑事責(zé)任是指犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，即對犯罪分子依照刑事法律的規(guī)定追究的法律責(zé)任。刑事責(zé)任與行政責(zé)任不同之處：一是追究的違法行為不同：追究行政責(zé)任的是一般違法行為，追究刑事責(zé)任的是犯罪行為；二是追究責(zé)任的機(jī)關(guān)不同：追究行政責(zé)任由國家特定的行政機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定，追究刑事責(zé)任只能由司法機(jī)關(guān)依照《刑法》的規(guī)定決定；三是承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同：追究刑事責(zé)任是最嚴(yán)厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責(zé)任嚴(yán)厲得多。 52．違反會計制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為有哪些？ 根據(jù)《會計法》第四十二條的規(guī)定，違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為包括： （1）不依法