【正文】 授權(quán)，向采購部門發(fā)出采購?fù)ㄖ獑?。⑤發(fā)票的折扣是否與合同要求相符；采購數(shù)量、價格、加總合計、稅金的計算等是否正確。 （6）對于銷售退回的物資，倉儲部門應(yīng)該依據(jù)有效的批準(zhǔn)文件，及時辦理退貨入庫手續(xù)。購置業(yè)務(wù)的全過程不得由一個部門完全辦理，相關(guān)部門之間應(yīng)該相互牽制。 （11）設(shè)備管理部門應(yīng)對固定資產(chǎn)實行卡片管理。有關(guān)內(nèi)部會計控制的要點如下： （1）投資業(yè)務(wù)通常經(jīng)過立項申請、可行性分析、董事會決議、投入資本、會計記錄、投資監(jiān)督、收益計算、投資收回等環(huán)節(jié)。 （4）董事會應(yīng)及時對籌資項目可行性研究報告進(jìn)行論證。 行政處罰主要分為六種，即警告，罰款，沒收違法所得、沒收非法財物，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照，行政拘留?！稌嫹ā分饕?guī)定了兩種責(zé)任形式：一是行政責(zé)任；二是刑事責(zé)任。 （2）籌資業(yè)務(wù)由單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理。對未使用、不需用固定資產(chǎn)要及時辦理封存手續(xù)。設(shè)備管理部門及驗收部門要嚴(yán)格按訂購單上要求進(jìn)行驗收，并填制驗收單。 （8）所有費用單據(jù)只有經(jīng)過書面核準(zhǔn)才能進(jìn)行報銷。 （3）物資驗收入庫后，倉儲部門應(yīng)填制驗收單。在確認(rèn)負(fù)債或支付貨款之前，應(yīng)進(jìn)行以下檢查：①與采購有關(guān)的原始憑證（如采購?fù)ㄖ獑巍⒉少徍贤?、訂購單、驗收單、發(fā)票、貨運(yùn)文件等）是否齊全、是否合法。如有差異，應(yīng)交銷售部門查明原因，及時處理。 （3）對于沒有受理的訂單，銷售部門應(yīng)該向客戶說明原因。主要內(nèi)容包括：①貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。⑤現(xiàn)金收入不得用于直接支付單位自身的支出。②支付審批。 （4）交接后的有關(guān)事宜：①會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。⑤公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚。 （2）臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作時，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。 （4）復(fù)核各種會計報表是否符合制度規(guī)定的編報要求。根據(jù)銷貨發(fā)票等有關(guān)憑證，正確計算銷售收入以及勞務(wù)等其他各項收入，按照國家有關(guān)規(guī)定計算稅金。 31．工資核算崗位的職責(zé)是什么？ （1）審核有關(guān)工資的原始單據(jù)，辦理代扣款項(包括計算個人所得稅、住房基金、勞?；?、失業(yè)保險金等)。 （3）認(rèn)真登日記賬，保證日清月結(jié),及時查詢未達(dá)賬項。會計機(jī)構(gòu)是各單位辦理會計事務(wù)的職能機(jī)構(gòu)，會計人員是直接從事會計工作的人員，建立健全會計機(jī)構(gòu)，配備數(shù)量和素質(zhì)都相當(dāng)?shù)?、具備從業(yè)資格的會計人員，是各單位做好會計工作，充分發(fā)揮會計職能作用的重要保證。 報名參加中級資格考試的人員，除具備上述基本條件外，還需具備下列條件之一： （1）取得大學(xué)?？茖W(xué)歷，從事會計工作滿五年； （2）取得大學(xué)本科學(xué)歷，從事會計工作滿四年； （3）取得雙學(xué)士學(xué)位或研究生班畢業(yè),從事會計工作滿兩年； （4）取得碩士學(xué)位，從事會計工作滿一年； （5）取得博士學(xué)位。 至于其他單位是否實行會計人員回避制度，規(guī)范沒有明確規(guī)定。 15．什么是會計人員的回避制度？ 回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性，對由于某種原因可能影響其公正執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的人員實行任職回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度。 14．哪些情況下不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書？ 《會計法》第四十條規(guī)定：“因有提供虛假財務(wù)會計報告，做假帳，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。目前，會計從業(yè)資格考試科目為：財經(jīng)法規(guī)；會計基礎(chǔ)知識；會計實務(wù)；初級會計電算化或者珠算（五級） 對于符合條件取得會計從業(yè)資格的，由各級會計從業(yè)資格管理部門發(fā)放會計從業(yè)資格證書。會計從業(yè)資格證書也可以說是會計證的簡稱。 （3）政策業(yè)務(wù)水平。 （7）組織會計人員學(xué)習(xí)，考核調(diào)配人員。根據(jù)管用結(jié)合和資金歸口分級管理的要求，擬定資金管理與核算實施辦法，并組織有關(guān)部門貫徹執(zhí)行?！边@是對會計人員的關(guān)心和愛護(hù)，也是與各單位的根本利益一致的。 一是要持有會計證，即會計從業(yè)資格證書。主要包括：會計理論與實務(wù)；財務(wù)、會計法規(guī)制度；會計職業(yè)道德規(guī)范；其他相關(guān)的知識與法規(guī)。省級會計人員繼續(xù)教育管理部門負(fù)責(zé)所轄范圍內(nèi)的會計人員繼續(xù)教育工作。這是一種工作態(tài)度，也是會計人員追求的一種境界。敬業(yè)愛崗，要求會計人員應(yīng)有強(qiáng)烈的事業(yè)心、進(jìn)取心和過硬的基本功。進(jìn)行會計核算，及時地提供真實可靠的、能滿足各方需要的會計信息，是會計人員最基本的職責(zé)。 　　(4)參與擬定經(jīng)濟(jì)計劃、業(yè)務(wù)計劃，考核、分析預(yù)算、財務(wù)計劃的執(zhí)行情況。 （2）熟悉法規(guī)。會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。其中，接受培訓(xùn)主要包括：財政部門會計管理機(jī)構(gòu)組織的培訓(xùn)及批準(zhǔn)的培訓(xùn)單位組織的培訓(xùn)、省級以上業(yè)務(wù)主管部門舉辦的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、正在普通院?；虺扇嗽盒＝邮車页姓J(rèn)的會計專業(yè)學(xué)歷教育、財政部門會計管理機(jī)構(gòu)認(rèn)可的其他形式。開展高級會計人員繼續(xù)教育的培洲單位，由省級財政部門會計管理機(jī)構(gòu)審批；開展中級會計人員繼續(xù)教育的培訓(xùn)單位，由省級或地、市級會計人員繼續(xù)教育主管部門審批；開展初級會計人員繼續(xù)教育的培訓(xùn)單位，由地、市級會計人員繼續(xù)教育管理部門負(fù)責(zé)審批。 二是應(yīng)具備必要的專業(yè)知識、專業(yè)技能和良好的職業(yè)道德。具體領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)會計工作，對各項財務(wù)會計工作要定期研究、布置、檢查、總結(jié)。按月、按季、按年分析計劃的完成情況，找出管理中的漏洞，提出改善經(jīng)營管理的建議和措施，進(jìn)一步挖掘增收節(jié)支的潛力。對不適合做會計工作的人員，要提出建議，進(jìn)行調(diào)整；對不能勝任會計工作的人員，要幫助培養(yǎng)提高，或者另行安排適當(dāng)?shù)墓ぷ鳌?（4）組織能力。會計是一項政策性、專業(yè)性很強(qiáng)的技術(shù)工作，會計人員的專業(yè)知識水平和義務(wù)能力如何，直接影響會計工作的質(zhì)量，從事會計工作的人員必須具備必要的專業(yè)知識。 年檢制度即年度檢查驗證制度，一般—年進(jìn)行一次。③隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告構(gòu)成犯罪的行為?！毙枰乇艿闹饕幸韵氯N親屬關(guān)系： （1）夫妻關(guān)系。高級會計師為高級職務(wù)，會計師為中級職務(wù)，助理會計師和會計員為初級職務(wù)。 18．擔(dān)任會計員職務(wù)的基本條件與基本職責(zé)是什么？ 根據(jù)《會計專業(yè)職務(wù)試行條例》的規(guī)定，擔(dān)任會計員的基本條件是：初步掌握財務(wù)會計知識和技能；熟悉并能認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)會計法規(guī)和財務(wù)會計制度；能擔(dān)任一個崗位的財務(wù)會計工作；大學(xué)?？苹蛑械葘I(yè)學(xué)校畢業(yè)，在財務(wù)會計工作崗位上見習(xí)一年期滿。 第三層含義是：不具備設(shè)置會計機(jī)構(gòu)和會計人員條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。 28．固定資產(chǎn)核算崗位的職責(zé)是什么？ （1）會同有關(guān)部門擬訂固定資產(chǎn)管理與核算、實施辦法； （2）參與核定固定資產(chǎn)需用量,參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計劃。 32．往來結(jié)算崗位的職責(zé)是什么？ （1）執(zhí)行往來結(jié)算清算辦法，防止壞賬損失。對公司所得稅有影響的項目，應(yīng)注意調(diào)整應(yīng)納稅所得額。 （3）對計算機(jī)的文件進(jìn)行日常整理，對財務(wù)數(shù)據(jù)盤進(jìn)行備份，妥善保管。③整理好應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料。移交清冊應(yīng)當(dāng)經(jīng)過監(jiān)交人員審查和簽名、蓋章，作為交接雙方明確責(zé)任的證件。 會計交接是一項嚴(yán)肅認(rèn)真的工作，這不僅涉及到會計工作的連續(xù)性，而且關(guān)系到有關(guān)人員的法律責(zé)任。財務(wù)部應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限是否正確，手續(xù)及相關(guān)文件是否齊備，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?（3）銀行存款與支票管理。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。 （5）收款部門在收到貨款或收到批準(zhǔn)部門的賒銷批準(zhǔn)后，應(yīng)填制內(nèi)部發(fā)貨票，內(nèi)部發(fā)貨票中的品名、數(shù)量、單價、金額以及付款方式，應(yīng)與銷售合同的內(nèi)容一致，并經(jīng)專人復(fù)核。采購?fù)ㄖ獑瓮瑫r應(yīng)報送財務(wù)部門作為將來付款的依據(jù)。 （9）第十六條 （7）倉庫保管員應(yīng)該對其所保管的物資經(jīng)常進(jìn)行安全檢查、定期盤點（至少每季一次），并主動與財務(wù)部進(jìn)行核對，防止物資霉?fàn)€變質(zhì)、毀損丟失。 （2）固定資產(chǎn)的購置必須按照預(yù)算進(jìn)行。固定資產(chǎn)卡片必須詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的使用單位或使用人、存放地點、固定資產(chǎn)名稱、取得方式、原值、預(yù)計使用年限、已使用年限、已提折舊等。 （2）立項申請由投資管理部門負(fù)責(zé)。董事會形成的決議應(yīng)當(dāng)以書面文件的形式予以記錄，并對這些書面文件進(jìn)行編號控制，以便日后備查。 行政處分的形式有警告、記過、記大過、降級、撤職、開除。 為了保證《會計法》規(guī)范的有效實施，懲治會計違法行為，《會計法》對違法行為的法律責(zé)任進(jìn)行了明確的規(guī)定。有關(guān)內(nèi)部會計控制的要點如下： （1）籌資業(yè)務(wù)通常經(jīng)過立項申請、可行性分析、董事會決議、借入款項、會計記錄、借款使用監(jiān)督、歸還借款等環(huán)節(jié)。 （18）固定資產(chǎn)增減變動要及時進(jìn)行會計處理。 （8）購置的固定資產(chǎn)到達(dá)之后，設(shè)備管理部門要及時通知設(shè)備驗收部門進(jìn)行驗收。各單位必須建立費用核準(zhǔn)制，嚴(yán)格費用開支的審批，特別是預(yù)算外的開支，必須履行特殊的審批手續(xù)。倉儲部門要嚴(yán)格按訂購單上要求的名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、到貨時間等進(jìn)行驗收。財務(wù)部門應(yīng)該根據(jù)采購?fù)ㄖ獑?、采購合同、驗收單等有效的付款文件，確認(rèn)負(fù)債或支付貨款。 （10）財務(wù)部門應(yīng)定期向賒購公司寄發(fā)應(yīng)收賬款對賬單，并根據(jù)客戶的回函定期與應(yīng)收賬款明細(xì)賬相核對。特別授權(quán)是指針對非常規(guī)業(yè)務(wù)和超過一般授權(quán)限制的常規(guī)業(yè)務(wù)，銷售部門不能自行決定而需特別報請經(jīng)理辦公會議或董事會決定是否同意客戶賒銷或折扣與折讓的權(quán)力。 （4）監(jiān)督檢查。④出納人員必須做到日清月結(jié)，隨時清點庫存現(xiàn)金，不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫。此外，主管單位認(rèn)為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交時，也可派人會同監(jiān)交。④銀行存款賬戶余額要與銀行對漲單核對相符，如有未達(dá)賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額，要與總賬有關(guān)賬戶的余額核對相符；對重要實物要實地盤點，對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對。 除《會計法》規(guī)定的“會計人員在調(diào)動工作或離職時必須辦理會計工作交接”的情形之外，會計人員在臨時離職或其他原因暫時不能工作時，也應(yīng)辦理會計工作交接，《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》對此作了進(jìn)一步的規(guī)定： （1）臨時離職或因病不能工作、需要接替或代理的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。并將計算機(jī)中的數(shù)據(jù)與會計憑證進(jìn)行核對。 33．收入利潤核算崗位的職責(zé)是什么？ （1）負(fù)責(zé)銷售核算，核實銷售往來。 30．成本核算崗位的職責(zé)是什么？ （1）核對各項原材料、物品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品入庫領(lǐng)用事項及收付金額； （2）編制材料領(lǐng)用轉(zhuǎn)賬憑證； （3）審核委托及受托外單位加工事項； （4）計算生產(chǎn)與銷售成本及各項費用； （5）進(jìn)行成本、費用的分配及賬目之間調(diào)整； （6）分析比較銷售成本，做好成本日常控制； （7）進(jìn)行內(nèi)部成本核算及業(yè)績考核； （8）編制公司有關(guān)成本報表； （9）其他與成本核算、分析、控制有關(guān)的事項。 （2）辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票。但是，無論是否需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，會計工作必須依法開展，不能因為沒有會計機(jī)構(gòu)而對會計工作放任不管，這是法律所不允許的。 報名參加初級資格考試的人員，除具備上述基本條件外，還需具備教育部門認(rèn)可的高中畢業(yè)以上學(xué)歷。因為三代以內(nèi)套系血親以及近姻親關(guān)系在親屬中也是比較親密的關(guān)系，所以也需要回避。之所以這樣規(guī)定，主要出于有以下二點考慮：一是為了給因違法違紀(jì)的會計人員一個改過自新的機(jī)會，使其能夠重新回歸社會，服務(wù)于社會，為國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)貢獻(xiàn)力量，所以違法違紀(jì)的會計人員可以重新取得從業(yè)資格；二是為了教育在職的會計人員知法、守法，增強(qiáng)其工作的責(zé)任感，珍惜自己的工作崗位，不以身試法，所以要在吊銷從業(yè)資格五年后才能重新取得從業(yè)資格。 （7）拒絕依法實施的監(jiān)督或者隱匿、謊報有關(guān)情況等。會計從業(yè)資格考試科目、考試大綱由財政部統(tǒng)一制定。 9．什么是會計從業(yè)資格證書？ 會計從業(yè)資格管理制度是在會計證管理制度的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。作為會計機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人或者會計主管人員，沒有一定的實踐經(jīng)驗顯然是不行的，否則既會“誤人子弟”（不能對下級實施有效的指導(dǎo)），更會貽誤工作，造成經(jīng)濟(jì)損失。要按照會計制度和上級有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審查對外提供的會計報表，保證會計資料的真實可靠，并及時按規(guī)定報送給有關(guān)部門。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展和節(jié)約資金的要求，組織有關(guān)人員，合理核定資金定額，加強(qiáng)資金的使用管理，提高資金使用效果。”《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十四條還作了進(jìn)一步有針對性的規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)合理安排會計人員的培訓(xùn)，保證會計人員每年有一定時間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)?！稌嫽A(chǔ)工作規(guī)范》對此提出了三方面的要求。會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容要堅持聯(lián)系實際、講求實效、學(xué)以致用的原則。會計人員繼續(xù)教育實行統(tǒng)一規(guī)劃、分級管理的原則。會計人員在辦理會計事務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正。會計人員只有為自己建立了這個出發(fā)點，才會勤奮、努力鉆研業(yè)務(wù)技術(shù)，使自己的知識和技能適應(yīng)具體從事的會計工作的要求。會計人員要以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，記帳、算帳、報帳，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，日清月結(jié)，按期報帳，如實反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)收支情況。 (5)辦理其他會計事務(wù)。會計工作不只是單純地記賬、算賬和報賬，會計工作時時、事事、處處涉及到執(zhí)法守紀(jì)方面的問題。會計人員由于工作性質(zhì)的原因，有機(jī)會了解到本單位的重要機(jī)密，如對企業(yè)說來，關(guān)鍵技術(shù)、工藝規(guī)程、配方、控制手段和成本資料等都是非常重要的機(jī)密，這些機(jī)密一旦泄露給明顯的或潛在的競爭對手，會給本單位的經(jīng)濟(jì)利益造成重大的損害，對被泄密的單位是非常不公正的。自學(xué)的形式多種多樣，不拘一格。所有審批的培訓(xùn)單位，都需要定期向社會公布，接受社會的監(jiān)督?！稌嫽A(chǔ)工作規(guī)范》第十四條規(guī)定：“會計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，遵守職業(yè)道德。要積極宣傳、嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律和各項規(guī)章制度。參加生產(chǎn)經(jīng)營