【正文】 交接是一項(xiàng)嚴(yán)肅認(rèn)真的工作，這不僅涉及到會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性，而且關(guān)系到有關(guān)人員的法律責(zé)任。 制訂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，一般要考慮以下要求： 第一，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均需按管理部門(mén)的授權(quán)進(jìn)行； 第二，所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)及時(shí)作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄； 第三，未經(jīng)管理部門(mén)授權(quán)，任何人都不得擅自動(dòng)用企業(yè)的資產(chǎn)； 第四，應(yīng)該定期或不定期地進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理。應(yīng)該要求單位內(nèi)部各部門(mén)必須按照下列程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：①支付申請(qǐng)。審批人應(yīng)根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限對(duì)支付申請(qǐng)進(jìn)行審批。財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限是否正確，手續(xù)及相關(guān)文件是否齊備，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取３黾{人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記相關(guān)賬簿。超限額的現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)送存銀行，以保證現(xiàn)金安全完整。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)。 （3）銀行存款與支票管理。③領(lǐng)用支票要填寫(xiě)“支票申請(qǐng)單”，注明用途和預(yù)計(jì)使用金額，按規(guī)定審批權(quán)限審批。⑦定期核對(duì)銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。 對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的薄弱環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。 （2）銷(xiāo)售部門(mén)收到客戶的訂貨要求后，應(yīng)該依據(jù)公司的一般授權(quán)（制度授權(quán)）與特別授權(quán)，及時(shí)決定是否接受訂單。對(duì)于接受的訂單，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)該填制銷(xiāo)售單通知單，并要求顧客在收款部門(mén)辦理款項(xiàng)結(jié)算手續(xù)。 （5）收款部門(mén)在收到貨款或收到批準(zhǔn)部門(mén)的賒銷(xiāo)批準(zhǔn)后，應(yīng)填制內(nèi)部發(fā)貨票，內(nèi)部發(fā)貨票中的品名、數(shù)量、單價(jià)、金額以及付款方式，應(yīng)與銷(xiāo)售合同的內(nèi)容一致，并經(jīng)專(zhuān)人復(fù)核。②與銷(xiāo)售有關(guān)的原始憑證（如合同、銷(xiāo)售單、發(fā)貨票、貨運(yùn)文件等）是否齊全、是否合法。⑥發(fā)票的折扣是否與合同、銷(xiāo)售單的要求一致；銷(xiāo)售數(shù)量、價(jià)格、加總合計(jì)、稅金的計(jì)算等是否正確。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)將差異原因及處理結(jié)果報(bào)告財(cái)務(wù)部門(mén)。采購(gòu)?fù)ㄖ獑瓮瑫r(shí)應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)作為將來(lái)付款的依據(jù)。重大合同應(yīng)提請(qǐng)財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)簽。 （7）物資驗(yàn)收后，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)填制驗(yàn)收單。②相關(guān)憑證（如合同、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單、發(fā)票、貨運(yùn)文件等）的內(nèi)容是否一致；如不一致，應(yīng)了解原因。 （9）第十六條 （10）財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)取得供貨商對(duì)賬單，并定期與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對(duì)。依據(jù)倉(cāng)儲(chǔ)管理的特點(diǎn)，倉(cāng)儲(chǔ)管理可以實(shí)行倉(cāng)庫(kù)保管員專(zhuān)人負(fù)責(zé)制。 （4）物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，倉(cāng)庫(kù)保管員必須依據(jù)其物理特點(diǎn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸?lèi)管理。 （7）倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)該對(duì)其所保管的物資經(jīng)常進(jìn)行安全檢查、定期盤(pán)點(diǎn)（至少每季一次），并主動(dòng)與財(cái)務(wù)部進(jìn)行核對(duì)，防止物資霉?fàn)€變質(zhì)、毀損丟失。 （2）只有依據(jù)計(jì)劃部門(mén)下達(dá)的“生產(chǎn)通知單”，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)才能發(fā)料。費(fèi)用總額的控制標(biāo)準(zhǔn)在單位年度預(yù)算中確定。 （9）必須制定并嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用開(kāi)支范圍。 （2）固定資產(chǎn)的購(gòu)置必須按照預(yù)算進(jìn)行。 （4）設(shè)備管理部門(mén)收到請(qǐng)購(gòu)單后，應(yīng)該根據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)算及批準(zhǔn)權(quán)限，對(duì)請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行處理；超越設(shè)備管理部門(mén)權(quán)限的，設(shè)備管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)報(bào)請(qǐng)有權(quán)批準(zhǔn)的部門(mén)進(jìn)行處理。合同一經(jīng)簽訂，必須及時(shí)將合同副本送財(cái)務(wù)部備案。 （9）需要安裝的固定資產(chǎn)，設(shè)備管理部門(mén)要及時(shí)組織固定資產(chǎn)的安裝與調(diào)試工作。固定資產(chǎn)卡片必須詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的使用單位或使用人、存放地點(diǎn)、固定資產(chǎn)名稱(chēng)、取得方式、原值、預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、已提折舊等。 （14）固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移、出售轉(zhuǎn)讓、投資轉(zhuǎn)出和報(bào)廢清理，應(yīng)該辦理申請(qǐng)、審批、調(diào)撥（清理）、記賬等相關(guān)手續(xù)。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)殘值應(yīng)及時(shí)入帳，實(shí)物要妥加保管和統(tǒng)一處理。 （2）立項(xiàng)申請(qǐng)由投資管理部門(mén)負(fù)責(zé)。董事會(huì)形成的投資決議應(yīng)當(dāng)以書(shū)面文件的形式予以記錄，并對(duì)這些書(shū)面文件進(jìn)行編號(hào)控制，以便日后備查。 （6）財(cái)務(wù)部門(mén)、內(nèi)審部門(mén)應(yīng)該定期對(duì)投資項(xiàng)目的投資金額、投資進(jìn)度、資金投向、投資效益等情況進(jìn)行檢查，并向董事會(huì)提出書(shū)面報(bào)告。各業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)該根據(jù)本單位的經(jīng)營(yíng)管理需要，向財(cái)務(wù)部門(mén)提出立項(xiàng)申請(qǐng)。董事會(huì)形成的決議應(yīng)當(dāng)以書(shū)面文件的形式予以記錄，并對(duì)這些書(shū)面文件進(jìn)行編號(hào)控制，以便日后備查。 （8）銀行借款必須按期及時(shí)歸還。 51．什么是法律責(zé)任？《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的法律責(zé)任的形式有哪兩種？ 法律責(zé)任，是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，也就是對(duì)違法者的制裁。 （1）行政責(zé)任。 行政處分的形式有警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開(kāi)除。 52．違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為有哪些？刑事責(zé)任是指犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，即對(duì)犯罪分子依照刑事法律的規(guī)定追究的法律責(zé)任。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的行政責(zé)任的形式又有兩種，即行政處罰和行政處分。 為了保證《會(huì)計(jì)法》規(guī)范的有效實(shí)施，懲治會(huì)計(jì)違法行為，《會(huì)計(jì)法》對(duì)違法行為的法律責(zé)任進(jìn)行了明確的規(guī)定。財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)向銀行提出延期申請(qǐng)，辦理延期手續(xù)。 （6）財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)進(jìn)行以下檢查：①與銀行借款有關(guān)的文件（如董事會(huì)決議、借款合同、銀行進(jìn)賬單等）是否齊全、是否合法；②相關(guān)文件、賬單（如借款申請(qǐng)、銀行借款合同）的內(nèi)容是否一致；如不一致，應(yīng)查明原因，并進(jìn)行相關(guān)處理。未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門(mén)及其他各部門(mén)均不得擅自向?qū)ν饣I資（銀行借款）。有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)如下： （1）籌資業(yè)務(wù)通常經(jīng)過(guò)立項(xiàng)申請(qǐng)、可行性分析、董事會(huì)決議、借入款項(xiàng)、會(huì)計(jì)記錄、借款使用監(jiān)督、歸還借款等環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)進(jìn)行以下檢查：①與投資項(xiàng)目有關(guān)的文件（如董事會(huì)決議、投資合同、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)批文、資產(chǎn)評(píng)估證明、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移清單等）是否齊全、是否合法；②相關(guān)文件、賬單（如投資計(jì)劃書(shū)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移清單等）的內(nèi)容是否一致；③其他有關(guān)部門(mén)和人員在單證上的簽字是否齊全； （5）財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)投資收益的核算與管理。未經(jīng)董事會(huì)授權(quán)批準(zhǔn)，投資管理部門(mén)不得擅自進(jìn)行投資。 49．如何建立投資管理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制？ 這里所說(shuō)的投資是指對(duì)外投資，包括短期投資和長(zhǎng)期投資。 （18）固定資產(chǎn)增減變動(dòng)要及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 （16）財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)進(jìn)行以下檢查：①與購(gòu)置固定資產(chǎn)有關(guān)的原始憑證（如合同、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單、發(fā)票、貨運(yùn)文件等）是否齊全、是否合法；②相關(guān)憑證（如調(diào)撥申請(qǐng)單、內(nèi)部轉(zhuǎn)移清單等）的內(nèi)容是否一致；③其他有關(guān)人員在單證上的簽字是否齊全。因管理不善或使用不當(dāng)?shù)热藶樨?zé)任而引起的固定資產(chǎn)維修，設(shè)備管理部門(mén)應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，進(jìn)行相應(yīng)處理。移交時(shí)，應(yīng)填制設(shè)備移交清單。 （8）購(gòu)置的固定資產(chǎn)到達(dá)之后，設(shè)備管理部門(mén)要及時(shí)通知設(shè)備驗(yàn)收部門(mén)進(jìn)行驗(yàn)收。請(qǐng)購(gòu)單被批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門(mén)或采購(gòu)部門(mén)應(yīng)填制訂購(gòu)單，訂購(gòu)單應(yīng)正確填寫(xiě)所需物品的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、時(shí)間、廠商名稱(chēng)和地址等，預(yù)先予以編號(hào)，并經(jīng)被授權(quán)的采購(gòu)員簽字。各公司遵照?qǐng)?zhí)行。 48．如何建立固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制？ 固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)如下： （1）固定資產(chǎn)的購(gòu)置必須經(jīng)過(guò)請(qǐng)購(gòu)、批準(zhǔn)、訂購(gòu)、驗(yàn)收、貨款結(jié)算等環(huán)節(jié)。各單位必須建立費(fèi)用核準(zhǔn)制，嚴(yán)格費(fèi)用開(kāi)支的審批，特別是預(yù)算外的開(kāi)支，必須履行特殊的審批手續(xù)。 （4）必須按成本計(jì)算對(duì)象對(duì)耗用材料進(jìn)行適應(yīng)的分配。 （9）下列情況造成的物資損失，由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)及倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)賠償：①未按規(guī)定程序分類(lèi)保管物資而使物資霉?fàn)€變質(zhì)的或降低品質(zhì)的；②未按規(guī)定程序保管物資而使物資毀損丟失的；③未按規(guī)定程序進(jìn)行發(fā)貨造成公司損失的；④其他不能說(shuō)明原因的物資損失。倉(cāng)庫(kù)保管員只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單，并將發(fā)貨單與客戶的提貨單核對(duì)無(wú)誤后，才能進(jìn)行發(fā)貨。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)要嚴(yán)格按訂購(gòu)單上要求的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、到貨時(shí)間等進(jìn)行驗(yàn)收。 46．如何建立倉(cāng)儲(chǔ)管理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制？ 倉(cāng)儲(chǔ)管理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)如下： （1）倉(cāng)儲(chǔ)管理包括驗(yàn)收、儲(chǔ)存、發(fā)貨等環(huán)節(jié)。除了不足轉(zhuǎn)帳起點(diǎn)金額的采購(gòu)可以支付現(xiàn)金外，購(gòu)貨款必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳。④其他有關(guān)人員在單證上的簽字是否齊全。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該根據(jù)采購(gòu)?fù)ㄖ獑巍⒉少?gòu)合同、驗(yàn)收單等有效的付款文件，確認(rèn)負(fù)債或支付貨款。 （5）批量物資采購(gòu)，應(yīng)采取競(jìng)價(jià)方式確定供應(yīng)商，以保證供貨的質(zhì)量、及時(shí)性和經(jīng)濟(jì)性； （6）采購(gòu)物資到達(dá)之后，采購(gòu)部門(mén)要及時(shí)通知倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)驗(yàn)收入庫(kù)。訂購(gòu)單同時(shí)應(yīng)致送倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)作為將來(lái)驗(yàn)收的依據(jù)。采購(gòu)業(yè)務(wù)的全過(guò)程不得由一個(gè)部門(mén)完全辦理，相關(guān)部門(mén)之間應(yīng)該相互牽制。 （10）財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期向賒購(gòu)公司寄發(fā)應(yīng)收賬款對(duì)賬單，并根據(jù)客戶的回函定期與應(yīng)收賬款明細(xì)賬相核對(duì)。④是否有批準(zhǔn)部門(mén)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)或折扣與折讓的書(shū)面文件或收款部門(mén)的收款憑據(jù)。 （7）對(duì)于銷(xiāo)售退回，銷(xiāo)售部門(mén)必須及時(shí)查明原因；收到退回的貨物必須辦理入庫(kù)手續(xù)；所有單證必須經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字后才可辦理銷(xiāo)帳和退款手續(xù)。對(duì)于重要的銷(xiāo)售合同，應(yīng)要求財(cái)務(wù)部參加會(huì)簽。特別授權(quán)是指針對(duì)非常規(guī)業(yè)務(wù)和超過(guò)一般授權(quán)限制的常規(guī)業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售部門(mén)不能自行決定而需特別報(bào)請(qǐng)經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)決定是否同意客戶賒銷(xiāo)或折扣與折讓的權(quán)力。 44．如何建立銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制？ 銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)如下： （1）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)通常應(yīng)包括接受訂單、批準(zhǔn)賒銷(xiāo)、開(kāi)具發(fā)貨票、倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨、發(fā)運(yùn)、確認(rèn)銷(xiāo)售與記錄應(yīng)收賬款、催收貨款等環(huán)節(jié)。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。 （4）監(jiān)督檢查。⑤必須嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶。所有銀行存款戶的開(kāi)設(shè)與終止需有單位負(fù)責(zé)人的正式批準(zhǔn)手續(xù)。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。④出納人員必須做到日清月結(jié)，隨時(shí)清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫(kù)。 （2）現(xiàn)金管理。 43．如何建立貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制？ 貨幣資金內(nèi)部控制通常包括支付程序、現(xiàn)金管理、銀行存款與支票管理、監(jiān)督檢查等內(nèi)容。 42．什么是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制？ 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是單位為加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的有效管理而制訂的各種組織、分工、程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、守則和規(guī)程等。 41．辦理會(huì)計(jì)工作交接后如何區(qū)分移交人與接交人的會(huì)計(jì)責(zé)任？ 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三十五條規(guī)定：移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。此外，主管單位認(rèn)為交接中存在某種問(wèn)題需要派人監(jiān)交時(shí)，也可派人會(huì)同監(jiān)交。二是所屬單位負(fù)責(zé)人不能盡快監(jiān)交，需要由主管單位派人督促監(jiān)交。②會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。為了明確責(zé)任，會(huì)計(jì)人員辦理工作交接時(shí)，必須有專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。④銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)漲單核對(duì)相符，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額，要與總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符；對(duì)重要實(shí)物要實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)余額較大的往來(lái)賬戶要與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)。具體要求是：①現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫(kù)”現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。⑤會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）移交時(shí)，應(yīng)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支問(wèn)題和會(huì)計(jì)人員的情況等向接替人員介紹清楚。會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)工作交接前，必須做好以下準(zhǔn)備工作：①已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的應(yīng)當(dāng)填制完畢。 除《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的“會(huì)計(jì)人員在調(diào)動(dòng)工作或離職時(shí)必須辦理會(huì)計(jì)工作交接”的情形之外，會(huì)計(jì)人員在臨時(shí)離職或其他原因暫時(shí)不能工作時(shí)，也應(yīng)辦理會(huì)計(jì)工作交接，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)此作了進(jìn)一步的規(guī)定： （1）臨時(shí)離職或因病不能工作、需要接替或代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定專(zhuān)人接替或者代理，并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)?！稌?huì)計(jì)法》第四十一條規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦情交接手續(xù)。 （5）經(jīng)常進(jìn)行殺病毒工作，保證計(jì)算機(jī)的正常使用。 37．會(huì)計(jì)電算化管理崗位的職責(zé)是什么？ （1）負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作。并將計(jì)算機(jī)中的數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)。根據(jù)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，逐筆審核各項(xiàng)收支，對(duì)計(jì)劃外或不符合規(guī)定的收支，應(yīng)提出意見(jiàn)，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，采取措施，進(jìn)行處理。 （6結(jié)賬時(shí)的調(diào)整業(yè)務(wù)處理； （7）編制利潤(rùn)報(bào)表，分析盈虧原因。 （3）建立投資臺(tái)賬，按期計(jì)算收益。 33．收入利潤(rùn)核算崗位的職責(zé)是什么？ （1）負(fù)責(zé)銷(xiāo)售核算，核實(shí)銷(xiāo)售往來(lái)。對(duì)預(yù)借的差旅費(fèi)，要督促及時(shí)辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準(zhǔn)挪用。 （2）辦理往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)。工資發(fā)放完畢后，要及時(shí)將工資和獎(jiǎng)金計(jì)算明細(xì)表附在記賬憑證后或單獨(dú)裝訂成冊(cè)，并注明記賬憑證編號(hào)，妥善保管。 30．成本核算崗位的職責(zé)是什么？ （1）核對(duì)各項(xiàng)原材料、物品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品入庫(kù)領(lǐng)用事項(xiàng)及收付金額； （2）編制材料領(lǐng)用轉(zhuǎn)賬憑證； （3）審核委托及受托外單位加工事項(xiàng)； （4）計(jì)算生產(chǎn)與銷(xiāo)售成本及各項(xiàng)費(fèi)用； （5）進(jìn)行成本、費(fèi)用的分配及賬目之間調(diào)整； （6）分析比較銷(xiāo)售成本，做好成本日?？刂疲?（7）進(jìn)行內(nèi)部成本核算及業(yè)績(jī)考核； （8）編制公司有關(guān)成本報(bào)表； （9）其他與成本核算、分析、控制有關(guān)的事項(xiàng)。 （4）配合有關(guān)部門(mén)制定材料消耗定額，編制材料計(jì)劃成本目錄。 29．存貨核算崗位的職責(zé)是什么？ （1）會(huì)同有關(guān)部門(mén)擬定材料物資管理與核算實(shí)施辦法。 26．資金管理崗位的職責(zé)是什么？ （1）反映資金預(yù)算的執(zhí)行及控制狀況； （2）籌措及調(diào)度資金； （3）辦理借貸款事項(xiàng)及其清償； （4）辦理投資業(yè)務(wù)； （5）記錄、保管各種有價(jià)證券； （6）與財(cái)務(wù)調(diào)度有關(guān)的其他事項(xiàng)。 （2）辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票。對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)有計(jì)劃地進(jìn)行崗位輪換，以便會(huì)計(jì)人員能夠比較全面地了解和熟悉各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，提高業(yè)務(wù)水平。 23．怎樣設(shè)置會(huì)計(jì)崗位？ 會(huì)計(jì)人員的工作崗位一般可分為：(