【正文】 期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額 0 0（三）賬務(wù)處理 月末，按材料的用途編制“發(fā)出材料匯總表”，并據(jù)以編制記賬憑證登記入賬 原材料 生產(chǎn)成本 領(lǐng)用數(shù) 直接材料 制造費(fèi)用可編制“發(fā)出材料匯總表”獲取相關(guān)數(shù)據(jù)資料 月中發(fā)生額 生產(chǎn)領(lǐng)料：生產(chǎn)成本車間一般耗用領(lǐng)料：制造費(fèi)用 廠部管理領(lǐng)料：管理費(fèi)用 （人工費(fèi)用）的核算 （1）職工薪酬的內(nèi)容 （2）薪酬的發(fā)放：①提取現(xiàn)金 ②發(fā)放薪酬 （3）薪酬的分配：與材料分配方法相同 職工薪酬分配 直接生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本 車間管理人員：制造費(fèi)用廠部管理人員（行政人員）：管理費(fèi)用 （1）歸集制造費(fèi)用——車間費(fèi)用 含義：企業(yè)的生產(chǎn)管理部門（如生產(chǎn)車間）為組織和管理產(chǎn)品活動(dòng)而發(fā)生的各種間 接費(fèi)用，包括管理人員工資、辦公費(fèi)等。 管理費(fèi)用為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的各種費(fèi)用 ★制造費(fèi)用與管理費(fèi)用的區(qū)別 廠部各職能部門 計(jì)劃 技術(shù) 生產(chǎn) 辦公室 統(tǒng)計(jì) 制造費(fèi)用為組織和管理產(chǎn)品生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用 一車間 二 三 ①車間費(fèi)用 ②折舊費(fèi)用 固定資產(chǎn)原價(jià)——“固定資產(chǎn)”賬戶 ☆總是反映原始價(jià)值 ☆購進(jìn)、處置、結(jié)存固定資產(chǎn)，均必須核算其原始價(jià)值 固定資產(chǎn)折舊——“累計(jì)折舊” ☆性質(zhì)：固定資產(chǎn)在使用過程中的價(jià)值損耗 ☆提?。涸履r(shí)計(jì)算提取計(jì)入成本費(fèi)用 折舊額＝固定資產(chǎn)賬面原值折舊額 ☆分配：按受益原則分配（誰受益誰承擔(dān)）：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊：制造費(fèi)用 管理用固定資產(chǎn)折舊：管理費(fèi)用 固定資產(chǎn)計(jì)入費(fèi)用的情形如下： 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 制造費(fèi)用 10萬 1萬 1萬 即：☆固定資產(chǎn)專記原價(jià)，增加記借 ☆累計(jì)折舊專記折耗，增加記貸 ☆固定資產(chǎn)凈值＝固定資產(chǎn)原價(jià)－折舊 （2）制造費(fèi)用的分配 分配率 ＝ 本月發(fā)生制造費(fèi)用總額 247。 總分配標(biāo)準(zhǔn)如生產(chǎn)工人工資總額、工時(shí)等根據(jù)“制造費(fèi)用”賬戶記錄取得 某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝某產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用分配率 （1）完工產(chǎn)品成本計(jì)算投產(chǎn)與完工時(shí)間完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成以前月份投產(chǎn)與本月部分完工月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用－月末在產(chǎn)品成本 完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品成本＋本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用－期末在產(chǎn)品成本 （2）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn) 將完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本從“生產(chǎn)成本”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶 總結(jié) ——費(fèi)用項(xiàng)目 ——（產(chǎn)品名稱） 期內(nèi)發(fā)生的各 期末分配應(yīng)由 直接材料 完工入庫產(chǎn)品 種制造費(fèi)用 各種產(chǎn)品制造 直接人工 的制造成本 成本負(fù)擔(dān)的制造 期末分配轉(zhuǎn)來 費(fèi)用 的制造費(fèi)用 無余額 余：在產(chǎn)品的 制造成本 結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品實(shí)際成本 ——品種、規(guī)格 入庫產(chǎn)品的 發(fā)出產(chǎn)品的 實(shí)際成本 實(shí)際成本 余：期末庫存 產(chǎn)品的實(shí) 際成本第五節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)的核算 主營業(yè)務(wù)收支的核算 核算內(nèi)容 其他業(yè)務(wù)收支的核算 一．主營業(yè)務(wù)收支的核算 （一）核算內(nèi)容 主營業(yè)務(wù)收入：商品銷售收入 主營業(yè)務(wù)成本：庫存商品結(jié)轉(zhuǎn) 營業(yè)稅金及附加：價(jià)內(nèi)稅 （二）賬戶設(shè)置 主營業(yè)務(wù)收入——損益類（收入類） 主營業(yè)務(wù)成本——損益類（費(fèi)用類） 收入實(shí)現(xiàn) 收入實(shí)現(xiàn) 銷售退回 銷售退回 銷售折讓 期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤 期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤 0 0 0 0 營業(yè)稅金及附加——損益類（費(fèi)用類） 應(yīng)收賬款——資產(chǎn)類 核算稅金 賒銷時(shí)產(chǎn)生債權(quán) 期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤 收回債權(quán) 0 0 尚未收回的債權(quán) 應(yīng)收的價(jià)款 應(yīng)收賬款的內(nèi)容 應(yīng)收的稅金 代墊的運(yùn)雜費(fèi) 預(yù)收賬款——負(fù)債類 應(yīng)收票據(jù)——資產(chǎn)類 預(yù)收貸款 賒銷時(shí)收到商業(yè)匯票 發(fā)出商品 商業(yè)匯票承兌 退回貸款 補(bǔ)收貸款 尚未承兌的商業(yè)匯票 應(yīng)收大于預(yù)收的凈額 預(yù)收大于應(yīng)收的凈額 （三）賬務(wù)處理 “庫存商品”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”賬務(wù) （1）營業(yè)稅金及附加的含義及內(nèi)容 ★指企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建 設(shè)稅、資源稅以及教育費(fèi)附加等 （2）計(jì)算方法 消費(fèi)稅額＝應(yīng)稅銷售額消費(fèi)稅率 城建稅額＝當(dāng)期應(yīng)交的（營業(yè)稅＋消費(fèi)稅＋增值稅額）城建稅稅率（7％，5％，1％） 教育費(fèi)附加＝當(dāng)期應(yīng)交的（營業(yè)稅＋消費(fèi)稅＋增值稅額）教育費(fèi)附加稅率（3％）二．其他業(yè)務(wù)收支的核算（一）核算內(nèi)容 銷售材料收入 出租包裝物收入 出租固定資產(chǎn)收入 出租無形資產(chǎn)收入 銷售材料成本 出租包裝物價(jià)值攤銷 出租固定資產(chǎn)折舊 出租無形資產(chǎn)價(jià)值攤銷 （二）賬戶設(shè)置 其他業(yè)務(wù)收入——損益類（收入類） 其他業(yè)務(wù)成本——損益類（費(fèi)用類） 期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤 取得收入 發(fā)生成本 期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤 0 0 0 0 （三）賬務(wù)處理 第六節(jié) 利潤形成及其分配業(yè)務(wù)的核算一．利潤的含義 ☆指企業(yè)在一定期間所實(shí)現(xiàn)的最終經(jīng)營成果，也就是企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損總額二．利潤的構(gòu)成 ☆通過正常經(jīng)營活動(dòng)取得的利潤 （總利潤、稅前利潤） （稅前利潤）三．利潤形成的核算 （一）核算內(nèi)容 投資收益 期間費(fèi)用 營業(yè)外收支 所得稅費(fèi)用 （二）賬戶設(shè)置 管理費(fèi)用——損益類（費(fèi)用類） 銷售費(fèi)用——損益類（費(fèi)用類） 發(fā)生管理費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤 發(fā)生銷售費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤 0 0 0 0 銷售費(fèi)用——損益類（費(fèi)用類） 投資收益——損益類（收入類） 發(fā)生借款利息費(fèi)用 取得投資收益 取得銀行存款利息 承擔(dān)投資虧損 0 0 期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤 0 0 營業(yè)外收入——損益類（收入類） 營業(yè)外支出——損益類（費(fèi)用類） 取得收入 發(fā)生支出費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤 期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤 0 0 0 0 所得稅費(fèi)用——損益類（費(fèi)用類） 本年利潤——所有者權(quán)益類 核算所得稅 期末轉(zhuǎn)入的費(fèi)用： 期末轉(zhuǎn)入的收入： 期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)收入 0 0 其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)稅金及附加 投資收益 期間費(fèi)用 營業(yè)外收入 投資虧損 營業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 轉(zhuǎn)出的凈利潤 轉(zhuǎn)出的虧損 0 0 （