【正文】 會計(jì)賬簿按用途可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。序時(shí)賬簿通常稱為日記賬，它是按全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的先后順序進(jìn)行登記的賬簿。在實(shí)際工作中，它是按照會計(jì)部門收到憑證的先后順序即按憑證的編號順序來登記的。目前一般企業(yè)設(shè)置和使用現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。分類賬簿是全面、系統(tǒng)地對資金循環(huán)和收支活動進(jìn)行的分類記錄。按照分類的概括程度的不同，分類賬簿又分為總分為賬和明細(xì)分類賬兩類。總分類賬是按照總賬賬戶設(shè)置和登記的賬簿；明細(xì)分類賬是按照明細(xì)分類賬戶設(shè)置和登記的賬簿。分類賬簿可以分類反映和監(jiān)督各項(xiàng)資產(chǎn)、權(quán)益、負(fù)債的增減變動情況；成本費(fèi)用的開支和升降情況；收入的取得情況；以及財(cái)務(wù)成果的形成和分配情況等等。分類賬是編制會計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)，是賬簿體系的主體。備查賬簿是對某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記載的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。備查賬簿可以對某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的詳細(xì)參考資料。如租入固定資產(chǎn)登記簿和受托加工材料登記簿，都是屬于備查賬簿。會計(jì)賬簿按外表形式可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。賬簿設(shè)置，包括確定賬簿種類、內(nèi)容、作用及登記方法。賬簿設(shè)置必須做到組織嚴(yán)密、層次分明，賬簿之間保持內(nèi)在聯(lián)系，起到相互制約的作用。（一） 日記賬的設(shè)置和登記各企業(yè)一般沒有設(shè)置按照全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記的日記賬，而僅設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。個(gè)別單位會設(shè)置序時(shí)登記轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)賬日記賬?，F(xiàn)金日記賬的用途是用來逐日反映庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，以利于對現(xiàn)金的保管、使用及現(xiàn)金管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的日常監(jiān)督的賬簿。利用現(xiàn)金日記賬的記錄，可以檢查現(xiàn)金收款憑證、付款憑證有無丟失情況，保證賬證相符、賬實(shí)相符?，F(xiàn)金日記賬一般是三欄式，另一種是多欄式。銀行存款日記賬是用來逐日反映銀行存款的增減變化和結(jié)存情況的賬簿。通過銀行存款日記賬的設(shè)置和登記，可以加強(qiáng)對銀行存款進(jìn)行日常的監(jiān)督和管理，并便于與銀行進(jìn)行賬項(xiàng)的核對。銀行存款日記賬的格式，也有三欄式及多欄式兩種。（二） 總分類賬的設(shè)置和登記總分類賬亦稱為總賬，它是按照一級會計(jì)科目，分類、連續(xù)地記錄和反映各種資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益以及費(fèi)用、成本和收入、成果的總括情況的賬簿。它能全面系統(tǒng)、總括地反映各企業(yè)機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的資金循環(huán)和收支情況，為編制會計(jì)報(bào)表提供必要的資料。總賬的登記方法，由于采用的會計(jì)核算形式不同，其登記依據(jù)和登記程序不一樣。它可以直接根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的順序逐筆登記，也可以通過指定的匯總記賬憑證方式按期或分次匯總登記。（三） 明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記明細(xì)分類賬也稱為明細(xì)賬。它是根據(jù)經(jīng)營管理上的實(shí)際需要，按照某些一級科目所屬的二級科目、或明細(xì)科目分類、連續(xù)記錄的反映各種資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益，以及費(fèi)用和收入、成果增減變動等明細(xì)情況的賬簿。由于設(shè)置和運(yùn)用明細(xì)分類賬，能夠詳細(xì)地反映資金循環(huán)收支的具體情況，有利于加強(qiáng)資金管理和使用，并呆為編制會計(jì)報(bào)表提供必需的明細(xì)資料。因此，一般企業(yè)都會根據(jù)實(shí)際需要及有關(guān)規(guī)定，設(shè)置和運(yùn)用必要的明細(xì)分類賬簿。明細(xì)分類賬的通用格式有三種，即三欄式明細(xì)分類賬、金額式明細(xì)分類賬和多欄式明細(xì)分類賬。6．結(jié)賬和對賬（一） 結(jié)賬企業(yè)的資金循環(huán)和收支是不斷進(jìn)行的，為了總結(jié)某一會計(jì)期間如月份、年度的資金循環(huán)和收支的過程和結(jié)果，在賬務(wù)處理上，必須定時(shí)進(jìn)行結(jié)賬。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)是日常登記的基礎(chǔ)上，按照“應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)”補(bǔ)充作好調(diào)整記錄，然后結(jié)算出有關(guān)賬簿、賬戶的本期借、貸主發(fā)生額和余額。按期做好結(jié)賬工作，可為編制會計(jì)報(bào)表作好準(zhǔn)備，保證會計(jì)報(bào)表的及時(shí)報(bào)送，提高會計(jì)報(bào)表的質(zhì)量。但是不允許為了趕編會計(jì)報(bào)表提前結(jié)賬，也不允許先編制會計(jì)報(bào)表，然后結(jié)賬。 一般企業(yè)應(yīng)每月、每年結(jié)算一次賬目。（二） 對賬對賬是會計(jì)核算的一項(xiàng)重要工作，它主要是通過賬項(xiàng)的逐筆核對以及按期編制總分類賬戶發(fā)生額和余額對照表、明細(xì)分類賬戶發(fā)生額和余額明細(xì)表進(jìn)行的。建立定期的對賬制度，認(rèn)真做好對賬工作，是保證賬證、賬實(shí)相符的重要條件。對賬的主要內(nèi)容包括：賬證核對，賬賬核對，賬實(shí)核對。在對賬中，有可能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬，需要及時(shí)查找更正。7．編制會計(jì)報(bào)表（一） 會計(jì)報(bào)表的概念會計(jì)報(bào)表是會計(jì)核算的最終產(chǎn)品，它是以會計(jì)賬簿資料為主要依據(jù)，以貨幣為計(jì)量單位，全面、總括地反映會計(jì)實(shí)體在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和理財(cái)過程的報(bào)告文件。它是會計(jì)實(shí)體對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前預(yù)測、決策、平時(shí)控制和事后檢查、分析的重要依據(jù)。（二） 會計(jì)報(bào)表的種類1． 會計(jì)報(bào)表根據(jù)編制單位的性質(zhì)不同，會為企業(yè)會計(jì)報(bào)表和事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表。企業(yè)單位會計(jì)報(bào)表，一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。2． 會計(jì)報(bào)表根據(jù)編制的時(shí)間不同，可分為月報(bào)表、季報(bào)表和年度報(bào)表；3． 會計(jì)報(bào)表根據(jù)編報(bào)單位不同，可分為基層單位會計(jì)報(bào)表和匯總單位會計(jì)報(bào)表（合并報(bào)表）（三）會計(jì)報(bào)表的作用和編制通過會計(jì)報(bào)表的編制，可以使投資人、債權(quán)人、上級主管部門、財(cái)政稅務(wù)部門、開戶銀行、審計(jì)部門及本單位領(lǐng)導(dǎo)和職工能夠全面系統(tǒng)地了解本會計(jì)實(shí)體一定期間的經(jīng)濟(jì)活動情況，同時(shí)為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，進(jìn)行會計(jì)檢查、監(jiān)督和分析提供了重要依據(jù)。編制會計(jì)報(bào)表的基本要求：（1） 會計(jì)報(bào)表的數(shù)字必須真實(shí)；（2） 會計(jì)報(bào)表的口徑、指標(biāo)必須統(tǒng)一；（3） 會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容必須完整；（4） 會計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送必須及時(shí)。會計(jì)報(bào)表的編制程序：（1） 清查財(cái)產(chǎn)（2） 整理和調(diào)整會計(jì)記錄（3） 核對賬目（4） 對會計(jì)記錄進(jìn)行試算（5） 結(jié)賬（6） 編制會計(jì)報(bào)表，會計(jì)報(bào)表的公證為了反映各級企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營過程與結(jié)果，并且滿足國家綜合平衡工作的需要，各級企業(yè)主管部門必須將所屬各單位的會計(jì)報(bào)表加以逐級匯總，編制匯總會計(jì)報(bào)表。有些企業(yè)外資企業(yè)或控股企業(yè)，需要編制本企業(yè)與相關(guān)企業(yè)的合并會計(jì)報(bào)表。企業(yè)會計(jì)報(bào)表是本企業(yè)的會計(jì)人員站在本會計(jì)實(shí)體立場上根據(jù)日常會計(jì)核算資料編制出來的概括反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)成果和理財(cái)過程的報(bào)告文件。企業(yè)會計(jì)報(bào)表，除了提供經(jīng)濟(jì)信息，幫助企業(yè)改善內(nèi)部經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益外，按照規(guī)定還應(yīng)按期報(bào)頭財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的開戶銀行，既作為考核、監(jiān)督企業(yè)的重要依據(jù)，又要作為國民經(jīng)濟(jì)綜合平衡的重要資料來源，除此之外，使用會計(jì)報(bào)表的還有企業(yè)的投資者、債權(quán)人，他們需要根據(jù)會計(jì)報(bào)表了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、理財(cái)過程、支付能力、償債能力，以保證自己的決策正確，合法權(quán)益不受侵犯。因此企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)經(jīng)中華人民共和國政府批準(zhǔn)的注冊會計(jì)師驗(yàn)證和出具證明，進(jìn)行審計(jì)，方為有效會計(jì)報(bào)表。(序 時(shí) 記 錄)日 記 賬附:會計(jì)核算程序基本模式:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(試 算 平 衡)發(fā)生額和余額對照表(結(jié) 算)會 計(jì) 報(bào) 表(分 類 記 錄)分 類 賬(分 錄)記 賬 憑 證(原 始 記 錄)原 始 憑 證49 / 21