【正文】 會計賬簿按用途可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。序時賬簿通常稱為日記賬，它是按全部經(jīng)濟業(yè)務的先后順序進行登記的賬簿。在實際工作中，它是按照會計部門收到憑證的先后順序即按憑證的編號順序來登記的。目前一般企業(yè)設置和使用現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。分類賬簿是全面、系統(tǒng)地對資金循環(huán)和收支活動進行的分類記錄。按照分類的概括程度的不同，分類賬簿又分為總分為賬和明細分類賬兩類?？偡诸愘~是按照總賬賬戶設置和登記的賬簿；明細分類賬是按照明細分類賬戶設置和登記的賬簿。分類賬簿可以分類反映和監(jiān)督各項資產(chǎn)、權(quán)益、負債的增減變動情況；成本費用的開支和升降情況；收入的取得情況；以及財務成果的形成和分配情況等等。分類賬是編制會計報表的主要依據(jù)，是賬簿體系的主體。備查賬簿是對某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記載的事項進行補充登記的賬簿。備查賬簿可以對某些經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容提供必要的詳細參考資料。如租入固定資產(chǎn)登記簿和受托加工材料登記簿，都是屬于備查賬簿。會計賬簿按外表形式可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。賬簿設置，包括確定賬簿種類、內(nèi)容、作用及登記方法。賬簿設置必須做到組織嚴密、層次分明，賬簿之間保持內(nèi)在聯(lián)系，起到相互制約的作用。（一） 日記賬的設置和登記各企業(yè)一般沒有設置按照全部經(jīng)濟業(yè)務完成時間的先后順序進行登記的日記賬，而僅設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。個別單位會設置序時登記轉(zhuǎn)賬業(yè)務的轉(zhuǎn)賬日記賬?，F(xiàn)金日記賬的用途是用來逐日反映庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，以利于對現(xiàn)金的保管、使用及現(xiàn)金管理制度的執(zhí)行情況進行嚴格的日常監(jiān)督的賬簿。利用現(xiàn)金日記賬的記錄，可以檢查現(xiàn)金收款憑證、付款憑證有無丟失情況，保證賬證相符、賬實相符?，F(xiàn)金日記賬一般是三欄式，另一種是多欄式。銀行存款日記賬是用來逐日反映銀行存款的增減變化和結(jié)存情況的賬簿。通過銀行存款日記賬的設置和登記，可以加強對銀行存款進行日常的監(jiān)督和管理，并便于與銀行進行賬項的核對。銀行存款日記賬的格式，也有三欄式及多欄式兩種。（二） 總分類賬的設置和登記總分類賬亦稱為總賬，它是按照一級會計科目，分類、連續(xù)地記錄和反映各種資產(chǎn)、負債及權(quán)益以及費用、成本和收入、成果的總括情況的賬簿。它能全面系統(tǒng)、總括地反映各企業(yè)機關和事業(yè)單位的資金循環(huán)和收支情況，為編制會計報表提供必要的資料?？傎~的登記方法，由于采用的會計核算形式不同，其登記依據(jù)和登記程序不一樣。它可以直接根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的順序逐筆登記，也可以通過指定的匯總記賬憑證方式按期或分次匯總登記。（三） 明細分類賬的設置和登記明細分類賬也稱為明細賬。它是根據(jù)經(jīng)營管理上的實際需要，按照某些一級科目所屬的二級科目、或明細科目分類、連續(xù)記錄的反映各種資產(chǎn)、負債和權(quán)益，以及費用和收入、成果增減變動等明細情況的賬簿。由于設置和運用明細分類賬，能夠詳細地反映資金循環(huán)收支的具體情況，有利于加強資金管理和使用，并呆為編制會計報表提供必需的明細資料。因此，一般企業(yè)都會根據(jù)實際需要及有關規(guī)定，設置和運用必要的明細分類賬簿。明細分類賬的通用格式有三種，即三欄式明細分類賬、金額式明細分類賬和多欄式明細分類賬。6．結(jié)賬和對賬（一） 結(jié)賬企業(yè)的資金循環(huán)和收支是不斷進行的，為了總結(jié)某一會計期間如月份、年度的資金循環(huán)和收支的過程和結(jié)果，在賬務處理上，必須定時進行結(jié)賬。結(jié)賬時，應是日常登記的基礎上，按照“應計基礎”補充作好調(diào)整記錄，然后結(jié)算出有關賬簿、賬戶的本期借、貸主發(fā)生額和余額。按期做好結(jié)賬工作，可為編制會計報表作好準備，保證會計報表的及時報送，提高會計報表的質(zhì)量。但是不允許為了趕編會計報表提前結(jié)賬，也不允許先編制會計報表，然后結(jié)賬。 一般企業(yè)應每月、每年結(jié)算一次賬目。（二） 對賬對賬是會計核算的一項重要工作，它主要是通過賬項的逐筆核對以及按期編制總分類賬戶發(fā)生額和余額對照表、明細分類賬戶發(fā)生額和余額明細表進行的。建立定期的對賬制度，認真做好對賬工作，是保證賬證、賬實相符的重要條件。對賬的主要內(nèi)容包括：賬證核對，賬賬核對，賬實核對。在對賬中，有可能發(fā)現(xiàn)錯賬，需要及時查找更正。7．編制會計報表（一） 會計報表的概念會計報表是會計核算的最終產(chǎn)品，它是以會計賬簿資料為主要依據(jù)，以貨幣為計量單位，全面、總括地反映會計實體在一定時期內(nèi)財務狀況、經(jīng)營成果和理財過程的報告文件。它是會計實體對經(jīng)濟活動進行事前預測、決策、平時控制和事后檢查、分析的重要依據(jù)。（二） 會計報表的種類1． 會計報表根據(jù)編制單位的性質(zhì)不同，會為企業(yè)會計報表和事業(yè)單位會計報表。企業(yè)單位會計報表，一般包括資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表。2． 會計報表根據(jù)編制的時間不同，可分為月報表、季報表和年度報表；3． 會計報表根據(jù)編報單位不同，可分為基層單位會計報表和匯總單位會計報表（合并報表）（三）會計報表的作用和編制通過會計報表的編制，可以使投資人、債權(quán)人、上級主管部門、財政稅務部門、開戶銀行、審計部門及本單位領導和職工能夠全面系統(tǒng)地了解本會計實體一定期間的經(jīng)濟活動情況，同時為加強財務管理，進行會計檢查、監(jiān)督和分析提供了重要依據(jù)。編制會計報表的基本要求：（1） 會計報表的數(shù)字必須真實；（2） 會計報表的口徑、指標必須統(tǒng)一；（3） 會計報表的內(nèi)容必須完整；（4） 會計報表的編制和報送必須及時。會計報表的編制程序：（1） 清查財產(chǎn)（2） 整理和調(diào)整會計記錄（3） 核對賬目（4） 對會計記錄進行試算（5） 結(jié)賬（6） 編制會計報表，會計報表的公證為了反映各級企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營過程與結(jié)果，并且滿足國家綜合平衡工作的需要，各級企業(yè)主管部門必須將所屬各單位的會計報表加以逐級匯總，編制匯總會計報表。有些企業(yè)外資企業(yè)或控股企業(yè)，需要編制本企業(yè)與相關企業(yè)的合并會計報表。企業(yè)會計報表是本企業(yè)的會計人員站在本會計實體立場上根據(jù)日常會計核算資料編制出來的概括反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的財務狀況、財務成果和理財過程的報告文件。企業(yè)會計報表，除了提供經(jīng)濟信息，幫助企業(yè)改善內(nèi)部經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益外，按照規(guī)定還應按期報頭財政、稅務機關和企業(yè)的開戶銀行，既作為考核、監(jiān)督企業(yè)的重要依據(jù)，又要作為國民經(jīng)濟綜合平衡的重要資料來源，除此之外，使用會計報表的還有企業(yè)的投資者、債權(quán)人，他們需要根據(jù)會計報表了解企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果、理財過程、支付能力、償債能力，以保證自己的決策正確，合法權(quán)益不受侵犯。因此企業(yè)年度會計報表應經(jīng)中華人民共和國政府批準的注冊會計師驗證和出具證明，進行審計，方為有效會計報表。(序 時 記 錄)日 記 賬附:會計核算程序基本模式:經(jīng)濟業(yè)務(試 算 平 衡)發(fā)生額和余額對照表(結(jié) 算)會 計 報 表(分 類 記 錄)分 類 賬(分 錄)記 賬 憑 證(原 始 記 錄)原 始 憑 證49 / 21