資產(chǎn)損失提供的資料-資料下載頁(yè)
2025-06-25 19:42本頁(yè)面
【正文】 原因不能償還到期債務(wù)，企業(yè)依法進(jìn)行債務(wù)重組而發(fā)生的損失，應(yīng)提交損失原因證明材料、具有法津效力的債務(wù)重組方案、法院裁定書(shū)、國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股批準(zhǔn)文件等相關(guān)證明。1企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)采取打包出售、公開(kāi)拍賣、招標(biāo)等市場(chǎng)方式出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債權(quán)的，其出售轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)提交資產(chǎn)處置方案、出售轉(zhuǎn)讓合同（或協(xié)議）、成交及入賬證明、資產(chǎn)賬面價(jià)值清單及記載資產(chǎn)賬面價(jià)值的賬目復(fù)印件。1企業(yè)因內(nèi)部控制制度不健全、操作程序不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因而形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，應(yīng)提交損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項(xiàng)說(shuō)明。1企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?年以上仍無(wú)法追回的金額，應(yīng)提交損失原因證明材料，公、檢、法部門的立案?jìng)刹烨闆r或判決書(shū)。1金融企業(yè)對(duì)于余額在500萬(wàn)元以下（含500萬(wàn)元）的抵押（質(zhì)押）貸款，農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行為50萬(wàn)元以下（含50萬(wàn)元）的抵押（質(zhì)押）貸款，已追索1年以上，仍無(wú)法收回的金額，應(yīng)提交損失原因證明材料、追索記錄（包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人員和負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)）、抵押物（質(zhì)押物）處理情況。1經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提交國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國(guó)務(wù)院同意后由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件。九、股權(quán)（權(quán)益）性投資損失除提供股權(quán)（權(quán)益）性投資成本的原始憑證、賬目復(fù)印件、成本和價(jià)值回收情況以及被投資方清算資產(chǎn)分配情況外，還應(yīng)依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失：企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資損失的書(shū)面證明；被投資方已依法宣告破產(chǎn)的，能夠提供破產(chǎn)公告及破產(chǎn)清償文件；被投資方被撤銷或關(guān)閉的，能夠提供政府有關(guān)部門的行政決定文件；被投資方已注銷或被吊銷工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，能夠提供工商部門注銷、吊銷文件；被投資方的股票從證券交易市場(chǎng)摘牌，停止交易一年或一年以上，能夠提供停止交易的法律或其他證明文件；被投資方終止經(jīng)營(yíng)的，除提供稅務(wù)部門出具的被投資方已停業(yè)三年以上的證明外，還應(yīng)提供被投資方無(wú)重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的證明。企業(yè)的股權(quán)（權(quán)益）投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)扣除責(zé)任人和保險(xiǎn)賠款、變價(jià)收入或可收回金額后，再確認(rèn)發(fā)生的資產(chǎn)損失。除被投資人清算后剩余資產(chǎn)分配完畢的，企業(yè)的股權(quán)（權(quán)益）投資可收回金額一律暫定為賬面余額的5%。其他（1）企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款，接受貸款單位不能按期償還的，比照本辦法進(jìn)行處理。（2）企業(yè)委托符合法定資格要求的機(jī)構(gòu)進(jìn)行理財(cái)，應(yīng)按業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定區(qū)分為債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資，并按相關(guān)投資確認(rèn)損失的條件和證據(jù)要求申報(bào)委托理財(cái)損失。（3）企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力，對(duì)無(wú)法追回的，比照本辦法應(yīng)收賬款損失進(jìn)行處理。與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的擔(dān)保。企業(yè)為其他獨(dú)立納稅人提供的與本企業(yè)應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保人還不清貸款而由擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報(bào)扣除。十、其他資產(chǎn)損失的認(rèn)定企業(yè)因搬遷、征用等發(fā)生的資產(chǎn)損失，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定為損失：提供政府有關(guān)部門規(guī)劃搬遷、征用的行政決定文件；資產(chǎn)的賬面價(jià)值確定依據(jù)：資產(chǎn)據(jù)以入賬的原始憑證、記載資產(chǎn)價(jià)值賬薄的復(fù)印件，資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表等；殘值處理發(fā)票或殘值處理情況說(shuō)明。以上資料準(zhǔn)備齊全，確定資產(chǎn)損失稅前扣除金額后，提供企業(yè)關(guān)于全部資產(chǎn)損失申報(bào)稅前扣除的申請(qǐng)（向稅務(wù)部門申請(qǐng)報(bào)批的紅頭文件形式[包括企業(yè)情況介紹、損失原因等情況的說(shuō)明、申報(bào)扣除金額等內(nèi)容]）11 /
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