【正文】 現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的崗位分離；每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入；定期向顧客寄送對(duì)賬單；現(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部復(fù)核貨幣資金的權(quán)利和義務(wù)定期盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)貨幣資金的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偠ㄆ谌〉勉y行對(duì)賬單；編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的恰當(dāng)性現(xiàn)金日記賬與總賬的登記職責(zé)分開2．審計(jì)程序財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)檢查現(xiàn)金日記賬、總分類賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的大額項(xiàng)目與異常項(xiàng)目。√√√抽查顧客對(duì)賬單，并將其與賬面金額相核對(duì)?！獭虣z查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況?！獭獭瘫P點(diǎn)庫存現(xiàn)金，如與賬目應(yīng)有數(shù)額存在差異，應(yīng)分析差異的原因?！獭獭獭虣z查工資的發(fā)放金額正確與否，代扣的款項(xiàng)和金額是否正確?！贪咐}1．（1）根據(jù)題中所給資料知，2009年12月31日YHX公司資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目下銀行存款的余額應(yīng)為353 000元，審計(jì)師應(yīng)該提請(qǐng)YHX公司對(duì)12月14日入賬記錄作更正。銀行存款余額調(diào)節(jié)表2009年12月31日 單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬350000銀行對(duì)賬單余額363000加：銀行已收企業(yè)未收款存款錯(cuò)記600003000加：企業(yè)已收銀行未收款20000減：銀行已付企業(yè)未付款60000減：企業(yè)已付，銀行未付款30000調(diào)節(jié)后存款余額353000調(diào)節(jié)后存款余額353000（2）①出納人員私自簽發(fā)支票并將款項(xiàng)借于親友使用，說明YHX公司在銀行存款的內(nèi)部控制方面存在缺陷，審計(jì)人員應(yīng)該考慮是否有必要對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試；同時(shí)，將有關(guān)情況告知管理層，并建議：公司“財(cái)務(wù)專用章”和“法人代表章”分別由財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)與出納員各自保管，支票蓋章時(shí)“財(cái)務(wù)專用章”由財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)親自加蓋，并復(fù)核付款原始憑證；②事項(xiàng)（6）YHX公司入賬時(shí)將銀行存款數(shù)額填寫錯(cuò)誤，說明YHX公司對(duì)相關(guān)憑證缺乏必要的審核，審計(jì)人員應(yīng)該考慮抽取一定數(shù)量的記賬憑證，并確認(rèn)是否均有審核人簽字以及相關(guān)控制是否有效。（3）取得并檢查銀行存款余額對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款是否存在的重要程序。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)由被審計(jì)單位根據(jù)不同的銀行賬戶及貨幣種類分別編制。針對(duì)YHX公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表，審計(jì)人員通常實(shí)施的具體測(cè)試程序包括：①將被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款余額對(duì)賬單，與銀行詢證函回函核對(duì)，確認(rèn)其是否一致，抽樣核對(duì)賬面記錄的已付票據(jù)金額及存款金額是否與對(duì)賬單記錄一致；②檢查資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款余額調(diào)節(jié)中加計(jì)數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致；③檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍是否合理。編制跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細(xì)表，檢查跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否同時(shí)對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，未在同一期間完成的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否反映在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)整事項(xiàng)中；，查明發(fā)生在途存款的具體原因，追查期后銀行對(duì)賬單存款記錄日期，確定被審計(jì)單位與銀行記賬時(shí)間差異是否合理，以及在資產(chǎn)負(fù)債表日是否需審計(jì)調(diào)整；，查明被審計(jì)單位未及時(shí)入賬的原因，確定賬簿記錄時(shí)間晚于銀行對(duì)賬單的日期是否合理；、但截止資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對(duì)賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明。確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要進(jìn)行調(diào)整；；④檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出；⑤檢查是否存在其他跨期收支事項(xiàng)；⑥如果被審計(jì)單位未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不清卻支付貨幣資金的現(xiàn)象比較突出，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中支付給異常的領(lǐng)款（包括沒有載明收款人）、簽字不全、收款地址不清、金額較大票據(jù)的調(diào)整事項(xiàng)，確認(rèn)是否存在舞弊。2．（1）庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)應(yīng)關(guān)注的具體事項(xiàng)有：①盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金必須有現(xiàn)金出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)盤。②制定監(jiān)盤計(jì)劃，確定監(jiān)盤時(shí)間。對(duì)庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行，盤點(diǎn)的范圍一般包括被審計(jì)單位各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險(xiǎn)柜。必要時(shí)可加以封存，然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現(xiàn)金日記賬。對(duì)被審計(jì)單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)。③審閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì)；一方面檢查庫存現(xiàn)金日記賬的記錄與憑證的內(nèi)容和金額是否相符，另一方面了解憑證日期與庫存現(xiàn)金日記賬日期是否相符或接近。 ④由出納員根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬加計(jì)累計(jì)數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余。⑤盤點(diǎn)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時(shí)由審計(jì)人員編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，分幣種、面值列示盤點(diǎn)金額。⑥資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)將之調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。⑦將盤點(diǎn)金額與庫存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或適當(dāng)調(diào)整。⑧若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”中注明或做出必要的調(diào)整。庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表被清查單位　WPN公司編制人：XX日期：2010年1月21日會(huì)計(jì)截止日2009年12月31日復(fù)核人：XX日期：2010年1月21日現(xiàn)金幣種　人民幣清 查 核 對(duì) 記 錄實(shí)有現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄　1．基準(zhǔn)日賬面余額　5000 加：基準(zhǔn)日至盤點(diǎn)日借方累計(jì)發(fā)生額　2500 減：基準(zhǔn)日至盤點(diǎn)日貸方累計(jì)發(fā)生額　28002．盤點(diǎn)日賬面余額　 加：收入憑證未記賬 160 減：付出憑證未記賬 　 400 加：跨日收入 　 減：跨日借條 　3．調(diào)整后現(xiàn)金余額　 4．實(shí)點(diǎn)現(xiàn)金　 5．現(xiàn)金長(zhǎng)款　6．現(xiàn)金短款　 600單位負(fù)責(zé)人：XX 會(huì)計(jì)： XX 主管： XX 出納： XX 審計(jì)人員：XX 　　?。?）存在的主要問題包括：①已獲得批準(zhǔn)的借出款項(xiàng)未及時(shí)入賬，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)WPN公司及時(shí)制證入賬；②未獲批準(zhǔn)借出款項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)要求WPN公司財(cái)務(wù)部門追回借出款項(xiàng)；③收款未及時(shí)入賬，審計(jì)人員應(yīng)要求WPN公司及時(shí)制證入賬。16