【正文】 銀行辦理轉賬。收到銀行蓋章退回的進賬單一聯(lián)，款項銀行已收妥。（10）銷售產品一批，銷售價款430000元，應收取的增值稅為73100元。已收款項421200元（其中貨款360000元，增值稅61200元），余款尚未收取。該產品實際成本320000元。假設本年產品無期初及期末余額。（11）本年計提固定資產折舊96500元，其中：廠房及生產設備折舊60000元，辦公用房及設備折舊16500元，一臺不需用固定資產月折舊額為20000元。（12）提取現(xiàn)金250000元支付工資。分配支付職工工資250000元，并將其分配計入相關成本費用項目。其中，生產人員工資180000元，管理人員工資40000元，在建工程應負擔的人員工資30000元。按應付工資的14%提取職工福利費。（13）基本生產領用原材料150000元，計算產品生產成本并將其結轉到產成品。沒有期初在產品，本期生產的產品全部完工入庫。（14）收到應收賬款16146元，存入銀行，企業(yè)期末是按應收賬款余額的5%計提壞賬準備，請做計提壞賬準備的分錄。（15）用銀行存款支付電視廣告費4200元。（16）企業(yè)計算并用銀行交納了產品銷售應交納的教育費附加1000元，交納本月增值稅105000元。（17）用銀行存款償還長期借款100000元。（18）計算并結轉應交所得稅（稅率為33%）。（19）用銀行存款交納所得稅。（20）結轉本期“本年利潤”，并按凈利潤的10%與5%提取法定盈余公積與法定公益金。要求：（1）編制上述各項經濟業(yè)務的會計分錄；（2）編制該企業(yè)2005年度的資產負債表。 （計算結果保留兩位小數）第 頁 共 一、單項選擇題1.【正確答案】 c【答案解析】 資產負債表中的資產是按其流動性排序的，因此選項c正確。2.【正確答案】 d【答案解析】 中期會計報告包括月報、季報和半年報，不包括年報，因此選項d正確。3.【正確答案】 c【答案解析】 長期借款、長期應付款和應付債券三個項目均在非流動負債項下列示，應付股利項目是流動負債項目，因此選項c正確。4.【正確答案】 c【答案解析】 “預付賬款”是資產類科目，其明細科目貸方余額具有應付性質，應在資產負債表的“應付賬款”項目中反映，因此選項c正確。5.【正確答案】 a【答案解析】 資產負債表中的貨幣資金項目包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三項內容，而其他貨幣資金包括銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款、外埠存款等，因此選項a正確；銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票屬于應收票據核算的內容，在資產負債表中的應收票據項目列示，因此選項b和c不正確；交易性金融資產在資產負債表中的交易性金融資產項目列示，因此選項d不正確。6.【正確答案】 d【答案解析】 資產負債表中的“無形資產”項目，應當根據“無形資產”科目的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”備抵科目余額后的凈額填列，因此，無形資產項目的金額＝500－200－100＝200（萬元），選項d正確。7.【正確答案】 b【答案解析】 選項a“應收賬款”項目應根據“應收賬款”所屬明細賬借方余額合計數和“預收賬款”所屬明細賬借方余額合計數之和，再減去與應收賬款有關的壞賬準備賬戶的貸方余額填列，不符合題意；選項b“短期借款”項目應根據“短期借款”賬戶期末貸方余額填列，因此b選項正確；選項c“預付款項”項目應根據“預付賬款”所屬明細賬借方余額合計數和“應付賬款”所屬明細賬借方余額合計數之和填列，不符合題意；選項d“預收款項”項目應根據“預收賬款”所屬明細賬貸方余額合計數和“應收賬款”所屬明細賬貸方余額合計數之和填列，不符合題意。8.【正確答案】 c【答案解析】 “本年利潤”賬戶的金額只有在年度終了時才能結轉到“利潤分配－未分配利潤”賬戶。在未結轉前編制資產負債表時，“本年利潤”賬戶的余額也應反映在資產負債表的“未分配利潤”項目中，選項c正確。9.【正確答案】 c【答案解析】 “固定資產”項目，應當根據“固定資產”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”備抵科目余額后的凈額填列，則固定資產項目的金額＝2 000－800－100＝1 100（萬元），選項c正確。10.【正確答案】 c【答案解析】 選項a“應付賬款”項目應根據“應付賬款”所屬明細賬貸方余額合計數和“預付賬款”所屬明細賬貸方余額合計數之和填列，不是按照總賬科目余額計算填列的，不符合題意；選項b“盈余公積”根據“盈余公積”總賬科目余額直接填列，不符合題意；選項c未分配利潤項目應根據“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額計算填列，選項c正確；長期借款中一年內到期的部分應列示在“一年內到期的非流動負債項目”內，因此 應該根據其總賬科目和明細科目分析計算一年內將要到期的部分，不符合題意。11.【正確答案】 a【答案解析】 營業(yè)利潤＝營業(yè)收入1 000－營業(yè)成本600－銷售費用20－管理費用50－財務費用10＋投資收益40－資產減值損失70＋公允價值變動收益80＝370（萬元），營業(yè)外收入和營業(yè)外支出不屬于營業(yè)利潤，屬于利潤總額，選項a正確。12.【正確答案】 d【答案解析】 “應收賬款”項目應根據“應收賬款”所屬明細賬借方余額合計數和“預收賬款”所屬明細賬借方余額合計數之和，再減去與應收賬款有關的壞賬準備賬戶的貸方余額填列。因此，該企業(yè)月末資產負債表中“應收賬款”項目的金額＝35 000＋10 000＝45 000（元），選項d正確。13.【正確答案】 b【答案解析】 資產負債表中的“存貨”項目，應根據“物資采購”、“原材料”、“周轉材料——低值易耗品”、“委托加工物資”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”“生產成本”等科目的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價金額核算法核算的企業(yè)，還應按加或減“材料成本差異”、“商品進銷差價”的金額后填列。因此，該企業(yè)期末資產負債表中“存貨”項目應填列的金額＝原材料150＋生產成本200＋材料采購50－材料成本差異30＝370（萬元），選項b正確。注意本題中的“原材料”是計劃成本數，但在填制報表時，要把它調整為實際成本，“材料成本差異”為貸方余額表示入庫材料的節(jié)約差異，所以計算實際成本時是從計劃成本中減去入庫的原材料的這部分節(jié)約差異。另外，“生產成本”科目的期末余額表示尚未完工的在產品，也屬于企業(yè)的存貨。14.【正確答案】 a【答案解析】 資產負債表中的應付賬款項目應根據應付賬款所屬明細賬貸方余額合計數和預付賬款所屬明細賬貸方余額合計數之和填列。因此，月末資產負債表中“應付賬款”項目的金額＝35 000＋5 000＋50 000＝90 000（元），選項a正確。15.【正確答案】 a【答案解析】 該企業(yè)期末資產負債表中“存貨”項目應填列的金額＝發(fā)出商品80＋原材料100＋材料成本差異10＝190（萬元），選項a正確。注意本題中的“原材料”是計劃成本數，但在填制報表時，要把它調整為實際成本，“材料成本差異”為借方余額表示入庫材料的超支差異，所以計算實際成本時是在計劃成本的基礎上加上入庫的原材料的這部分超支差異。另外，工程物資不屬于企業(yè)的存貨。16.【正確答案】 b【答案解析】 選項ａ：企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目；選項b：企業(yè)按規(guī)定計算出的城市維護建設稅，借記“營業(yè)稅金及附加”， 貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目；選項c：印花稅于購買印花稅票時，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目；選項d：轉讓的國有土地使用權與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產清理”科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”；土地使用權在“無形資產”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目，同時沖銷無形資產的賬面價值，貸記“無形資產”科目，按其差額計入“營業(yè)外支出”科目或“營業(yè)外收入”科目。因此，本題應選擇b項。17.【正確答案】 c18.【正確答案】 a【答案解析】 選項a“貨幣資金”是根據“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數填列，選項a正確；選項b“應收票據”是根據“應收票據”總賬科目余額減去其備抵賬戶“壞賬準備”余額后的凈額填列，不符合題意；選項c和選項d根據明細賬科目余額計算填列，不符合題意。19.【正確答案】 d【答案解析】 投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。支付的在建工程人員的工資屬于投資活動，選項d正確。20.【正確答案】 d【答案解析】 選項a和選項b屬于現(xiàn)金內部發(fā)生的變動，不影響現(xiàn)金流量，其中1個月到期的債券屬于現(xiàn)金等價物；選項c不影響現(xiàn)金流量；選項d會引起現(xiàn)金流量發(fā)生變動，選項d正確。21.【正確答案】 B 【答案解析】 流動比率－速動比率＝流動資產/流動負債－（流動資產－存貨）/流動負債＝存貨/流動負債，由此可知，年末存貨＝60（－）＝48（萬元），平均存貨＝（52＋48）/2＝50（萬元），存貨周轉率＝100/50＝2（次）。 22.【正確答案】 B 【答案解析】 權益凈利率＝銷售凈利率資產周轉率/（1－資產負債率），去年的銷售凈利率資產周轉率＝5％＝12％，今年的銷售凈利率資產周轉率＝％＝％，因為資產負債率不變，所以，答案為B。 23.【正確答案】 A 【答案解析】 保留盈余每股增加5－2＝3（元），去年年末普通股股數＝600/3＝200（萬股），去年年末股東權益＝30200＝6000（萬元），負債總額＝10000－6000＝4000（萬元），資產負債率＝4000/10000100％＝40％。 24.【正確答案】 B 【答案解析】 根據資產負債率為60％可知，負債總額：股東權益＝60％：40％＝3：2，因此，產權比率＝3/2100％＝150％。 25.【正確答案】 C 【答案解析】 權益乘數＝資產/股東權益＝（負債＋股東權益）/股東權益＝1＋產權比率＝。26.[答案]: B[解析]: 企業(yè)的罰款收入應在“收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目反映。 27.[答案]: A [解析]: 發(fā)行債券收到的現(xiàn)金、發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、分得股利所收到的現(xiàn)金是籌資活動產生的現(xiàn)金流量。 28.[答案]: A [解析]: 企業(yè)支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費用應在“支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”中反映；支付的在建工程人員的工資應在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金”中反映。 29. [答案]: A [解析]: 應收票據貼現(xiàn)屬于經營活動產生的現(xiàn)金流量。 30.[答案]: D [解析]: 以固定資產對外投資，不涉及現(xiàn)金及等價物，所以不影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。31.[答案]: B [解析]: 企業(yè)償還的長期借款利息，在編制現(xiàn)金流量表時，應作為“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目填列。 32.[答案]: B [解析]: 本期退回的增值稅應在“收到的稅費返還”項目中反映。 33.[答案]: C [解析]: 企業(yè)購買股票時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，應在“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目反映。 34.[答案]: B [解析]: 企業(yè)收回該現(xiàn)金股利時，應在“收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目反映。 35. [答案]: B [解析]: 支付的審計咨詢費用應在“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。36. [答案]: C [解析]: 融資租入固定資產發(fā)生的租賃費應在籌資活動產生的現(xiàn)金流量中反映。 37. [答案]: C [解析]: 企業(yè)用現(xiàn)金支付購買材料款，會引起企業(yè)現(xiàn)金的減少，所以會影響現(xiàn)金流量凈額變動。38. [答案]: A [解析]: 代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金應在“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目中反映。 39. [答案]: A [解析]: 購買固定資產會減少企業(yè)現(xiàn)金流量。 40. [答案]: A [解析]: 企業(yè)去年銷售的商品在本年退回所支付的現(xiàn)金應在現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目反映。 41. [答案]: A [解析]: 現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量可分為經營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量 42. [答案]: B [解析]: 在會計期間內投資于證券市場的現(xiàn)金數額在現(xiàn)金流量表及其補充資料中未得到披露。 43. [答案]: A [解析]: 股東是企業(yè)的所有者，與企業(yè)最為息息相關，所以最關心企業(yè)的內在風險和報酬。 44. [答案]: A [解析]: 企業(yè)計提壞賬準備較低（一般為5%或低于5%），應說明理由。 45.[答案]: D [解析]: 會計報表重要項目注釋在會計報表附注中說明。 46. [答案]: A [解析]: 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的。 47.[答案]: D [解析]: 會計報表包括資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表及其附表。 48.[答案]: C [解析]: 資產負債表日后的非調整事項，應在會計報表附注披露。 49. [答案]: C [解析]: 企業(yè)應在會計報表附注披露會計政策變更的內容和理由。 50. [答案]: C [解析]: 差旅費應在“支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。51. [答案]: D [解析]: 會計報表附注中的“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”，需根據“應收票據登記薄”的有關數據填列。52. [答案]: C [解析]: 對計提壞賬準備計提比例較大的（計提比例一般超過40%及以上），應在會計報表附注中單獨說明計提的比例及其理由。 53. [答案]: D [解析]: 企業(yè)計提的折舊因不影響現(xiàn)金流量凈額，所以不在上述三種活動的現(xiàn)金流量中反映。 54. [答案]: C [解析]: 內部報表是企業(yè)自主決定編制，國家沒有必要規(guī)定其格式。 55. [答案]: C [解析]: 資產負債表中資產是按項目的流動性排列的。 56. [答案]: B [解析]: 所有者權益內部各個項目按穩(wěn)定性排列。 57. [答案]: B [解析]: “預提費用”科目期末如有借方余額，應合并在“待攤費用”中反映。 58. [答案]: C [解析]: 資產負債表上的“應收票據”項目包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，但不包括已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉讓的應收票據。 59. [答案]: A [解析]: “應收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額，應在資產負債表“預收賬款”項目內填列。 60. [答案]: B [解析]: “預付賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額，應在資產負債表“應付賬款”項目內填列。 61. [答案]: B [解析]: 待攤費用應根據“待攤費用”的借方余額和“預提費用”的借方余額填列 62. [答案]: D [解析]: “貨幣資金”包括其他貨幣資金，銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金均為其他貨幣資金。 63. [答案]: