【正文】 銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單一聯(lián)，款項(xiàng)銀行已收妥。（10）銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款430000元，應(yīng)收取的增值稅為73100元。已收款項(xiàng)421200元（其中貨款360000元，增值稅61200元），余款尚未收取。該產(chǎn)品實(shí)際成本320000元。假設(shè)本年產(chǎn)品無期初及期末余額。（11）本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊96500元，其中：廠房及生產(chǎn)設(shè)備折舊60000元，辦公用房及設(shè)備折舊16500元，一臺不需用固定資產(chǎn)月折舊額為20000元。（12）提取現(xiàn)金250000元支付工資。分配支付職工工資250000元，并將其分配計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目。其中，生產(chǎn)人員工資180000元，管理人員工資40000元，在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的人員工資30000元。按應(yīng)付工資的14%提取職工福利費(fèi)。（13）基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料150000元，計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本并將其結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品。沒有期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫。（14）收到應(yīng)收賬款16146元，存入銀行，企業(yè)期末是按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，請做計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的分錄。（15）用銀行存款支付電視廣告費(fèi)4200元。（16）企業(yè)計(jì)算并用銀行交納了產(chǎn)品銷售應(yīng)交納的教育費(fèi)附加1000元，交納本月增值稅105000元。（17）用銀行存款償還長期借款100000元。（18）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅（稅率為33%）。（19）用銀行存款交納所得稅。（20）結(jié)轉(zhuǎn)本期“本年利潤”，并按凈利潤的10%與5%提取法定盈余公積與法定公益金。要求：（1）編制上述各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄；（2）編制該企業(yè)2005年度的資產(chǎn)負(fù)債表。 （計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）第 頁 共 一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】 c【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)是按其流動性排序的，因此選項(xiàng)c正確。2.【正確答案】 d【答案解析】 中期會計(jì)報(bào)告包括月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)，不包括年報(bào)，因此選項(xiàng)d正確。3.【正確答案】 c【答案解析】 長期借款、長期應(yīng)付款和應(yīng)付債券三個(gè)項(xiàng)目均在非流動負(fù)債項(xiàng)下列示，應(yīng)付股利項(xiàng)目是流動負(fù)債項(xiàng)目，因此選項(xiàng)c正確。4.【正確答案】 c【答案解析】 “預(yù)付賬款”是資產(chǎn)類科目，其明細(xì)科目貸方余額具有應(yīng)付性質(zhì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目中反映，因此選項(xiàng)c正確。5.【正確答案】 a【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三項(xiàng)內(nèi)容，而其他貨幣資金包括銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款、外埠存款等，因此選項(xiàng)a正確；銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票屬于應(yīng)收票據(jù)核算的內(nèi)容，在資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目列示，因此選項(xiàng)b和c不正確；交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目列示，因此選項(xiàng)d不正確。6.【正確答案】 d【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表中的“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列，因此，無形資產(chǎn)項(xiàng)目的金額＝500－200－100＝200（萬元），選項(xiàng)d正確。7.【正確答案】 b【答案解析】 選項(xiàng)a“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)和“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)之和，再減去與應(yīng)收賬款有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備賬戶的貸方余額填列，不符合題意；選項(xiàng)b“短期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”賬戶期末貸方余額填列，因此b選項(xiàng)正確；選項(xiàng)c“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)和“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)之和填列，不符合題意；選項(xiàng)d“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)和“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)之和填列，不符合題意。8.【正確答案】 c【答案解析】 “本年利潤”賬戶的金額只有在年度終了時(shí)才能結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配－未分配利潤”賬戶。在未結(jié)轉(zhuǎn)前編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“本年利潤”賬戶的余額也應(yīng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤”項(xiàng)目中，選項(xiàng)c正確。9.【正確答案】 c【答案解析】 “固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列，則固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額＝2 000－800－100＝1 100（萬元），選項(xiàng)c正確。10.【正確答案】 c【答案解析】 選項(xiàng)a“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)和“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)之和填列，不是按照總賬科目余額計(jì)算填列的，不符合題意；選項(xiàng)b“盈余公積”根據(jù)“盈余公積”總賬科目余額直接填列，不符合題意；選項(xiàng)c未分配利潤項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額計(jì)算填列，選項(xiàng)c正確；長期借款中一年內(nèi)到期的部分應(yīng)列示在“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債項(xiàng)目”內(nèi)，因此 應(yīng)該根據(jù)其總賬科目和明細(xì)科目分析計(jì)算一年內(nèi)將要到期的部分，不符合題意。11.【正確答案】 a【答案解析】 營業(yè)利潤＝營業(yè)收入1 000－營業(yè)成本600－銷售費(fèi)用20－管理費(fèi)用50－財(cái)務(wù)費(fèi)用10＋投資收益40－資產(chǎn)減值損失70＋公允價(jià)值變動收益80＝370（萬元），營業(yè)外收入和營業(yè)外支出不屬于營業(yè)利潤，屬于利潤總額，選項(xiàng)a正確。12.【正確答案】 d【答案解析】 “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)和“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)之和，再減去與應(yīng)收賬款有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備賬戶的貸方余額填列。因此，該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額＝35 000＋10 000＝45 000（元），選項(xiàng)d正確。13.【正確答案】 b【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”、“委托加工物資”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)金額核算法核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減“材料成本差異”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”的金額后填列。因此，該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額＝原材料150＋生產(chǎn)成本200＋材料采購50－材料成本差異30＝370（萬元），選項(xiàng)b正確。注意本題中的“原材料”是計(jì)劃成本數(shù)，但在填制報(bào)表時(shí)，要把它調(diào)整為實(shí)際成本，“材料成本差異”為貸方余額表示入庫材料的節(jié)約差異，所以計(jì)算實(shí)際成本時(shí)是從計(jì)劃成本中減去入庫的原材料的這部分節(jié)約差異。另外，“生產(chǎn)成本”科目的期末余額表示尚未完工的在產(chǎn)品，也屬于企業(yè)的存貨。14.【正確答案】 a【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)之和填列。因此，月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額＝35 000＋5 000＋50 000＝90 000（元），選項(xiàng)a正確。15.【正確答案】 a【答案解析】 該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額＝發(fā)出商品80＋原材料100＋材料成本差異10＝190（萬元），選項(xiàng)a正確。注意本題中的“原材料”是計(jì)劃成本數(shù)，但在填制報(bào)表時(shí)，要把它調(diào)整為實(shí)際成本，“材料成本差異”為借方余額表示入庫材料的超支差異，所以計(jì)算實(shí)際成本時(shí)是在計(jì)劃成本的基礎(chǔ)上加上入庫的原材料的這部分超支差異。另外，工程物資不屬于企業(yè)的存貨。16.【正確答案】 b【答案解析】 選項(xiàng)ａ：企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納耕地占用稅時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目；選項(xiàng)b：企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”， 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目；選項(xiàng)c：印花稅于購買印花稅票時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目；選項(xiàng)d：轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)清理”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”；土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，同時(shí)沖銷無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額計(jì)入“營業(yè)外支出”科目或“營業(yè)外收入”科目。因此，本題應(yīng)選擇b項(xiàng)。17.【正確答案】 c18.【正確答案】 a【答案解析】 選項(xiàng)a“貨幣資金”是根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列，選項(xiàng)a正確；選項(xiàng)b“應(yīng)收票據(jù)”是根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”總賬科目余額減去其備抵賬戶“壞賬準(zhǔn)備”余額后的凈額填列，不符合題意；選項(xiàng)c和選項(xiàng)d根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列，不符合題意。19.【正確答案】 d【答案解析】 投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。支付的在建工程人員的工資屬于投資活動，選項(xiàng)d正確。20.【正確答案】 d【答案解析】 選項(xiàng)a和選項(xiàng)b屬于現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變動，不影響現(xiàn)金流量，其中1個(gè)月到期的債券屬于現(xiàn)金等價(jià)物；選項(xiàng)c不影響現(xiàn)金流量；選項(xiàng)d會引起現(xiàn)金流量發(fā)生變動，選項(xiàng)d正確。21.【正確答案】 B 【答案解析】 流動比率－速動比率＝流動資產(chǎn)/流動負(fù)債－（流動資產(chǎn)－存貨）/流動負(fù)債＝存貨/流動負(fù)債，由此可知，年末存貨＝60（－）＝48（萬元），平均存貨＝（52＋48）/2＝50（萬元），存貨周轉(zhuǎn)率＝100/50＝2（次）。 22.【正確答案】 B 【答案解析】 權(quán)益凈利率＝銷售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率/（1－資產(chǎn)負(fù)債率），去年的銷售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝5％＝12％，今年的銷售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝％＝％，因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債率不變，所以，答案為B。 23.【正確答案】 A 【答案解析】 保留盈余每股增加5－2＝3（元），去年年末普通股股數(shù)＝600/3＝200（萬股），去年年末股東權(quán)益＝30200＝6000（萬元），負(fù)債總額＝10000－6000＝4000（萬元），資產(chǎn)負(fù)債率＝4000/10000100％＝40％。 24.【正確答案】 B 【答案解析】 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債率為60％可知，負(fù)債總額：股東權(quán)益＝60％：40％＝3：2，因此，產(chǎn)權(quán)比率＝3/2100％＝150％。 25.【正確答案】 C 【答案解析】 權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)/股東權(quán)益＝（負(fù)債＋股東權(quán)益）/股東權(quán)益＝1＋產(chǎn)權(quán)比率＝。26.[答案]: B[解析]: 企業(yè)的罰款收入應(yīng)在“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。 27.[答案]: A [解析]: 發(fā)行債券收到的現(xiàn)金、發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、分得股利所收到的現(xiàn)金是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 28.[答案]: A [解析]: 企業(yè)支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費(fèi)用應(yīng)在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映；支付的在建工程人員的工資應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”中反映。 29. [答案]: A [解析]: 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 30.[答案]: D [解析]: 以固定資產(chǎn)對外投資，不涉及現(xiàn)金及等價(jià)物，所以不影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。31.[答案]: B [解析]: 企業(yè)償還的長期借款利息，在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)作為“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列。 32.[答案]: B [解析]: 本期退回的增值稅應(yīng)在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目中反映。 33.[答案]: C [解析]: 企業(yè)購買股票時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，應(yīng)在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。 34.[答案]: B [解析]: 企業(yè)收回該現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)在“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。 35. [答案]: B [解析]: 支付的審計(jì)咨詢費(fèi)用應(yīng)在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。36. [答案]: C [解析]: 融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)應(yīng)在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。 37. [答案]: C [解析]: 企業(yè)用現(xiàn)金支付購買材料款，會引起企業(yè)現(xiàn)金的減少，所以會影響現(xiàn)金流量凈額變動。38. [答案]: A [解析]: 代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金應(yīng)在“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。 39. [答案]: A [解析]: 購買固定資產(chǎn)會減少企業(yè)現(xiàn)金流量。 40. [答案]: A [解析]: 企業(yè)去年銷售的商品在本年退回所支付的現(xiàn)金應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。 41. [答案]: A [解析]: 現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量可分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量 42. [答案]: B [解析]: 在會計(jì)期間內(nèi)投資于證券市場的現(xiàn)金數(shù)額在現(xiàn)金流量表及其補(bǔ)充資料中未得到披露。 43. [答案]: A [解析]: 股東是企業(yè)的所有者，與企業(yè)最為息息相關(guān)，所以最關(guān)心企業(yè)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。 44. [答案]: A [解析]: 企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備較低（一般為5%或低于5%），應(yīng)說明理由。 45.[答案]: D [解析]: 會計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目注釋在會計(jì)報(bào)表附注中說明。 46. [答案]: A [解析]: 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的。 47.[答案]: D [解析]: 會計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表及其附表。 48.[答案]: C [解析]: 資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注披露。 49. [答案]: C [解析]: 企業(yè)應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注披露會計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由。 50. [答案]: C [解析]: 差旅費(fèi)應(yīng)在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。51. [答案]: D [解析]: 會計(jì)報(bào)表附注中的“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”，需根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)登記薄”的有關(guān)數(shù)據(jù)填列。52. [答案]: C [解析]: 對計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例較大的（計(jì)提比例一般超過40%及以上），應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)說明計(jì)提的比例及其理由。 53. [答案]: D [解析]: 企業(yè)計(jì)提的折舊因不影響現(xiàn)金流量凈額，所以不在上述三種活動的現(xiàn)金流量中反映。 54. [答案]: C [解析]: 內(nèi)部報(bào)表是企業(yè)自主決定編制，國家沒有必要規(guī)定其格式。 55. [答案]: C [解析]: 資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)是按項(xiàng)目的流動性排列的。 56. [答案]: B [解析]: 所有者權(quán)益內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目按穩(wěn)定性排列。 57. [答案]: B [解析]: “預(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”中反映。 58. [答案]: C [解析]: 資產(chǎn)負(fù)債表上的“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，但不包括已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)。 59. [答案]: A [解析]: “應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。 60. [答案]: B [解析]: “預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。 61. [答案]: B [解析]: 待攤費(fèi)用應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”的借方余額和“預(yù)提費(fèi)用”的借方余額填列 62. [答案]: D [解析]: “貨幣資金”包括其他貨幣資金，銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金均為其他貨幣資金。 63. [答案]: