【正文】 銷毀債券（1） 現(xiàn)金：用于核算銀行的現(xiàn)金收入、付出和結(jié)余，屬資產(chǎn)類科目?，F(xiàn)金現(xiàn)金收入（現(xiàn)金入行）借方貸方現(xiàn)金付出（現(xiàn)金出行）現(xiàn)金結(jié)余（2） 活期儲蓄存款：用于核算個人活期儲蓄性質(zhì)的存款。屬負債類科目?；钇趦π畲婵顑魪幕钇谫~戶中取走或轉(zhuǎn)走款項借方貸方儲戶將款項存入或轉(zhuǎn)入活期賬戶活期賬戶中的余額（3） 定期儲蓄存款：用于核算個人定期性質(zhì)的儲蓄存款，屬負債類科目。定期儲蓄存款儲戶從定期賬戶中取走或轉(zhuǎn)走款項借方貸方儲戶將款項存入或轉(zhuǎn)入定期賬戶定期賬戶中的存款余額（4） 其它應(yīng)收款：用于核算、辦理儲蓄業(yè)務(wù)過程中發(fā)生臨時性款項支出，如待查錯賬、出納短款，屬資產(chǎn)類科目。其它應(yīng)收款發(fā)生臨時性款項支出，如錯賬、短款借方貸方解決臨時性款項支出，如錯賬、短款尚未解決的錯賬和短款余額（5） 其它應(yīng)付款：用于核算辦理業(yè)務(wù)進程中發(fā)生的臨時性款項收入，如待查錯賬、出納長款等，屬負債類科目。解決臨時性款項收入，如錯賬、長款其它應(yīng)付款發(fā)生臨時性款項收入，如錯賬、長款借方貸方尚未解決的錯賬和長款余額（6） 利息支出：用于核算各項儲蓄存款利息支出，包括活期儲蓄利息支出和定期儲蓄利息支出等，屬損益類科目。貸方利息支出活期或定期利息支出借方結(jié)轉(zhuǎn)利息支出表示利息支出總額，結(jié)轉(zhuǎn)后余額為零（7） 代扣利息所得稅：用于核算代扣代交的利息稅情況。屬負債類科目。代扣利息所得稅代客戶繳利息所得稅時借方貸方代客戶扣利息所得稅時表示代扣利息稅余額，代繳后為零二、記賬方法儲蓄業(yè)務(wù)記賬方法采用借貸復(fù)式記賬法，按照復(fù)式記賬法的原理，以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡關(guān)系為基礎(chǔ)，以“借”、“貸”二字作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等” 為記賬規(guī)則。例1：儲戶劉一持10000元現(xiàn)金存入自己的活期賬戶。 借：現(xiàn)金 10000 貸：活期儲蓄存款——劉一 10000例2儲戶劉一支取活期儲蓄存款3000元 借：活期儲蓄存款——劉一 3000 貸：現(xiàn)金 300例3：儲戶劉一將活期儲蓄存款其中的1000元轉(zhuǎn)存為1年定期儲蓄 借：活期儲蓄存款——劉一 1000 貸：定期儲蓄存款——劉一 1000例4:某日儲戶劉一去銀行對活期賬戶進行銷戶，其中，本金7000元，（，扣掉20% ，）。借：活期儲蓄存款——劉一 7000 利息支出 貸：現(xiàn)金 代扣利息所得稅 例5:某日營業(yè)終了，銀行發(fā)現(xiàn)儲蓄出納短款50元。 借：其他應(yīng)收款 50 貸：現(xiàn)金 50例6：某日營業(yè)終了，銀行發(fā)現(xiàn)儲蓄出納長款100元。借：現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)付款 100歸納總結(jié)：以上儲蓄業(yè)務(wù)記賬有五種情況 銷戶短款長款轉(zhuǎn)賬取款存款練一練：寫出下列業(yè)務(wù)的會計分錄 王飛支取活期儲蓄存款1000元 張明續(xù)存活期存款現(xiàn)金800元營業(yè)終了，發(fā)現(xiàn)儲蓄出納長款400元一、 儲蓄會計憑證儲蓄會計憑證分基本憑證和特定憑證兩種形式 基本憑證是銀行根據(jù)有關(guān)原始憑證及業(yè)務(wù)事實自行編制憑以記賬的憑證?；緫{證按其性質(zhì)和用途可分為：（1）現(xiàn)金收入傳票（2）現(xiàn)金付出傳票（3）轉(zhuǎn)賬借方傳票（4）轉(zhuǎn)賬貸方傳票（5）特種轉(zhuǎn)賬借方傳票（6）特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票（7）表外科目收入傳票（8）表外科目付出傳票　　　知識鏈接 ：什么情況下用特種轉(zhuǎn)賬傳票 特種轉(zhuǎn)賬傳票是由銀行自行填制并用以轉(zhuǎn)賬的傳票。包括特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票。如銀行與客戶簽訂代扣費協(xié)議后，每月代扣費時，銀行可自行填制特種轉(zhuǎn)賬傳票代替記賬憑證進行記賬。再如，銀行因故需要強行收回儲戶貸款時，可自行填制特種轉(zhuǎn)賬傳票，代替記賬憑證進行記賬。 特定憑證是根據(jù)儲蓄業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證，用以代替記賬憑證，銀行儲蓄業(yè)務(wù)中涉及的特定憑證主要有：（1）存折（2）存單（3）利息清單（4）儲蓄存款異地委托書（5）掛失申請書（6）儲蓄旅行支票（7）各種存取款憑條活期儲蓄存折賬號 戶名辦卡標志 幣種開戶網(wǎng)點名稱 鈔匯標志憑證號銀行簽章簽發(fā)日期 屬性 通存通兌 印密日 期注 釋支出（）或存入（+）結(jié) 余網(wǎng)點號操作12345678整存整取定期儲蓄存單（普通）科目：（借） 憑證號 存單號存 入 日 起 息 日屬性印密通兌存期約轉(zhuǎn)存期年利率%到 期日到期利息操作 賬號 戶名 原賬號 存入金額：人民幣 RMB￥ 銀行簽章客戶印簽 事后監(jiān)督 支取時：復(fù)核（授權(quán)） 柜員 存入時：復(fù)核（授權(quán)） 柜員儲蓄存款憑條科目：（貸） 年 月 日 交易代碼：銀行填寫客戶填寫儲種：活期 活一本通 整整 定一本通 零整 教育 定活 通知 存本 整零 國債 其他 戶名 賬號 密碼 印鑒 通兌 其他存期 轉(zhuǎn)存期 幣種 鈔 匯 假匯 金額 新開戶填寫：地址 電話 備注 存款人對上述銀行記錄確認無誤后簽名 事后監(jiān)督 復(fù)核（授權(quán)） 柜員 知識鏈接： 對憑證的真實性、完整性、正確性、合法性進行審查。、裝訂和保管首先，將憑證按會計科目代號順序，先表內(nèi)科目后表外科目，先現(xiàn)金后轉(zhuǎn)賬，先借方后貸方進行整理；然后加封面和封底進行裝訂，裝訂后又裝訂人在裝訂線封簽處簽章；最后及時入庫妥善保管，并登記有關(guān)登記簿。二、儲蓄業(yè)務(wù)的賬務(wù)組織 賬務(wù)組織是指各種賬簿設(shè)置、核算程序和核對方法有機結(jié)合所形成的組織體系。儲蓄業(yè)務(wù)的賬務(wù)組織包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。明細核算是按個科目所屬賬戶進行核算，由各種分戶賬（卡）及登記簿組成。（1）分戶賬分戶賬是明細核算的基本形式，是儲戶存入、支取存款狀況的明細紀錄，也是計算利息的基礎(chǔ)。各儲蓄存款的分戶賬按儲戶立戶，其格式按不同儲蓄種類的特殊需要進行設(shè)計，按其記載方法大致可以分為兩種：一是卡片賬，如定期整存整取，存本取息等儲蓄；二是多次使用的賬頁式，如活期儲蓄、零存整取定期儲蓄等。其他科目分戶賬按業(yè)務(wù)需要立戶，如應(yīng)解匯款登記賬、外匯買賣分許長等。也可以按資金性質(zhì)立戶，如甲種賬，設(shè)有借方、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計息科目的賬戶；乙種賬，設(shè)有借方、貸方發(fā)生額及余額和積數(shù)四欄，適用于在賬頁上計息的賬戶。（2）登記簿登記簿是明細核算系統(tǒng)中的一種輔助性賬簿，用以記錄分戶賬上未能記載或不必記載，但又需要查考的特定業(yè)務(wù)事項，也可用來控制單證和實物。儲蓄業(yè)務(wù)常用的登記簿主要有以下幾種：1） 開銷戶登記簿：用以記載儲戶存款的開戶、銷戶情況，按儲蓄種類分別設(shè)置。開戶時按開戶日期及賬號排列順序登記，銷戶時應(yīng)隨時根據(jù)憑證銷記。開銷戶登記簿屬于永久性保管的會計檔案。2） 掛失登記簿：用以記載存單、存折和印鑒掛失的處理情況。它和掛失申請書均屬永久性保管的會計檔案。3） 庫存現(xiàn)金登記簿：用以登記每日現(xiàn)金收付總數(shù)并控制儲蓄所現(xiàn)金余額。庫存現(xiàn)金登記簿的余額應(yīng)與實際庫存現(xiàn)金相符。4） 儲蓄存款異地托收登記簿：是控制儲蓄存款異地托收的輔助性賬簿，用以記載儲蓄異地托收憑證的發(fā)出、劃回及處理情況。5） 空白重要憑證登記簿：用來記載各種存單、存折等憑證的領(lǐng)入、使用和結(jié)存情況。按憑證的種類分別立戶登記。6） 有價單證登記簿：用來記載尚未發(fā)行的各種定額存單、債券等有價單證的領(lǐng)入、發(fā)出、使用、注銷、兌付、上繳和代保管情況。7） 款項交接登記簿：用以記載儲蓄所出納人員之間款項調(diào)撥交接或儲蓄工作人員調(diào)換崗位交接的有關(guān)情況。交接完畢，交接雙方需在交接登記簿上簽字。8） 差錯登記簿：用以處理記載賬務(wù)處理、現(xiàn)金收付、計算利息的事故性差錯及處理情況。綜合核算是按會計科目進行核算，是各科目的總括紀錄。由科目日接單、營業(yè)日報表組成。（1）科目日結(jié)單科目日結(jié)單是儲蓄各科目每日借貸發(fā)生額和憑證張數(shù)的匯總紀錄，是登記總賬的依據(jù)。每日營業(yè)終了，各類儲蓄憑證應(yīng)按科目或種類分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬加記借貸方金額及張數(shù)，填入科目日結(jié)單有關(guān)欄內(nèi)?，F(xiàn)金科目日結(jié)單應(yīng)根據(jù)其他各科目日結(jié)單的現(xiàn)金借方、貸方匯總數(shù)反向填列。全部科目日結(jié)單的借方和貸方合計數(shù)必須相等。（2）營業(yè)日報表用以反映當日儲蓄業(yè)務(wù)活動情況的報表。每日營業(yè)終了，根據(jù)科目日結(jié)單編制，并將各科目的借、貸發(fā)生額和余額加計總數(shù)，試算平衡，以軋平當天財務(wù)。由于儲蓄所一般不設(shè)總賬，因此營業(yè)日報表起代替總賬的作用，應(yīng)與其分戶賬余額核對相符。綜合核算科目日結(jié)單營業(yè)日報表儲蓄業(yè)務(wù)的賬務(wù)組織分戶賬卡片賬賬頁式明細核算登記簿開銷戶登記簿掛失登記簿庫存現(xiàn)金登記簿異地托收登記簿空白重要憑證登記簿有價單證登記簿款項交接登記簿差錯登記簿歸納總結(jié)：辦理儲蓄業(yè)務(wù)時，工作人員應(yīng)嚴格按照有關(guān)手續(xù)和規(guī)定進行，如遇差錯，應(yīng)根據(jù)不同情況和性質(zhì)，按下列規(guī)定的方法予以更正。一、當日差錯,當日更正 —— 劃線更正法，將正確的數(shù)字寫在劃銷數(shù)字的上面，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如果紅線劃錯，可在紅線兩端劃紅色“”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。例如：將活期儲蓄金額9800誤記為8900 錯誤的更正法：98 正確的更正法：98008900 8900，先改正傳票，再更正賬簿。例如：將活期儲蓄存款誤記為定期儲蓄存款更正： 活定 期 儲 蓄二、次日或以后但在本年度內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯賬 —— 紅藍字同方向沖正法 發(fā)現(xiàn)記賬串戶時，應(yīng)先填制同方向紅字傳票記入原錯誤賬戶，并在摘要欄注明“沖銷年月日錯賬”字樣，然后填制同方向藍字傳票記入正確的賬戶，并在摘要欄中注明“補記年月日記賬”字樣例：8月18日，儲戶閻玉梅存入活期存款1000元，誤記入閆玉梅賬戶，9月16日發(fā)現(xiàn)。紅字沖銷： 借：現(xiàn)金 1000貸：活期儲蓄存款——閆玉梅 1000藍字補記： 借：現(xiàn)金 1000貸：活期儲蓄存款——閻玉梅 1000、科目或賬戶填錯，賬簿也隨之記錯應(yīng)先用紅字編寫與原錯誤憑證內(nèi)容完全相同的傳票，并據(jù)以登記賬簿，沖銷原錯誤記錄，同時分別在錯誤傳票