稅收籌劃的一般特點(diǎn)與思路-資料下載頁(yè)
2025-06-23 18:28本頁(yè)面
【正文】 =25%；2002年確認(rèn)的收入=10025%=25（萬(wàn)元）；2002年確認(rèn)的毛利=（10080）25%=5（萬(wàn)元）；2002年確認(rèn)的合同費(fèi)用=255=20（萬(wàn)元）。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200000 工程施工毛利 50000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 250000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 7500 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 7500. 雙方結(jié)算的工程價(jià)款為15萬(wàn)元，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天，金額為雙方結(jié)算的工程結(jié)算款，（153%），此時(shí)“應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”?！ 〗瑁簯?yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 4500 貸：銀行存款 4500. 2003年： 實(shí)際發(fā)生的成本為60萬(wàn)元，結(jié)算價(jià)款為85萬(wàn)元，實(shí)際收到的結(jié)算價(jià)款為85萬(wàn)元。 借：工程施工 600000 貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等 600000. 借：應(yīng)收賬款 850000 貸：工程結(jié)算 850000. 借：銀行存款 850000 貸：應(yīng)收賬款 850000. =80247。80100%=100%；2003年確認(rèn)的收入=100100%25=75（萬(wàn)元）；2003年確認(rèn)的毛利=（10080）5=15（萬(wàn)元）；2003年確認(rèn)的合同費(fèi)用=7515=60（萬(wàn)元）?！ 〗瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本 600000 工程施工毛利 150000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 750000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 22500 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 22500. 雙方結(jié)算的工程價(jià)款為85萬(wàn)元，（853%）?！ 〗瑁簯?yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 25500 貸：銀行存款 25500. “工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額對(duì)沖 借：工程結(jié)算 1000000 貸：工程施工毛利 200000 工程施工 800000. 由此可見(jiàn)，企業(yè)在計(jì)算與繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)會(huì)出現(xiàn)時(shí)間性差異，在工程完工時(shí)，“應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”借貸方發(fā)生額最終為零。13 /
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